企業集團預算預警系統的建立與實踐應用

李正明

企業集團預算預警系統的建立與實踐應用

李正明

企業集團預算預警系統的建立與實踐應用要考慮到重視預算管理，完善經營狀態；合理配置資源，加強信息溝通；開展數據評價，全面推行激勵，確保集團企業的可持續性發展。本文分析了企業集團預算預警系統的建立途徑，提出了具體實踐應用過程中需要注意的問題，為集團企業的財務內控提供了寶貴建議。

企業集團；預算預警；建立；應用

一、企業集團預算預警系統的建立

1.建立短期預算預警系統

首先，要建立現金流預警系統。傳統企業財務管理過程中，針對現金流的預警管理內容只是泛泛的介紹現金預算、日常流量、流程、流速和風險預警等戰術，這些內容只是常規管理，起不到全面的預算預警管理作用。企業財務管理人員必須要通過對宏觀經濟數據和企業內部數據的分析評價,利用評價指標和發展趨勢來預測未來的企業發展狀況、度量未來的風險程度,幫助企業管理人員及時預知風險并采取應對措施來規避風險,減少損失。預警則側重于利用評價結果,及時預知企業有可能面臨的經營風險。評價功能和預警功能相輔相成、相互促進。

其次，要建立收益預算體系。企業預算對于預期收益的全面預測是確保企業資金流量、投入量，現金支出平衡問題的關鍵，具體做法要強化財務分析崗位，及時提供財務數據決策支持，并建立分析反饋機制，加強財務分析崗位、財務部門和其他部門的及時聯動性。通過設立財務分析崗位，對異常指標和重大影響財務科目進行及時分析和預警，并形成各預警相關事項各部門的反饋和應對，是建立集團財務預警體系的組織基礎和機制要求。

2.確立長期財務預算預警系統

對企業而言，在建立短期財務預警系統的同時，還要建立長期財務預警系統。其中獲利能力、償債能力、經濟效率、發展潛力指標最具有代表性。在長期財務預算預警過程中，要重視總資產利潤率。總資產利潤率指標反映企業總資產能夠獲得利潤的能力，是反映企業資產綜合利用效果的指標。然后要對盈利能力進行全面分析：第一步進行資本保值增值率分析，主要考慮剔除投資者再投入引起的所有者權益增加部分；考慮通貨膨脹因素；考慮資金時間價值。第二步，進行企業聯動發展分析。集團企業多方面的企業聯合是避免不了的，長期財務預算預警系統的建立要考慮到整體的聯動發展情況，做出長遠的資金預算，確保企業長遠的發展。例如：鋼鐵企業如果把自身的精力放到每一個物流環節上,必然會降低或者削弱企業的競爭力。因此,為了加強自身的競爭力,鋼鐵企業應該主抓其優勢業務,而把物流等輔助功能交由專業化的物流公司來處理,和物流業建立良好的戰略合作伙伴關系,充分利用其產業優勢來提高自身的運行效率和效益。在兩者的發展過程中鋼鐵企業的發展與物流企業的發展就是聯動發展，要考慮到雙方共同的發展利益，做出資金預算，避免糾紛問題。

長遠財務預算預警系統的構建還需要針對企業的發展潛力指標進行全面預警。對企業發展潛力進行科學正確的評價，對內可以為企業制定可持續發展戰略提供科學的依據，對外可以為政府和投資者提供正確的投資導向。具體做法：財務管理人員要考慮到對產品的詳細分析，可以聯合產品開發部門的人員進行綜合性的財務分析。因為集團企業的發展潛力會體現在企業的產品特征和行業特性上。企業發展潛力可以通過企業發展過程來獲得的,要深入到生產產品和服務的特殊過程中來顯現企業的發展潛力,并不斷提升企業的發展潛力。

二、企業集團預算預警系統實踐應用中需要注意的問題

1.增加業務預警，完善經營狀態

通過預算，公司戰略、年度經營計劃都可以達到統一的認識，避免遭受不必要的經營與財務風險。首先，增加業務預警要面對每年工作的繁忙期間進行深入的預測，并及時的積極采取行動，根據各個集團企業的實際情況及往年業務高峰期的工作經驗，做好業務預警工作，并形成機制，有效應對各項突發事件。尤其是對于各個子公司，要針對具體的工作情況，結合預測數據，做出及時地企業管理工作的調控。其次，企業預算管理化，必須編制責任預算。企業實施預算管理，不僅要編制企業的全面預算，而且還要編制各個部門的責任預算，形成責任預算管理體系。再次，為了保證預算工作的順利開展，要重視預算計劃的執行監督，建立起全面的獎勵懲罰體系，確保企業集團內部預算監督工作的順利開展。另外，為了能夠適時地掌握和控制整個企業預算執行的情況和各個責任單位的責任預算的履行情況，就需要建立及時、高效的有關預算執行情況的信息反饋系統。信息的及時反饋是對預算內容調整的重要依據，也是集團企業針對子公司管理工作不出現偏頗是主要手段。

2.合理配置資源，加強信息溝通

預算使企業的高層管理者全盤考慮企業整個價值鏈之間的相互關系，明確各部門的責任，便于各部門之間相互協調。首先，要盡快建立財務共享機制，確保財務管理的內容能夠在企業集團內部共享，要實現財務人員智慧共享，建立起總公司對子公司的財務運營服務，管理方面進行統一制度化管理。其次，要加強企業集團各方財務信息溝通,做到雙向反饋雙向反饋是指現代企業集團財務運行模式各環節之間,以及財務運行模式和財務權責模式各層次之間的信息傳遞。反饋功能的建立對于更好地配置財務資金十分有利，能夠從整體的角度實現資金預警管理，確保集團企業的整體發展，共同進步。

3.開展數據評價，全面推行激勵

財務數據評價對各部門實施量化的業績考核和獎懲制度提供了依據。其實集團企業內部的預算預警系統的構建就是依靠財務數據進行分析，最終影響企業的經營方向和投資戰略，在開展數據評價的過程中要注意重視數據的意義，不要一意孤行地完成企業戰略投資決議，必須要重視管理會計和整體財務工作人員的建議。其次，為了更好地完成數據評價工作，要依靠財務數據來制定獎勵措施，實現全面激勵，其一重視財務人員的企業經營建議就是最佳的精神獎勵，是對財務工作的最大認可。其二，要考慮到物質激勵，考慮到激勵的公平性，應該對財務部門予以獎勵。由于財務人員的貢獻沒有可計量的依據，這給獎金數額的確定帶來了困難。一個折衷的方法是取經營管理者的平均獎金數額作為整個會計部門的獎勵。在部門內部，根據提供合理化建議的數量與質量確定每個會計人員的獎金分配比例。

綜上所述，企業集團預算預警系統的建立與實踐應用要考慮到重視預算管理，完善經營狀態；合理配置資源，加強信息溝通；開展數據評價，全面推行激勵，確保集團企業的可持續性發展。

[1]方志英.論預算管理失效原因分析及對策[J].現代商業，2009 (06).

[2]韓倩倩,潘愛玲.企業集團預算管理系統要素的層次結構分析[J].經濟與管理，2010(02).

[3]韓倩倩,潘愛玲.企業集團預算管理系統要素的層次結構分析[J].云南財經大學學報，2010(02).

（作者單位：江蘇悅達集團有限公司審計部）