國有房地產業(yè)內部審計面臨的困境與對策

侯葉美

摘要：國有房地產業(yè)作為房地產風潮下的產物，存在著國有企業(yè)與房地產業(yè)的雙重交叉，內部控制制度很不健全，行業(yè)內內部審計工作開展存在許多障礙，想發(fā)揮內部審計崗位的應有職能舉步維艱。本文將結合我國國有房地產業(yè)內部審計工作面臨的種種現(xiàn)狀，探討走出困境的一些對策，以期對國企房地產內部審計工作提供一定的指導。

關鍵詞：國有房地產業(yè) 內部審計 制度

一、國有房地產業(yè)內部審計工作面臨的困境

（一）內部審計機構在企業(yè)中組織地位低下

國家審計署頒布的“關于內部審計工作的規(guī)定”第四條中指出：“內部審計機構在本單位主要負責人或者權力機構的領導下開展工作。”即在公司治理結構中，內部審計機構應位于決策層和執(zhí)行層之間，直接對董事會或股東負責，在組織結構中，內部審計機構雖然與其他職能部門處于同一層次，但由于它直接在總經理或審計委員會的領導下開展工作，因此具有一定的獨立性和權威性。然而實際工作中，國有房地產業(yè)內部審計機構在企業(yè)中組織地位低下，常歸某個副總、財務總監(jiān)、書記等管理，設置為財務部、法務部等的下屬機構， 工作內容受制于企業(yè)內部個別領導或者部門，對整個企業(yè)及相關部門的合法、合規(guī)性監(jiān)督力度不夠，難以真正發(fā)揮內部審計的監(jiān)督與服務職能。

（二）下屬單位誤解內部審計的職能

審計署黨組專題會議強調，內部審計將切實發(fā)揮國家利益的捍衛(wèi)者、公共資金的守護者、權力運行的“緊箍咒”、反腐敗的“利劍”和深化改革的“催化劑”作用。這句話表明，國有內部審計對于企業(yè)健康發(fā)展發(fā)揮著重要職能。然而由于國有房地產業(yè)內部審計機構設置及發(fā)展緩慢等原因，常使被審計單位把內部審計與財務、法務、紀委等掛鉤，認為內部審計就是查賬、挑毛病、檢查個人問題，而沒有認識到內部審計機構是為了防病治病，是為了幫助企業(yè)發(fā)現(xiàn)問題、解決問題。由于下屬公司員工存在著對內部審計的不理解，工作中存在戒備和抵觸情緒，不提供審計資料或者提供不真實的資料，對內部審計工作極不配合。使得內審人員很難掌握被審計公司的實際情況，無法達到真正目的審計目的。

（三）人員關系復雜，難以發(fā)揮內部審計的獨立性

審計準則明確強調，內部審計應作為一項具有獨立性的經濟監(jiān)督活動，即獨立性是內部審計的靈魂。然而，國有房地產業(yè)由于機構設置，人員關系復雜，關系難調等原因，難以發(fā)揮審計的獨立性。國有房地產業(yè)內部審計機構是建立在國有企業(yè)的歷史背景之下，公司內部人事關系盤根錯節(jié)，錯綜復雜。例如，內審人員是從財務部調任，內審人員和下屬公司的財務人員交情很深，審計部經理兼任下屬公司財務總監(jiān)，內審人員和下屬一個子公司的高管是直系親屬關系等。再加上公司高管礙于情面橫加干預，使得內部審計的獨立性和客觀性變成了形式主義。

（四）公司制度薄弱，內控不健全

隨著國有企業(yè)的日益蕭條，房地產業(yè)的日趨火爆，國有房地產業(yè)急劇擴張。國有企業(yè)本來制度薄弱，漏洞百出，加之一時又招聘不到合格、經濟的管理人員，使得制度建設基本上是照搬照抄，形式主義，制度的更新跟不上資產和規(guī)模的急速增長。另外，房地產業(yè)公司跨度大，經營環(huán)境不統(tǒng)一，業(yè)務人員素質相對較低，建立統(tǒng)一的內控制度成本高，難度大，使得內控建設變成了高層領導的口號，很長時間不見實質性進展。

（五）審計人員素質較低，審計技術落后

根據內部審計職業(yè)道德的規(guī)定，內部審計工作人員應具有良好的道德素質和業(yè)務素質，應具備相應的專業(yè)技術技能、良好的溝通及管理能力，足以適應內部審計工作的要求。另根據國有房地產業(yè)業(yè)務的特點，在國有房地產從事內部審計工作的人員，不僅應具備財務、審計、計算機等方面的技能，還應具備一定的工程、法律等專業(yè)知識。但實際中，大部分國有房地產業(yè)內部審計人員都是財務出身，審計技能較低，還主要進行事后的財務收支審計。隨著審計署對內部審計要求的提高，及內部審計工作的逐步展開，有些國有房地產公司招聘了部分專業(yè)內審技術人員，但由于受國有企業(yè)內部環(huán)境的影響，常常搞不清公司是真的想讓內審部門做點事情，還是為了應付上級，設立一個坐坐樣子，使審計技能并未得到很好的施展和應用。

（六）內審工作缺乏標準，隨意性大

很多國有地產公司尚未制定完善的內審制度體系，尚未建立一套標準程序來指導內部審計工作的順利進行，工作中無方案、無計劃，使得內部審計工作常常缺少章法，實際工作隨意性大，常因某些人的觀點臨時修改審計重點，審計效率低，審計質量不高。

（七）內部審計不全面、不深入

目前，國有房地產業(yè)內部審計主要從事財務審計，審計范圍狹窄，雖然有些單位也設置了工程審計、內控審計、法務審計等職位，但實際工作中開展甚少。工作中，常限于翻閱憑證、審查公司匯報及文件等，審計不夠深入，常常是湊夠幾條問題就草草收工，而把大部分時間放在如何制定一份漂亮的、另各方滿意的報告上，重辭藻、輕證據的情況嚴重。

（八）公司領導對內部審計機的工作不重視

對于內部審計工作，國有房地產領導常常喊的多，做的少，很多領導認為，內部審計機構就是來檢查個人經濟問題、破壞職工間的安定團結的，不利于公司的“長治久安”，但為了響應上級領導的指示，不得不設立內部審計機構坐坐樣子，工作中常對內部審計機構的權限予以限制，對內部審計提出的問題人為干預。

二、改善國有房地產業(yè)內審工作的一些對策

（一）注重內部審計機構在組織中地位的提高

鑒于國有地產內部審計機構的特殊職能，應使其在組織機構設計中處于特殊地位，既不受制于某個部門，也不受制于某位領導。應在公司主要負責人或者權力機構的領導下開展工作，并賦予內部審計機構適當的特權。

（二）向下屬單位員工強調內部審計的重要性

加強對國有地產公司下屬單位員工的宣傳和引導，使他們盡快認清內部審機構是企業(yè)利益的捍衛(wèi)者，企業(yè)發(fā)展的推動者，國有資產的守護者，通過內部審計的工作，可以使企業(yè)增強免疫力。讓他們祛除對內部審計的防范和抵觸情緒，由不配合內部審計的工作轉變?yōu)橹鲃咏邮軆炔勘O(jiān)督。endprint

（三）克服關系復雜的制約，充分發(fā)揮內部審計的獨立性

國有地產內審機構工作人員端正工作態(tài)度，與其他部門加強合作與溝通，克服關系發(fā)雜的制約。要認識到內部審計工作對事不對人，不怕得罪人，做到全面、歷史、客觀、公正，不因個別領導的意愿而妥協(xié)，為了黨和人民的利益，必須把獨立性作為內部審計的靈魂。必要時將影響獨立性的工作人員調離審計項目組。

（四）加強制度建設，完善內控措施

提升管理，制度先行。國有地產應結合自身狀況，借鑒國內外公司成功案例，建立一套相對完善的制度體系，包括內控制度，并注重執(zhí)行。同時，應把制度建設與執(zhí)行作為各單位領導班子績效、責任考核的重要內容。

（五）注重內審人員素質培養(yǎng)和技術提高

國有房地產公司除考慮招聘具有專業(yè)技能的人員從事內部審計工作外，還應加大對內審人員的培訓力度，使內審人員從單純的財務人員，轉變?yōu)榫哂芯C合技能的專家。

（六）加強內部審計計劃或方案的建設

完善內審制度體系，實施具體審計之前，充分考慮審計風險和內部管理的需要，制定完善的審計計劃或實施方案，且制定后不得根據某個人的意愿隨便修改。

（七）增加內部審計的深度和廣度

從單純執(zhí)行財務審計向更全面的審計方向轉變，從只審查書面資料向更深入的調查內容轉變，加強審計溝通與合作交流，避免啞巴審計。同時建立內部審計質量考評體系和責任獎懲管理制度，使內審人員更加重視審計的質量，對避重就輕、回避問題或明知有重要事項不予指明的內部審計人員予以嚴懲。

（八）提高公司領導對內部審計工作的重視程度

內審機構地位的高低，取決于公司領導對審計工作的態(tài)度，要使全公司認識內部審計的重要性，就要把內部審計工作進展情況納入董事長的一項考核要求。董事長應當按照完善公司治理和內部控制機制的要求，加強對內部審計工作的領導，明確工作責任，做好內部審計機構與內部監(jiān)察、財務、人事等有關部門的協(xié)調工作。

總之，國有房地產業(yè)受國有企業(yè)和房地產業(yè)雙重歷史背景的影響，內部審計工作的發(fā)展尚存許多障礙，要想真正發(fā)揮內部審計機構“保駕護航”的作用，必須重視內部審計機構的工作和地位，為內部審計機構的發(fā)展提供更大的空間，使內部審計機構為公司整體戰(zhàn)略的實現(xiàn)和經濟效益的提高提供更大的支持。

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