淺析事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)控制的工作重點(diǎn)及應(yīng)對(duì)措施

張麗

摘要：隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步深化，事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)作為一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，經(jīng)歷了由有簡(jiǎn)單到復(fù)雜的過(guò)程。針對(duì)目前審計(jì)工作中所存在的問(wèn)題，事業(yè)單位在審計(jì)活動(dòng)實(shí)踐中的滯后性凸顯出來(lái)，并妨礙了事業(yè)單位各項(xiàng)工作的順利展開(kāi)，做好事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)的控制工作是非常必要的。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位 內(nèi)部審計(jì) 內(nèi)部控制

事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)關(guān)乎到財(cái)政資金運(yùn)用的合法性，并直接影響了其在社會(huì)公眾中的形象。隨著財(cái)政體制的改革，事業(yè)單位作為社會(huì)公共服務(wù)平臺(tái)，其財(cái)務(wù)核算方式以及內(nèi)部管理也相應(yīng)地發(fā)生變化。作為公益性質(zhì)的單位，預(yù)算管理不嚴(yán)、信息失真等等問(wèn)題已經(jīng)逐漸凸顯出來(lái)，使得內(nèi)部審計(jì)工作越來(lái)越重要。

一、事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作的必要性

（一）對(duì)于事業(yè)單位的財(cái)政資金預(yù)算以有效控制

事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)發(fā)展過(guò)程中所劃撥的資金主要由財(cái)政支出，部分資金為自主經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中所獲得的收入。實(shí)施內(nèi)部審計(jì)工作，對(duì)于財(cái)政收支的審計(jì)控制是重點(diǎn)，同時(shí)還要確保事業(yè)單位在經(jīng)營(yíng)管理中安全投資并獲得收益。特別是在預(yù)算資金方面，資金的使用和結(jié)算環(huán)節(jié)都要實(shí)施必要的監(jiān)審計(jì)督控制，對(duì)于不合法的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)要給予稽查并及時(shí)糾正，包括事業(yè)單位的各項(xiàng)收入和資產(chǎn)結(jié)余等等都要經(jīng)過(guò)核實(shí)后確定資料的真實(shí)度。

（二）及時(shí)發(fā)現(xiàn)事業(yè)單位所存在的問(wèn)題，以為決策者提供依據(jù)

對(duì)于事業(yè)單位實(shí)施審計(jì)，可以對(duì)于事業(yè)單位的內(nèi)部控制中所存在的問(wèn)題及時(shí)發(fā)現(xiàn)，并采取必要的措施予以解決。同時(shí)，還可以對(duì)于事業(yè)單位中的一些違規(guī)違紀(jì)行為予以預(yù)防。事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作的重點(diǎn)，就是對(duì)于資金的使用進(jìn)行規(guī)范化管理，提供真實(shí)的數(shù)據(jù)。在提高內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量的同時(shí)，對(duì)市場(chǎng)環(huán)境進(jìn)行較為準(zhǔn)確的判斷，并建立起風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，不但可以為單位領(lǐng)導(dǎo)提供決策依據(jù)，而且有效規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。

二、事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)控制中所存在的問(wèn)題

長(zhǎng)期以來(lái)，事業(yè)單位參與社會(huì)管理工作，在政府和公眾之間建立起聯(lián)系。然而隨著經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的復(fù)雜化，使得事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)由于信息失真，并且對(duì)于資金核算以及記賬憑證的編制沒(méi)有根據(jù)社會(huì)經(jīng)濟(jì)情況而適當(dāng)?shù)卣{(diào)整，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)控制效果不盡理想。特別是在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)控制工作的弊端逐漸凸顯出來(lái)。

（一）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)缺乏獨(dú)立性

在事業(yè)單位中，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)屬于是具有獨(dú)立執(zhí)行力的職能部門(mén)。但是在我國(guó)的事業(yè)單位中，審計(jì)工作屬于是機(jī)構(gòu)內(nèi)部的一個(gè)部門(mén)，與審查對(duì)象之間處于一個(gè)利益主體下所建立的平行關(guān)系。部分事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)劃分為財(cái)務(wù)部，但并未對(duì)內(nèi)部審計(jì)控制職能給予足夠重視，因此內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性受到局限。

（二）內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍缺乏審計(jì)監(jiān)督意識(shí)

事業(yè)單位在社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的進(jìn)程中，其管理機(jī)制也在不斷地發(fā)生變化。內(nèi)部審計(jì)環(huán)節(jié)作為事業(yè)單位管理機(jī)制中較為薄弱的部分，并沒(méi)有適應(yīng)時(shí)代經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需求。內(nèi)部審計(jì)工作人員在這一觀(guān)念意識(shí)的影響下，對(duì)于內(nèi)部審計(jì)控制職能沒(méi)有給予明確的定位，加之與其他部門(mén)皆有相關(guān)性，導(dǎo)致工作積極性不高，從而在工作的執(zhí)行力上缺乏主動(dòng)監(jiān)督意識(shí)。從審計(jì)工作的性質(zhì)而言，其具有較強(qiáng)的綜合性，所涉及到的知識(shí)體系中，除了財(cái)政、金融、法律以及統(tǒng)計(jì)學(xué)之外，還要具備較強(qiáng)的綜合判斷能力和分析能力。要提高內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督意識(shí)，僅僅依賴(lài)于經(jīng)驗(yàn)以及財(cái)會(huì)知識(shí)很顯然是不夠的。

三、加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)控制的措施

（一）建立健全內(nèi)部審計(jì)制度，以強(qiáng)化審計(jì)控制的獨(dú)立性

要使事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)控制有效展開(kāi)，首先要適應(yīng)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展需要對(duì)于內(nèi)部審計(jì)制度不斷地調(diào)整和完善。審計(jì)機(jī)構(gòu)在事業(yè)單位的監(jiān)督檢查職能部門(mén)中具有較高的地位，其獨(dú)立性直接關(guān)乎到審計(jì)控制的執(zhí)行力。為確保事業(yè)單位的審計(jì)機(jī)構(gòu)能夠?qū)ζ渌块T(mén)行使必要的監(jiān)督權(quán)力，就需要從法律法規(guī)上予以保障，并落到實(shí)處。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)具有獨(dú)立性和權(quán)威性，與財(cái)務(wù)管理以及紀(jì)律檢查等部門(mén)有所區(qū)分，需要注意部門(mén)之間的溝通協(xié)調(diào)。

（二）將內(nèi)部審計(jì)職能從財(cái)務(wù)審計(jì)轉(zhuǎn)向經(jīng)濟(jì)效益的審計(jì)

事業(yè)單位傳統(tǒng)的審計(jì)職能，主要是對(duì)于財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行審計(jì)。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，審計(jì)工作需要伴隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)展開(kāi)，使內(nèi)部審計(jì)控制所涉及到的領(lǐng)域延伸到被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)狀況以及管理方式等等。那么，事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)工作就要從狹隘的財(cái)務(wù)審計(jì)控制職能轉(zhuǎn)向?yàn)楹暧^(guān)經(jīng)濟(jì)服務(wù)的多種職能的集合體，即事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)已經(jīng)不再局限于監(jiān)督控制，而是逐步向管理與服務(wù)職能轉(zhuǎn)變，在加強(qiáng)審計(jì)控制力度的同時(shí)，提高審計(jì)職能的有效性，以進(jìn)一步完善經(jīng)濟(jì)管理。

（三）端正審計(jì)工作人員的職能意識(shí)

事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)工作人員要提高審計(jì)控制工作質(zhì)量，就要建立起對(duì)工作負(fù)責(zé)的態(tài)度，并提高經(jīng)濟(jì)活動(dòng)變化的敏感度。事業(yè)單位要尊重內(nèi)部審計(jì)工作，并對(duì)于內(nèi)部審計(jì)控制的職能給予高度重視，以正確的態(tài)度面對(duì)審計(jì)監(jiān)督檢查過(guò)程中所發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，并積極地配合以正確地處理，同時(shí)還要建立起必要的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。內(nèi)部審計(jì)工作人員要熟練操作審計(jì)軟件，以提高工作效率。必要的情況下，可以定期地組織審計(jì)人員接受現(xiàn)代化信息技術(shù)培訓(xùn)，以提高內(nèi)部審計(jì)工作人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)。

四、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，內(nèi)部審計(jì)是事業(yè)單位實(shí)施內(nèi)部控制的重要途徑。作為審計(jì)監(jiān)督體系中一個(gè)環(huán)節(jié)，其在監(jiān)督檢查中具有執(zhí)行力。內(nèi)部審計(jì)具有相對(duì)的獨(dú)立性，其在協(xié)助事業(yè)單位做好內(nèi)部控制的同時(shí)，還要針對(duì)審計(jì)中所存在的問(wèn)題采取相應(yīng)的措施，以確保事業(yè)單位規(guī)范化、系統(tǒng)化運(yùn)行。

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