企業全面預算執行不力原因與對策分析

葉星月

企業全面預算執行不力原因與對策分析

葉星月

企業全面預算對于企業的管控和發展十分重要，本文性企業全面預算執行不力的原因分析和企業全面預算管理改進的對策兩方面展開論述，希望能夠對企業全面預算的執行提供參考。

預算；執行；對策

一、企業全面預算執行不力的原因分析

（一）預算編制方面的問題

1.預算編制與現行收付制度不匹配

現行收付制度是國庫集中收付，目前的部門預算不能夠滿足國庫集中收付的需要。首先表現在預算能力不足，不能夠編寫到基層單位，并不能夠滿足獨立編寫的要求。其次，預算的編寫不夠精確，尤其是用款計劃的編寫更不能達到準確的標準。再次，預算的編寫不能夠保質保量，預算批準耗時長、質量差，項目不全且不詳盡。預算編制與現行收付制度嚴重不匹配。

2.財務分析決策能力有待提高

現行企業的管理層針對財務分析、財務預測、財務控制和決策的能力有待提高，由于無法科學的進行預算分析，導致無法對公司治理中的細化目標、全方位檢測控制管理等進行管理，針對并購重組業務的預算分析不了解，針對相關法律也知之甚少，其中的特殊性規定和處理方式難以準確把握，嚴重影響了預算管理和企業管理。

（二）預算過程控制方面的問題

1.財務部門權責分明體系有待優化

企業的財務部門目前權責不清晰，尤其是涉及到總公司與分公司財務權責不清、管理混亂、財務風險巨大，管理措施難以順利實施，總部與分公司應統一好財務核算方法，統一利潤分配方式，做到權責明確，建立一整套體系進行管理。

2.財務人員的職業道德修養有待提升

會計職業判斷能力是會計從業人員的核心技能，判斷能力強的人在同等條件下就會做出更加恰當的判斷并生成更加高質量的會計信息。會計人員的需求決定其動機。會計人員的行為動機是引發其進行會計活動的內在動力，這種動機引發會計人員進行會計工作，不同的動機就會引發會計人員做出不同的決策和分析，提供出不同的會計信息，給使用者不同的應用效果。因此會計人員的動機對于會計信息與報告的準確性真實性和科學度十分重要，會計人員的動機關系到個人的偏好與利益，更涉及到企業的整體利益。而如何確立會計人員良好的財務動機，就得從提高財務人員的職業道德修養做起，現行財務人員的職業道德水平整體偏低，只有不斷提升職業道德修養，才能提升預算分析的能力。

二、企業全面預算管理改進的對策

（一）建立科學的預算計劃和全面預算模式

企業要根據自身的實際情況，采用不同的預算計劃編制方式，針對企業的收入費用預算可采用彈性預算方式。而對于周期長、項目復雜的工作采用滾動預算編制方法，定期進行差額預算。對于較為固定的費用支出和管理計劃要采用固定預算編制方法，而對于一些不能固定和準確預測的一些成本費用，要根據企業的具體情況進行預算計劃，要采取零散預算編制方法。

其次，要做到全面預算。要從企業的長遠發展目標為標準，全面預測和管理企業的戰略，并根據企業的具體情況，將年度預算與季度預算結合，加強預算的落實。應充分調研企業的內務部環境，對于企業的市場需求和勞務成本等制定可行性計劃，結合企業各階段預算的具體內容對于預算計劃進行細化，不斷提升資源利用率，保證預算的可執行性。

（二）加強會計人員素質提升

會計人員作為公司中財務預算分析的主力軍，整體的業務素質和專業水平，直接影響到預算分析的準確性和科學性，因此提升會計人員的各項工作能力勢在必行。企業在人員招聘的時候應嚴把關、重經驗、重能力，吸收高技術、高學歷、經驗豐富的會計人員。在入職后也要不定期的展開培訓，保證人員素質的不斷提升與創新，不斷提升會計人員團隊的業務知識水平與業務勝任能力，同時做好職業道德觀念的灌輸和引導，使其更好的做好本職工作，充分解決在資金使用權、會計核算權、財務自主權的認識不統一的矛盾。

（三）創新財務分析方法，建立規范分析數據信息

財務預算分析在企業的工作中的重要性十分明顯，只有重視預算分析，重視財務預算、資金管理、財務監控，圍繞企業的經營目標不斷改進與創新，這樣才能夠更好的解決財務預算的各種問題。

有效的預算分析是建立在信息的準確性上的，這就要求分析人員在有限的時間內搜集各類預算分析所需的信息數據，并通過對比、判斷、分析之后做出全面的客觀的多層次的分析評價，并指導預算的執行。在實際的工作中，由于各部門工作的繁復性，大量數據缺乏統一歸類、出現雜亂無章、口徑不一、缺乏驗證等情況，這些復雜狀況給分析人員的數據收集、整理與對比判斷造成了巨大的壓力，使得分析人員不得不花費大量的時間進行數據整理。加之時間緊迫，導致分析人員沒有大量的時間進行驗證和比對，導致分析數據的準確性大打折扣，因此企業應建立一套完善的數據分析體系，系統、完整的進行數據分析，有效保證數據的規范性、時效性、準確性，主要應落實以下幾點工作：首先提升核算信息的準確性，其次做好核算預算和分析數據的統一，再次做好數據處理的模式，確保數據的分析質量與數據處理速度。第四要加強基礎數據的積累與統計，不斷根據分析的要求進行調整，形成規范統一的分析表式。企業應選擇科學性的系統處理軟件，提升預算管理的規范和科學化。

總之，財務全面預算執行在企業管理中起著至關重要的作用。企業應強化預算組織管理，不斷提升預算管理的協調與配合度，充分發揮預算在企業管理中的作用，促進預算管理的落實，為企業管理的提升奠定良好的基礎。

[1]許蔚君.構建以戰略為導向的全面預算管理.會計之友，2010（9）.

[2]張曉明.淺析EVA在企業預算編制過程中的應用.能源技術與管理，2009（5）.

[3]祝瑩.論全面預算管理的優化與發展.現代商貿工業，2012（3）.

（作者單位：西子電梯集團有限公司）