中華人民共和國財政部會計信息質量檢查公告

（第二十八號）

根據《中華人民共和國會計法》，2012年財政部組織駐各地財政監察專員辦事處對部分國有商業銀行、農村信用合作社、保險及信托公司等金融企業2011年度會計信息質量進行了檢查，現將檢查情況進行公告。

檢查結果表明，被查金融企業治理結構基本建立，財務管理基本規范，內控制度不斷健全，風險管理較為有效，經營狀況整體較為穩健，效益指標穩步提升。但檢查發現以下主要問題：一是部分企業未嚴格執行金融企業財務規則和企業會計準則，部分會計事項核算不實；二是部分企業薪酬管理和核算不規范，在應付職工薪酬科目外列支職工工資性支出；三是部分企業信貸資產風險分類不準確，未按規定計提準備金；四是部分企業內控制度執行不嚴格，違規辦理票據貼現、承兌業務，部分貸款項目貸前調查不充分、貸款審核及貸后管理不嚴；五是部分企業在厲行節約、反對浪費方面存在不足。

針對檢查發現的問題，財政部依法進行了處理，責成被查單位調整賬務、補繳稅款、完善制度、加強管理。針對檢查發現的其他監管部門職責內的問題，財政部已依法移送有關部門。截至目前，各被查單位對檢查問題的整改基本到位。

財政部

2013年12月16日

附件：

2012年金融企業會計信息質量檢查結果及落實整改情況

中國銀行股份有限公司會計信息質量檢查結果

根據《中華人民共和國會計法》，2012年財政部組織駐山東、湖北、上海、安徽、江西、河南、四川、云南、陜西、甘肅、青海等省（直轄市）財政監察專員辦事處對中國銀行股份有限公司（以下簡稱中國銀行）及其所屬的內蒙古、吉林、遼寧、上海、江蘇、蘇州、福建、深圳、廣西、四川等10家分行和中銀保險有限公司、中銀基金管理有限公司、中銀消費金融有限公司等3家子公司的會計信息質量進行了檢查。2011年，財政部組織駐黑龍江、安徽、山東、河南、海南、重慶、云南、陜西、青海、甘肅、新疆等省（自治區、直轄市）財政監察專員辦事處就地對中國銀行所屬的黑龍江、安徽、山東、河南、海南、重慶、云南、陜西、青海、甘肅、新疆等11家分行的會計信息質量進行了檢查，現對檢查結果一并公告。

檢查結果表明，中國銀行認真貫徹執行國家經濟金融政策，創新開展國際金融業務，注重優化信貸投向及資產結構，不斷強化內部控制、財務管理和風險管理，業務規模和經營利潤持續增長，為促進經濟發展和結構調整提供重要的金融支持。但在會計核算、資產管理和業務經營等方面仍存在一些問題。

（一）總行及江蘇、蘇州、上海、遼寧、山東、安徽、福建、吉林、深圳、廣西、海南、重慶、云南、陜西、內蒙古、甘肅、青海、新疆等分行部分會計事項核算不實。一是收入費用核算不實，存在未按權責發生制核算，提前或推遲確認收入和費用的問題；二是將利息收入等35611萬元計入中間業務收入；三是個別核算科目不實，如在“業務宣傳費”列支招待性支出，在“差旅費”列支加班餐費等。

（二）遼寧、上海、江蘇、山東、安徽、福建、深圳、廣西、海南、陜西、內蒙古、青海等分行資產管理不夠規范。一是“固定資產”、“在建工程”核算不夠規范，涉及金額43727萬元；二是無形資產未按規定攤銷，涉及金額1265萬元；三是抵債資產超期限未處置、處置收入未及時收回、處置損失未核銷，涉及金額41417萬元。

（三）上海、江蘇、蘇州、安徽、福建、遼寧、吉林、內蒙古、廣西、海南、云南、新疆等分行貸款管理不夠規范。一是超額授信182000萬元；二是存在向不符合條件的項目和企業發放貸款的問題；三是違反規定程序發放貸款；四是貸款支付方式及實際用途不合規；五是違反規定發放個人貸款；六是部分貸款貸后管理不到位。

（四）遼寧、上海、江蘇、蘇州、福建、陜西等分行違規辦理票據承兌和貼現業務，共計186137萬元。

（五）總行及上海、蘇州、黑龍江、吉林、遼寧、深圳、廣西、陜西等分行部分貸款五級分類不準確，如未將部分無法收回貸款列入損失類，將部分借新還舊貸款列入正常類。

（六）遼寧、上海、山東、江蘇、蘇州、深圳、廣西、福建、內蒙古、云南等分行薪酬管理不夠規范，如在“福利費”列支部分職工工資性支出等。

對上述問題，財政部已依法下發了檢查結論和處理決定，要求中國銀行進行整改。中國銀行高度重視本次檢查發現的問題，積極組織整改，目前相關問題已基本整改到位。

中國建設銀行股份有限公司河北省分行會計信息質量檢查結果

根據 《中華人民共和國會計法》，2012年5月至8月，財政部組織駐河北省財政監察專員辦事處對中國建設銀行股份有限公司河北省分行 （以下簡稱建行河北分行）2011年度會計信息質量進行了檢查。

檢查結果表明，建行河北分行內控制度基本健全，財務管理較為規范，但在會計核算和執行國家有關政策方面仍存在一些違規問題。一是部分事項會計核算不實。主要是少計收入493.7萬元；費用核算不實992.39萬元；有關款項長期掛賬985.71萬元。二是在應付職工薪酬科目外列支部分職工工資性支出。三是個別貸款未按規定計提減值準備。四是內控制度執行不嚴格。主要是個別貸款項目質押合同簽訂不規范，未按合同約定及時收回貸款本息，對資金回籠賬戶監控不到位。

對上述問題，財政部已依法下發了檢查結論和處理決定，要求建行河北分行進行整改。建行河北分行高度重視本次檢查發現的問題，積極組織整改，目前相關問題已基本整改到位。

中國建設銀行股份有限公司內蒙古自治區分行會計信息質量檢查結果

根據 《中華人民共和國會計法》，2012年5月至9月，財政部組織駐內蒙古自治區財政監察專員辦事處對中國建設銀行股份有限公司內蒙古自治區分行（以下簡稱建行內蒙古分行）2011年度會計信息質量進行了檢查。

檢查結果表明，建行內蒙古分行內控制度基本健全，財務管理較為規范，但在會計核算和內控管理方面仍存在一些違規問題。一是部分事項會計核算不實。主要是未按權責發生制核算，少計中間業務收入697.06萬元，少計成本費用729.91萬元，少計固定資產1598.64萬元。二是在業務招待費科目外列支業務招待性質費用132.32萬元，未做納稅調整。三是部分貸款風險分類不準確，少計提減值準備。四是內控制度執行不嚴格，部分貸款項目貸后管理不到位。

對上述問題，財政部已依法下發了檢查結論和處理決定，要求建行內蒙古分行進行整改。建行內蒙古分行高度重視本次檢查發現的問題，積極組織整改，目前相關問題已基本整改到位。

中國建設銀行股份有限公司江西省分行會計信息質量檢查結果

根據 《中華人民共和國會計法》，2012年5月至8月，財政部組織駐福建省財政監察專員辦事處對中國建設銀行股份有限公司江西省分行 （以下簡稱建行江西分行）2011年度會計信息質量進行了檢查。

檢查結果表明，建行江西分行內控制度基本健全，財務管理較為規范，但在會計核算和內控管理方面仍存在一些違規問題。一是部分事項會計核算不實。主要是未按權責發生制核算，提前確認收入2277.57萬元，推遲確認收入340.39萬元；將利息收入轉化為中間業務收入1543.43萬元；部分會計科目使用不正確。二是部分貸款風險分類不準確，少計提減值準備。三是內控制度執行不嚴格。主要是部分貸款項目貸前調查不充分、貸款審核及貸后管理不嚴。

對上述問題，財政部已依法下發了檢查結論和處理決定，要求建行江西分行進行整改。建行江西分行高度重視本次檢查發現的問題，積極組織整改，目前相關問題已基本整改到位。

中國建設銀行股份有限公司廣東省分行會計信息質量檢查結果

根據 《中華人民共和國會計法》，2012年8月至9月，財政部組織駐廣東省財政監察專員辦事處對中國建設銀行股份有限公司廣東省分行 （以下簡稱建行廣東分行）2011年度會計信息質量進行了檢查。

檢查結果表明，建行廣東分行內控制度基本健全，財務管理較為規范，但在會計核算、內控管理和執行國家有關政策方面仍存在一些違規問題。一是收入核算不實927萬元，成本費用核算不實676萬元。二是在應付職工薪酬科目外列支部分職工工資性支出。三是資產管理不規范。主要是個別營業用房未納入固定資產核算，在“其他應收款”長期掛賬房產糾紛賠款等事項。四是部分貸款風險分類不準確，少計提減值準備。五是內控制度執行不嚴格，個別貸款項目存在貸后管理不到位的問題。

對上述問題，財政部已依法下發了檢查結論和處理決定，要求建行廣東分行進行整改。建行廣東分行高度重視本次檢查發現的問題，積極組織整改，目前相關問題已基本整改到位。

中國建設銀行股份有限公司新疆維吾爾自治區分行會計信息質量檢查公告

根據《中華人民共和國會計法》，2012年7月至10月，財政部組織駐新疆維吾爾自治區財政監察專員辦事處對中國建設銀行股份有限公司新疆維吾爾自治區分行（以下簡稱建行新疆分行）2011年度會計信息質量進行了檢查。

檢查結果表明，建行新疆分行內控制度基本健全，財務管理較為規范，但在會計核算、內控管理以及執行國家有關政策方面仍存在一些違規問題。一是部分事項會計核算不實。主要是未按權責發生制原則核算收入及費用1097.31萬元，未按規定確認預計負債4251.44萬元，將利息收入轉化為中間業務收入600萬元，將政府補助收入轉化為中間業務收入12776.56萬元。二是在應付職工薪酬科目外列支部分職工工資性支出。三是部分貸款風險分類不準確，少計提減值準備。四是內控制度執行不嚴格。主要是部分抵債資產未在規定時間內處置，個別貸款項目存在抵押物有效抵押期不能覆蓋貸款期限、貸后管理不嚴的問題。

對上述問題，財政部已依法下發了檢查結論和處理決定，要求建行新疆分行進行整改。建行新疆分行高度重視本次檢查發現的問題，積極組織整改，目前相關問題已基本整改到位。

交通銀行股份有限公司浙江省分行會計信息質量檢查結果

根據《中華人民共和國會計法》，2012年9月至10月，財政部組織駐浙江省財政監察專員辦事處對交通銀行股份有限公司浙江省分行 （以下簡稱交行浙江分行）2011年度會計信息質量進行了檢查。

檢查結果表明，交行浙江分行內控制度基本健全，財務管理較為規范，但在會計核算、執行國家有關政策方面仍存在一些違規問題。一是部分事項會計核算不實，主要是在“會議費”列支營銷費147萬元，在“公雜費”列支罰沒及捐贈性支出207萬元。二是在應付職工薪酬科目外列支職工工資性支出1184萬元。三是違規擴大住房補貼專項資金使用范圍。四是內控制度執行不嚴格，主要是部分項目貸前調查不充分、貸款審核及貸后管理不嚴。

對上述問題，財政部已依法下發了檢查結論和處理決定，要求交行浙江分行進行整改。交行浙江分行高度重視本次檢查發現的問題，積極組織整改，目前相關問題已基本整改到位。

交通銀行股份有限公司廈門市分行會計信息質量檢查結果

根據 《中華人民共和國會計法》，2012年5月至7月，財政部組織駐廈門市財政監察專員辦事處對交通銀行股份有限公司廈門市分行 （以下簡稱交行廈門分行）2011年度會計信息質量進行了檢查。

檢查結果表明，交行廈門分行內控制度基本健全，財務管理較為規范，但在會計核算、內控管理和執行國家有關政策方面仍存在一些問題。一是部分事項會計核算不實。主要是多計手續費收入371萬元，多計營業費用58萬元，少計投資收益77萬元，少計當年及以前年度營業費用123萬元。二是在應付職工薪酬科目外列支職工工資性支出576萬元。三是部分房產未納入固定資產核算。四是未嚴格執行稅收政策，少繳企業所得稅，少代扣代繳個人所得稅。五是內控制度執行不嚴格，主要是部分項目貸前調查不充分、貸款審核及貸后管理不嚴。

對上述問題，財政部已依法下發了檢查結論和處理決定，要求交行廈門分行進行整改。交行廈門分行高度重視本次檢查發現的問題，積極組織整改，目前相關問題已基本整改到位。

交通銀行股份有限公司重慶市分行會計信息質量檢查結果

根據 《中華人民共和國會計法》，2012年6月至9月，財政部組織駐重慶市財政監察專員辦事處對交通銀行股份有限公司重慶市分行 （以下簡稱交行重慶分行）2011年度會計信息質量進行了檢查。

檢查結果表明，交行重慶分行內控制度基本健全，財務管理較為規范，但在會計核算、內控管理和執行國家有關政策方面仍存在一些違規問題。一是部分事項會計核算不實。主要是多計收入3160.15萬元，少計收入50萬元，將利息收入轉化為手續費收入60.11萬元，以前年度盤盈固定資產167.78萬元未列入固定資產核算。二是部分貸款風險分類不準確，多計提減值準備金。三是未嚴格執行稅收政策，少代扣代繳個人所得稅。四是內控制度執行不嚴格，主要是部分抵債資產未按規定程序處置，部分項目貸前調查不充分、貸款審核及貸后管理不嚴。

對上述問題，財政部已依法下發了檢查結論和處理決定，要求交行重慶分行進行整改。交行重慶分行高度重視本次檢查發現的問題，積極組織整改，目前相關問題已基本整改到位。

紫金農村商業銀行股份有限公司會計信息質量檢查結果

根據 《中華人民共和國會計法》，2012年5月至7月，財政部組織駐江蘇省財政監察專員辦事處對紫金農村商業銀行股份有限公司 （以下簡稱紫金農商行）2011年度會計信息質量進行了檢查。

檢查結果表明，紫金農商行財務管理較為規范，內控制度較為健全，但在會計核算和執行國家有關政策方面仍存在一些問題。一是部分事項會計核算不實，主要是多計2011年度利潤2432.1萬元，少計抵債資產變現凈損失1151.28萬元。二是在業務招待費科目外列支業務招待性質費用1023.87萬元，未做納稅調整。三是在改制過程中未按照規定計提預計負債，少計預計負債3951.9萬元。四是稅收政策執行不嚴格，未就成立時凈資產折股增值所得代扣代繳個人所得稅。五是部分貸款風險分類不準確，未按規定計提減值準備。六是所有抵債資產均未做減值測試。

對上述問題，財政部已依法下發了檢查結論和處理決定，要求紫金農商行進行整改。紫金農商行高度重視本次檢查發現的問題，積極組織整改，目前相關問題已基本整改到位。

寧波市市區農村信用合作聯社會計信息質量檢查結果

根據 《中華人民共和國會計法》，2012年5月至7月，財政部組織駐寧波市財政監察專員辦事處對寧波市市區農村信用合作聯社 （以下簡稱寧波信用聯社）2011年度會計信息質量進行了檢查。

檢查結果表明，寧波信用聯社財務管理較為規范，內控制度較為健全，但在會計核算、內控管理和執行國家有關政策方面仍存在一些問題。一是部分事項會計核算不實，主要是少確認2011年末遞延所得稅資產4780.26萬元，少計2011年度利息收入386.04萬元。二是職工工資性支出673.9萬元未納入職工薪酬核算。三是稅收政策執行不嚴格，未按規定代扣代繳個人所得稅。四是年末部分貸款風險分類不準確。五是內控制度執行不嚴格，主要是違規發放個人貸款2200萬元，簽發無真實貿易背景匯票2400萬元。

對上述問題，財政部已依法下發了檢查結論和處理決定，要求寧波信用聯社進行整改。寧波信用聯社高度重視本次檢查發現的問題，積極組織整改，目前相關問題已基本整改到位。

中國人壽財產保險股份有限公司山西省分公司會計信息質量檢查結果

根據 《中華人民共和國會計法》，2012年6月至9月，財政部組織駐山西省財政監察專員辦事處對中國人壽財產保險股份有限公司山西省分公司（以下簡稱人壽財險山西分公司）2011年度會計信息質量進行了檢查。

檢查結果表明，人壽財險山西分公司財務管理較為規范，內控制度基本健全，但在會計核算和內控管理方面仍存在一些問題。一是費用核算不實199.73萬元。二是在應付職工薪酬科目外列支職工工資性支出92.04萬元。三是內控制度執行不嚴格，個別賠案理賠管理不規范，部分保險代理合同未規定手續費及傭金支出比例。

對上述問題，財政部已依法下發了檢查結論和處理決定，要求人壽財險山西分公司進行整改。人壽財險山西分公司高度重視本次檢查發現的問題，積極組織整改，目前相關問題已基本整改到位。

中華聯合財產保險股份有限公司遼寧省分公司會計信息質量檢查結果

根據《中華人民共和國會計法》，2012年5月至10月，財政部組織駐遼寧省財政監察專員辦事處對中華聯合財產保險股份有限公司遼寧省分公司（以下簡稱中華聯合財險遼寧分公司）2011年度會計信息質量進行了檢查。

檢查結果表明，中華聯合財險遼寧分公司內控制度基本健全，財務管理較為規范，但在會計核算和內控管理方面仍存在一些違規問題。一是部分事項會計核算不實，主要是推遲確認保費收入450.2萬元，費用核算不實373.1萬元。二是少提未決賠款準備金235萬元。三內控制度執行不嚴格，個別保單存在放寬承保條件和違規賠付的問題，手續費支出不規范。

對上述問題，財政部已依法下發了檢查結論和處理決定，要求中華聯合財險遼寧分公司進行整改。中華聯合財險遼寧分公司高度重視本次檢查發現的問題，積極組織整改，目前相關問題已基本整改到位。

國元農業保險股份有限公司會計信息質量檢查結果

根據《中華人民共和國會計法》，2012年8月，財政部組織駐安徽省財政監察專員辦事處對國元農業保險股份有限公司 （以下簡稱國元農保）2011年度會計信息質量進行了檢查。

檢查結果表明，國元農保內控制度基本健全，財務管理較為規范，但在會計核算方面仍存在一些違規問題。一是部分事項會計核算不實，主要是預提費用計提依據不足，擴大福利費開支范圍。二是未按規定提取總準備金。三是部分原始發票不符合報銷規定。

對上述問題，財政部已依法下發了檢查結論和處理決定，要求國元農保進行整改。國元農保高度重視本次檢查發現的問題，積極組織整改，目前相關問題已基本整改到位。

中國人民財產保險股份公司青島市分公司會計信息質量檢查結果

根據 《中華人民共和國會計法》，2012年5月至7月，財政部組織駐青島市財政監察專員辦事處對中國人民財產保險股份公司青島市分公司 （以下簡稱人保財險青島分公司）2011年度會計信息質量進行了檢查。

檢查結果表明，人保財險青島分公司內控制度基本健全，財務管理較為規范，但在會計核算和內控管理方面仍存在一些問題。一是部分事項會計核算不實，主要是推遲確認保費收入21.8萬元，應收款項233.68萬元長期掛賬未及時清理。二是在應付職工薪酬科目外列支職工津補貼43.3萬元。三是未按規定計提職工教育經費。四是內控制度執行不嚴格，個別賠案理賠依據不充分，盜搶車輛處置不規范。

對上述問題，財政部已依法下發了檢查結論和處理決定，要求人保財險青島分公司進行整改。人保財險青島分公司高度重視本次檢查發現的問題，積極組織整改，目前相關問題已基本整改到位。

大連華信信托股份有限公司會計信息質量檢查結果

根據 《中華人民共和國會計法》，2012年6月至8月，財政部組織駐大連市財政監察專員辦事處對大連華信信托股份有限公司 （以下簡稱華信信托）2011年度會計信息質量進行了檢查。

檢查結果表明，華信信托內控制度基本健全，財務管理較為規范，但在會計核算及執行國家有關政策方面仍存在一些違規問題。一是將租賃費計入差旅費90萬元。二是將自有房產以低于市場公允價格出租給關聯企業。三是在應付職工薪酬科目外列支部分職工工資性支出及福利費支出。四是未按規定計提職工教育經費。五是內控制度執行不嚴格，個別信托貸款項目貸款審核、貸后管理不規范。

對上述問題，財政部已依法下發了檢查結論和處理決定，要求華信信托進行整改。華信信托高度重視本次檢查發現的問題，積極組織整改，目前相關問題已基本整改到位。

吉林省信托有限責任公司會計信息質量檢查結果

根據 《中華人民共和國會計法》，2012年6月至8月，財政部組織駐吉林省財政監察專員辦事處對吉林省信托有限責任公司 （以下簡稱吉林信托）2011年度會計信息質量進行了檢查。

檢查結果表明，吉林信托內控制度基本健全，財務管理較為規范，但在會計核算和執行國家有關政策方面仍存在一些違規問題。一是部分事項會計核算不實。主要是提前確認手續費及傭金收入2990.9萬元，資產核算不實9733.03萬元。二是在應付職工薪酬科目外列支職工工資性支出431.95萬元。三是貸后管理不嚴格。四是個別信托項目未履行合同規定。

對上述問題，財政部已依法下發了檢查結論和處理決定，要求吉林信托進行整改。吉林信托高度重視本次檢查發現的問題，積極組織整改，目前相關問題已基本整改到位。

平安信托有限責任公司會計信息質量檢查結果

根據 《中華人民共和國會計法》，2012年5月至8月，財政部組織駐深圳市財政監察專員辦事處對平安信托有限責任公司 （以下簡稱平安信托）2011年度會計信息質量進行了檢查。

檢查結果表明，平安信托內控制度基本健全，財務管理較為規范，但在會計核算方面仍存在一些違規問題。一是部分事項會計核算不實，主要是收入核算不實149.03萬元，費用核算不實320.35萬元。二是3個人民幣費用支出銀行賬戶未及時進行清理。三是薪酬管理不規范，主要是在應付職工薪酬科目外列支部分社會保險費，未對職工福利費進行歸集核算。四是部分信托計劃會計核算不規范，未按合同約定核算貸款利息收入。

對上述問題，財政部已依法下發了檢查結論和處理決定，要求平安信托進行整改。平安信托高度重視本次檢查發現的問題，積極組織整改，目前相關問題已基本整改到位。

華能貴誠信托有限公司會計信息質量檢查結果

根據 《中華人民共和國會計法》，2012年5月至8月，財政部組織駐貴州省財政監察專員辦事處對華能貴誠信托有限公司 （以下簡稱華能貴誠信托）2011年度會計信息質量進行了檢查。

檢查結果表明，華能貴誠信托內控制度基本健全，財務管理較為規范，但在會計核算和執行國家有關政策方面仍存在一些違規問題。一是在應付職工薪酬科目外列支職工工資性支出611.36萬元。二是未嚴格執行稅收政策，少繳企業所得稅。三是個別信托項目違規向“四證不齊”的房地產企業發放貸款70560萬元。

對上述問題，財政部已依法下發了檢查結論和處理決定，要求華能貴誠信托進行整改。華能貴誠信托高度重視本次檢查發現的問題，積極組織整改，目前相關問題已基本整改到位。■