商貿(mào)企業(yè)內(nèi)審工作存在的問(wèn)題及改進(jìn)措施

張會(huì)芝

摘要：近幾年，我國(guó)商貿(mào)企業(yè)逐漸發(fā)展起來(lái)，在滿足消費(fèi)者需求的基礎(chǔ)上，刺激經(jīng)濟(jì)發(fā)展，商貿(mào)企業(yè)成為我國(guó)經(jīng)濟(jì)的重要組成部分。如何保障商貿(mào)企業(yè)發(fā)展的穩(wěn)定性，成為我國(guó)較為關(guān)注的問(wèn)題，在商貿(mào)企業(yè)發(fā)展中，我國(guó)意識(shí)到內(nèi)審的作用，但是內(nèi)審在實(shí)際工作中，還有待完善。因此，本文通過(guò)對(duì)商貿(mào)企業(yè)的現(xiàn)狀進(jìn)行分析，研究?jī)?nèi)審中出現(xiàn)的問(wèn)題，并提出科學(xué)、有效的改進(jìn)措施。

關(guān)鍵詞：商貿(mào)企業(yè) 內(nèi)審工作 內(nèi)審制度

內(nèi)審在商貿(mào)企業(yè)中，發(fā)揮著不可替代的作用，主要是保障商貿(mào)效益，預(yù)防企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，評(píng)價(jià)企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)活動(dòng)。我國(guó)內(nèi)審工作，一直保持公正原則，致力于經(jīng)濟(jì)、財(cái)務(wù)、財(cái)政等工作，其在商貿(mào)企業(yè)中，根據(jù)企業(yè)一定時(shí)期內(nèi)的運(yùn)行狀況，分析各類相關(guān)信息，確保企業(yè)處于正常運(yùn)行狀態(tài)，但是隨著商貿(mào)企業(yè)規(guī)模的發(fā)展，內(nèi)審已不能滿足商貿(mào)的實(shí)際需要，因此，我國(guó)需重點(diǎn)改進(jìn)內(nèi)審工作的現(xiàn)狀，促使其在商貿(mào)企業(yè)中，發(fā)揮有效的價(jià)值。

一、 商貿(mào)企業(yè)內(nèi)審工作的現(xiàn)狀

由于商貿(mào)企業(yè)在運(yùn)營(yíng)上，比較特殊，忽視內(nèi)審的實(shí)際意義，淡化企業(yè)內(nèi)審工作。實(shí)際上內(nèi)審與商貿(mào)企業(yè)運(yùn)營(yíng)具備密切的關(guān)系，接下來(lái)重點(diǎn)探討內(nèi)審在商貿(mào)企業(yè)中的問(wèn)題，分析內(nèi)審現(xiàn)狀。

（一）缺乏有效的內(nèi)審制度

制度是內(nèi)審嚴(yán)謹(jǐn)?shù)谋Ｕ希行А⑼暾闹贫龋瑢?duì)企業(yè)的內(nèi)審工作非常重要，但是內(nèi)審制度始終未能實(shí)現(xiàn)完善，不能滿足企業(yè)的實(shí)際需要。例如：在商貿(mào)企業(yè)內(nèi)，所使用的內(nèi)審制度，主要分為兩類，一類是最為原始的制度，與商貿(mào)經(jīng)濟(jì)的實(shí)質(zhì)相互矛盾，雖然可以起到約束作用，但是部分經(jīng)濟(jì)活動(dòng)仍舊不能受其管控；另一類是非商貿(mào)內(nèi)審制度，主要是行政類、財(cái)政類的內(nèi)審制度，既不符合商貿(mào)企業(yè)發(fā)展，又無(wú)法為其提供正確的審計(jì)指導(dǎo)，導(dǎo)致商貿(mào)經(jīng)濟(jì)中的內(nèi)審制度，逐漸喪失職能，缺乏深層審計(jì)能力。

（二）內(nèi)審部門(mén)不完善

內(nèi)審部門(mén)在商貿(mào)企業(yè)中，屬于權(quán)威的獨(dú)立機(jī)構(gòu)，專門(mén)負(fù)責(zé)企業(yè)內(nèi)審。但是對(duì)商貿(mào)企業(yè)中的內(nèi)審部門(mén)進(jìn)行研究可知，其內(nèi)審部門(mén)由企業(yè)員工組成，一方面沒(méi)有專業(yè)的技能和審計(jì)素質(zhì)，另一方面無(wú)法保障內(nèi)審公正，較容易受企業(yè)影響。由此可見(jiàn)，商貿(mào)企業(yè)內(nèi)審部門(mén)本身存在不完善的地方，無(wú)法實(shí)現(xiàn)到位的審計(jì)，導(dǎo)致內(nèi)審部門(mén)不符合審計(jì)實(shí)際。

（三）缺乏對(duì)內(nèi)審的正確認(rèn)識(shí)

商貿(mào)企業(yè)偏重于經(jīng)濟(jì)運(yùn)營(yíng)，忽視內(nèi)審與經(jīng)濟(jì)的關(guān)系。實(shí)際上，內(nèi)審在經(jīng)濟(jì)中發(fā)揮著重要作用，比如，通過(guò)內(nèi)審可以監(jiān)控經(jīng)濟(jì)狀態(tài)、發(fā)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)運(yùn)營(yíng)中的潛在風(fēng)險(xiǎn)以及避免經(jīng)濟(jì)運(yùn)營(yíng)中出現(xiàn)不良現(xiàn)象等。觀察內(nèi)審在商貿(mào)企業(yè)中的實(shí)際現(xiàn)狀可發(fā)現(xiàn)，商貿(mào)企業(yè)缺乏對(duì)內(nèi)審的正確認(rèn)識(shí)，更沒(méi)有發(fā)現(xiàn)內(nèi)審的實(shí)際能效。一旦出現(xiàn)經(jīng)濟(jì)問(wèn)題，只是通過(guò)各種途徑，彌補(bǔ)經(jīng)濟(jì)過(guò)失，這樣會(huì)造成經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)的惡性循環(huán)，原因主要是未通過(guò)內(nèi)審對(duì)經(jīng)濟(jì)狀況進(jìn)行細(xì)化分析，沒(méi)有發(fā)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)問(wèn)題的實(shí)質(zhì)風(fēng)險(xiǎn)。

二、 商貿(mào)企業(yè)內(nèi)審問(wèn)題的形成原因

綜合探討商貿(mào)企業(yè)內(nèi)審中出現(xiàn)的問(wèn)題點(diǎn)，分析影響問(wèn)題發(fā)生的因素，找出問(wèn)題所在，為內(nèi)審工作提供改進(jìn)環(huán)境。

（一）服務(wù)意識(shí)

我國(guó)內(nèi)部審計(jì)事業(yè)起步較晚，企業(yè)中的內(nèi)部審計(jì)人員較少，學(xué)歷和教育水平偏低，缺乏專業(yè)的內(nèi)審人員培養(yǎng)機(jī)構(gòu)和部門(mén)，后續(xù)也沒(méi)有形成有效的規(guī)范，因此，內(nèi)審人員職業(yè)素養(yǎng)不高，缺乏服務(wù)意識(shí)的約束，影響其對(duì)審計(jì)的態(tài)度，導(dǎo)致其在工作中，呈現(xiàn)遺漏、疏忽的行為缺點(diǎn)，甚至沒(méi)有把內(nèi)審當(dāng)做主要的工作項(xiàng)目，既沒(méi)有在內(nèi)審過(guò)程中，提出可靠的措施，也沒(méi)有給予相關(guān)的解決方法。

（二）監(jiān)督力度

監(jiān)督力度是影響內(nèi)審的主要原因，由于監(jiān)督不到位，造成內(nèi)審疏忽，導(dǎo)致內(nèi)審淡化監(jiān)督職權(quán)，不論是對(duì)內(nèi)審計(jì)，還是對(duì)外核對(duì)，都沒(méi)有體現(xiàn)實(shí)質(zhì)的能力。內(nèi)審應(yīng)發(fā)揮監(jiān)督作用，對(duì)外應(yīng)配合各項(xiàng)與審計(jì)、監(jiān)督相關(guān)的部門(mén)，但是商貿(mào)企業(yè)處于經(jīng)濟(jì)的原因，保持不配合態(tài)度；而對(duì)內(nèi)則根本沒(méi)有發(fā)揮審計(jì)的監(jiān)督作用，導(dǎo)致出現(xiàn)多種經(jīng)濟(jì)問(wèn)題。

（三）獨(dú)立特性

目前商貿(mào)企業(yè)中的內(nèi)審，大多由內(nèi)部的財(cái)務(wù)部門(mén)組成，忽視商貿(mào)企業(yè)內(nèi)審的獨(dú)立性質(zhì)。一旦內(nèi)審缺乏獨(dú)立性，其所有的工作流程和結(jié)論，一定會(huì)受企業(yè)的干預(yù)和影響，導(dǎo)致審計(jì)不真實(shí)，內(nèi)審時(shí)，未能發(fā)現(xiàn)商貿(mào)企業(yè)在運(yùn)營(yíng)中存在的問(wèn)題，即會(huì)導(dǎo)致問(wèn)題最大化。例如，需要內(nèi)審獨(dú)立完成的工作，由于過(guò)多部門(mén)的干涉，致使內(nèi)審不能有效發(fā)揮公平性，其結(jié)果總會(huì)偏向某一部門(mén)，導(dǎo)致內(nèi)審工作缺乏實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立性。

三、 提高企業(yè)內(nèi)審的必要條件

改善商貿(mào)企業(yè)的內(nèi)審現(xiàn)狀，必須深化與內(nèi)審工作相關(guān)的條件，將其作為促進(jìn)改革的因素，為內(nèi)審提供科學(xué)的途徑，對(duì)商貿(mào)內(nèi)審的必要條件進(jìn)行以下研究。

提高企業(yè)內(nèi)審效果的必要條件，除保持內(nèi)審部門(mén)的獨(dú)立性外，更重要的是提高內(nèi)審人員的技能和素質(zhì)，這樣才可全面推進(jìn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作。內(nèi)審人員的素質(zhì)，決定整個(gè)內(nèi)審工作的質(zhì)量。目前，內(nèi)審人員需要具備多項(xiàng)經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域的技能，如，財(cái)會(huì)、管理、經(jīng)濟(jì)分析等，所以商貿(mào)企業(yè)必須提高內(nèi)審人員的能力。第一，商貿(mào)企業(yè)外聘內(nèi)審人員，到企業(yè)內(nèi)部，實(shí)行內(nèi)審人員技能的專門(mén)培訓(xùn)，迅速豐富內(nèi)審人員的知識(shí)、素質(zhì)，解決內(nèi)審最根本的問(wèn)題，提高內(nèi)審的存在價(jià)值，同時(shí)為內(nèi)審人員制定學(xué)習(xí)計(jì)劃，利用獎(jiǎng)勵(lì)制度，提高內(nèi)審人員的積極性；第二，商貿(mào)企業(yè)提高內(nèi)審人員的應(yīng)聘標(biāo)準(zhǔn)，首先杜絕內(nèi)審人員在企業(yè)內(nèi)部調(diào)任的現(xiàn)象，嚴(yán)格保持內(nèi)審招聘原則，商貿(mào)可直接面向社會(huì)統(tǒng)招，或者設(shè)置考試制度，優(yōu)先錄取。保障內(nèi)審的必要條件，有利于改善商貿(mào)企業(yè)的內(nèi)審現(xiàn)狀，促使內(nèi)審發(fā)揮可觀價(jià)值，推進(jìn)商貿(mào)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展，所以，商貿(mào)企業(yè)應(yīng)重視必要條件的產(chǎn)生，將其作為內(nèi)審的前提。

四、 改進(jìn)企業(yè)內(nèi)審工作現(xiàn)狀的措施

考量與商貿(mào)企業(yè)內(nèi)審相關(guān)的多項(xiàng)因素，提出內(nèi)審改革的思路，重點(diǎn)找出改進(jìn)內(nèi)審的措施，提高內(nèi)審在商貿(mào)企業(yè)中的地位，促使其發(fā)揮監(jiān)督服務(wù)功能，既能夠提高商貿(mào)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的效益，又可以降低經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高商貿(mào)企業(yè)的社會(huì)地位。

（一）構(gòu)建全面的內(nèi)審制度

構(gòu)建“內(nèi)外統(tǒng)一”的內(nèi)審制度，以內(nèi)審的運(yùn)行框架為基礎(chǔ)，提升制度的全面性。首先商貿(mào)企業(yè)需要了解國(guó)家在內(nèi)審方面提出的各項(xiàng)法規(guī)，營(yíng)造企業(yè)內(nèi)審的環(huán)境，避免企業(yè)內(nèi)審出現(xiàn)與國(guó)家法規(guī)不相適應(yīng)的地方，造成內(nèi)外矛盾，由此，可以保障內(nèi)外始終保持在統(tǒng)一、同步的狀態(tài)；然后商貿(mào)企業(yè)重點(diǎn)構(gòu)建內(nèi)審制度，結(jié)合經(jīng)濟(jì)的運(yùn)營(yíng)實(shí)際，為內(nèi)審人員提供工作依據(jù)，商貿(mào)企業(yè)可以在原有制度上進(jìn)行完善，根據(jù)內(nèi)審的實(shí)際情況，既要滿足審計(jì)需要，又要保障制度全面，避免內(nèi)審人員在審計(jì)過(guò)程中，出現(xiàn)審計(jì)偏差；最后掌握與審計(jì)有關(guān)的法律法規(guī)，掌握必要的審計(jì)和與審計(jì)有關(guān)的會(huì)計(jì)、稅務(wù)、金融、工程造價(jià)及企業(yè)管理等方面的知識(shí)。例如：審計(jì)時(shí)，內(nèi)審人員如發(fā)現(xiàn)商貿(mào)企業(yè)的財(cái)務(wù)存在問(wèn)題，必須按照嚴(yán)格的規(guī)章檢查，既不能隱瞞，又不能大肆公開(kāi)，需保持公立的態(tài)度，嚴(yán)謹(jǐn)對(duì)待商貿(mào)內(nèi)審，實(shí)現(xiàn)內(nèi)審目的，降低商貿(mào)企業(yè)的運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，提高其在社會(huì)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)中的影響力。endprint

（二）完善內(nèi)審部門(mén)

內(nèi)審部門(mén)在商貿(mào)內(nèi)審中，擔(dān)負(fù)著重要的監(jiān)督服務(wù)職能，目前商貿(mào)中的內(nèi)審部門(mén)，還沒(méi)有達(dá)到完善的狀態(tài)，對(duì)此商貿(mào)企業(yè)應(yīng)該吸取其他行業(yè)先進(jìn)的內(nèi)審部門(mén)管理經(jīng)驗(yàn)，積極完善內(nèi)審部門(mén)。首先，保障內(nèi)審部門(mén)處于獨(dú)立的環(huán)境內(nèi)，促使其在管理和工作上，不受其他部門(mén)的影響，有效發(fā)揮公平特性，例如，商貿(mào)企業(yè)中可以采取直屬方式，即內(nèi)審部門(mén)直接由最高領(lǐng)導(dǎo)接管，其他部門(mén)或其他領(lǐng)導(dǎo)不得妨礙內(nèi)審部門(mén)；其次，發(fā)揮全員監(jiān)督，通過(guò)商貿(mào)企業(yè)中的全體員工監(jiān)督內(nèi)審部門(mén)，實(shí)行最高檢舉制度，如果他人發(fā)現(xiàn)內(nèi)審部門(mén)存在不良的審計(jì)現(xiàn)象，向最高領(lǐng)導(dǎo)檢舉，保障內(nèi)審部門(mén)管理完善；最后，內(nèi)審部門(mén)的自我完善，內(nèi)審部門(mén)可以定期組織內(nèi)審人員學(xué)習(xí)內(nèi)審知識(shí)，借鑒國(guó)外的內(nèi)審管理方式、方法和制度，完善商貿(mào)企業(yè)的內(nèi)審部門(mén)。

（三）提高對(duì)內(nèi)審的認(rèn)識(shí)度

內(nèi)審是提高商貿(mào)企業(yè)發(fā)展能力的重要保障。部分商貿(mào)企業(yè)認(rèn)為，內(nèi)審對(duì)企業(yè)的運(yùn)營(yíng)沒(méi)有任何意義，只是發(fā)現(xiàn)企業(yè)運(yùn)行中的問(wèn)題，很大程度上影響到商貿(mào)企業(yè)的持續(xù)發(fā)展。實(shí)際上內(nèi)審不僅是協(xié)助商貿(mào)企業(yè)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，更重要的是通過(guò)解決問(wèn)題，避免商貿(mào)企業(yè)面臨更大的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)。例如，內(nèi)審發(fā)掘商貿(mào)企業(yè)中的經(jīng)濟(jì)問(wèn)題，及時(shí)提出對(duì)策，通過(guò)內(nèi)審的倒逼機(jī)制，改變商貿(mào)經(jīng)濟(jì)的運(yùn)營(yíng)現(xiàn)狀，將其引向正確的發(fā)展方向，避免形成嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)漏洞，一旦形成經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)，即會(huì)對(duì)整個(gè)商貿(mào)企業(yè)的運(yùn)行造成風(fēng)險(xiǎn)危機(jī)，沖擊商貿(mào)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)，導(dǎo)致其被迫面臨經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)，甚至停產(chǎn)。所以，在商貿(mào)企業(yè)中需提高內(nèi)審意識(shí)，正確的認(rèn)識(shí)內(nèi)審的目的，進(jìn)而為內(nèi)審人員的工作提供有利的環(huán)境，避免商貿(mào)企業(yè)對(duì)內(nèi)審產(chǎn)生排斥。

（四）加強(qiáng)內(nèi)審方法的使用力度

商貿(mào)企業(yè)內(nèi)審的有序進(jìn)行，必須依賴科學(xué)的內(nèi)審方法，實(shí)現(xiàn)有效內(nèi)審。企業(yè)需加強(qiáng)對(duì)內(nèi)審方法的使用力度，保障內(nèi)審方法滿足企業(yè)審計(jì)的各項(xiàng)環(huán)節(jié)。在內(nèi)審方法方面，商貿(mào)企業(yè)可以重點(diǎn)組織內(nèi)審人員學(xué)習(xí)，主要學(xué)習(xí)比較成功的內(nèi)審方法；同時(shí)組織內(nèi)審人員實(shí)行審計(jì)模式，實(shí)踐內(nèi)審方法，充分發(fā)揮內(nèi)審的功效，推進(jìn)內(nèi)審與商貿(mào)運(yùn)營(yíng)的結(jié)合，促使內(nèi)審人員適應(yīng)商貿(mào)經(jīng)濟(jì)的多變性，迅速找出合理的內(nèi)審方法，避免內(nèi)審方法不合理，造成內(nèi)審暫停。由此既可以提高內(nèi)審的使用力度，又可以完善內(nèi)審流程。

五、結(jié)束語(yǔ)

有效改進(jìn)內(nèi)審工作，避免商貿(mào)企業(yè)內(nèi)審過(guò)程中，受過(guò)多影響因素干擾，同時(shí)保障內(nèi)審發(fā)揮有效作用，既要發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中的問(wèn)題，又要提出科學(xué)的解決方法，為商貿(mào)企業(yè)運(yùn)營(yíng)提供經(jīng)濟(jì)上的推進(jìn)和約束，避免商貿(mào)企業(yè)受到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的干擾，制約發(fā)展。因此，加強(qiáng)內(nèi)審工作的改進(jìn)力度，促使其在商貿(mào)企業(yè)中發(fā)揮可觀的作用，逐步優(yōu)化商貿(mào)內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行，確保經(jīng)濟(jì)運(yùn)營(yíng)的規(guī)范化，保障商貿(mào)企業(yè)經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定健康發(fā)展。

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