企業內部控制制度的建立和完善

張瑾

摘要：隨我國市場經濟的迅猛發展，中小型企業如若要實現可持續發展，必須著眼于加強內部控制，為規范企業日常的運行，建立并完善內部控制制度尤為重要，成為了企業提高自身運營效率的有效手段，是于經濟全球化中實現可持續發展的主要決策。本文分析我國中小型企業內部控制制度現存問題。旨在為企業內部控制制度的建立與完善總結有效對策，為各企業管理內部提供參考。

關鍵詞：企業內部控制制度 建立與完善 發展

經濟全球化發展的當今時代，我國中小型企業對企業的管理越來越重視，其中，企業內部控制在管理內容中占據非常重要的地位。其目標是合理保證企業經營合法合規，資產安全、財務報告及 相關信息真實完整，提高經濟效率和效果，促進企業實現發展戰略。內部控制不僅能夠確保企業的財產免受風險，且有利于為企業財務會計信息資料提供有力保障，促進企業財務收支的準確性及合法性，實現企業持續性運作。企業內部控制制度的建立與完善對企業的發展具有重要意義，是企業逐漸增強競爭力的主要依據，以適應國內、國際上的發展趨勢。

一、我國中小型企業內部控制制度現存問題

（一）企業高層管理者內部控制意識薄弱

受經濟全球化及國內計劃經濟的雙重影響，目前，我國中小型企業高層管理者幾乎均是由國家直接選舉并任命，因此高層管理者內部控制意識相對薄弱。我國中小型企業的發展旨在提高經濟效益，過于重視日常經營狀況，從而忽視了企業的管理，由此體現了我國中小型企業存在一個較為明顯的問題，即高層管理者內部控制意識不高。據調查，我國國內將近40%的中小型企業至今未建立與發展、管理相適應的內部控制制度，難以優化內部控制。此外，部分中小型企業雖已建立了內部控制制度，但未能嚴格按照制度執行管理，內部控制制度如同擺設，究其原因，實屬高層管理者內部控制意識不強。回顧性分析，國內少數中小型企業高層管理者出現工作意識薄弱、控制力度不到位的情況，導致企業物資采購出現短缺、物資保管出現積壓等問題，制約了企業的發展，對企業財務造成影響。

（二）管理者缺乏風險管控意識

我國中小型企業中多數企業在進行投資之前沒有對投資項目作全面分析，僅依靠個人判斷而實施，缺乏風險管控意識，因此，投資將會給企業帶來不可預知的風險。其次，因國內中小型企業于我國未推行對外開放之前長期生存于低風險環境下，致使其一旦實行對外開放后需面臨國際一體化帶來的風險，加之國際競爭力的影響，我國中小型企業管理者的風險管控意識存在的弊端便隨之顯露出來。

（三）企業內部治理機制的不完善

雖然我國中小型企業內部治理機制借鑒了英美模式，但至今尚未獲取令人滿意的治理結果。在我國國內，企業經營權與所有權間仍舊處于對立，互相分離的狀態，令現代企業模式有別于過去，主要體現在三點：其一，企業所有者往往高薪聘請高層管理者掌控企業日常運營管理，而將自己從管理中抽身出來，因此，普遍存在經營者意在提高經濟效益而忽視內部治理機制的完善。其二，大股東在企業中占據了主要領導、決策地位，一味重視自身利益而忽視了其他小股東的利益，導致利益劃分不清。其三，企業各董事的定位、職權劃分不清，監督力度不強，致使企業的發展受到影響。

（四）尚未健全績效考核機制

目前，我國中小型企業實行的績效考核機制多數只是走馬觀花，重視走形式而忽視了績效考核機制與內部控制制度相結合的重要意義，績效考核機制需根據企業內部控制制度設置，才能科學且合理的對考核進行有效評價。企業績效考核機制的不健全主要體現在缺乏統一的考核標準，形式各異的考核標準阻礙了管理者對績效作出正確評價，從而影響了日常經營活動。

二、舉措

（一）企業文化的建立以“以人為本”為先導

文化建設在企業人員管理中具有促進作用，企業高層管理者應逐步摒棄硬式管理，以“以人為本”為文化建設先導，從員工主體角度出發，了解員工的真實想法，如對本職工作的感想、對企業管理的看法。其次，在企業中應大力宣傳內部控制制度的重要意義，提高員工積極、主動執行企業內部控制制度的意識，使其養成自覺履行工作義務與職責的良好習慣，為企業的發展奠定保障。再者，企業應盡可能定期為員工的繼續教育創設條件，如開展集體培訓，通過培訓不僅滿足員工對理論、技能的學習需求，也由此提升了員工的向心力及企業的凝聚力，從而促進員工間互相配合、和諧上進，共同完成工作內容。為不斷加強員工內部控制制度的意識，提倡企業向員工分發企業內部控制手冊，為順利執行內部控制制度奠定保障。此外，從員工主體角度出發，重視員工工作體會，定期開展人才交流會，管理者從交流會上獲悉員工對工作的體會，同時提倡員工間進行工作交流，互述個人工作體會，以便于增進彼此間的感情，同心協力為企業的發展共同努力。

（二）推行現代企業制度完善企業治理

現代企業制度對于人的行為舉止具有較高約束力，因我國中小型企業的治理機制需適應內部控制制度，因此，現代企業制度下的企業治理機制需符合實際，便于實行。現代企業制度旨在提高高層管理者的治理水平，例如根據企業自身實際情況為日常經營設置資產管理、預算管理以及成本費用管理等財務事項，與之管理對號入座能促使管理者條理清晰的整理會計信息，提高會計信息資料的合理性及準確性。再者，會計作為一個內控信息系統，對內能夠提供經營管理的諸多信息，對外可以向投資者、債權人等提供用于投資等決策的信息，會計系統控制主要是通過對會計主體所發生的各項能用貨幣計量的經濟業務進行記錄、歸集、分類、編報等而進行的控制。對財務信息進行監督是不可或缺的環節，因此，內部控制制度中納入這一制度，便于確保財務會計信息管理合理、合規。為實現監督的實際意義，企業指定專職人員對財務管理進行監督，及時糾正管理者出現的違規行為，糾正方法包括：依法設置會計機構、配備會計從業人員、建立會計工作的崗位責任制，對會計人員進行科學合理的分工，使之相互監督和制約；按照規定取得和填制原始憑證；涉及良好的憑證格式；對憑證進行連續編號；規定合理的憑證傳遞程序；明確憑證的裝訂和保管手續責任；合理設置賬戶，登記會計賬簿，進行復式記賬；按照《會計法》和國家統一的會計準則制度的要求編制、報送、保管財務會計報告。有效控制企業財務管理的實施。endprint

（三）提高風險管控意識

回顧性分析，我國實行對外開放的起步相對于國外經濟發展水平發達的國家較晚，在內部控制中不可避免與其存在一定落差并需面對國際上的風險，但因企業高層管理者的風險管控意識薄弱，從而難以推動我國企業提高發展水平。我國中小型企業為在國際間尋求持續性發展，立足于競爭激烈的國際市場，管理者必須定期識別與評估企業面臨的風險，將預期風險細化為各個單元風險，并與各項工作對號入座，分析工作中哪一環節的風險最為突出，從而為預防風險探討相應的管控措施。建議企業為風險管理組件風險控制部門，指定專人負責企業風險預測與評估，或者將這風險管控工作由企業各部門共同執行，同時為各部門制定相應控制機制，利于促進風險管控與內部控制制度間的結合，從而推動內部控制制度充分發揮其在企業風險管控中的作用。

（四）內部控制體系的建立與完善

建立富有科學性、合理性的內部控制體系旨在對我國中小型企業內部控制實施的全過程進行考核與評定，這是順利實施內部控制制度的有力保障。它要求企業將近期利益與長期利益結合起來，在企業經營管理中努力作出符合戰略要求，有利于提升可持續發展能力和創造長久價值的策略選擇。內部控制體系是檢驗企業內部控制的主要依據，企業高層管理者實施內部控制需根據企業內部具體情況落實與之相對應的管理控制制度，與此同時，企業內部審計人員采用內部控制體系定期對高層管理者實施的管理制度進行評價，分析其中存在的不足之處，及時糾正其不合理、不科學的管理制度。因此，內部控制體系一旦落實后，為體現其現實意義，需企業高層管理者與內部審計人員的共同協作，我國中小型企業內控才能面向優化。

總之，我國中小型企業內部控制是一項長遠的工作，對現存問題進行分析，采取有效的對策，優化內部控制力求提升我國中小型企業在國際上的發展水平，拉近與西方先進國家的差距。因此，為實現我國中小型企業更加有序、高效發展，需持續性完善企業內部控制，從而促進各部門間的配合，推動企業的發展。

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