會計信息失真的成因及治理措施

侯瑩/大連奧德費爾長興倉儲碼頭有限公司

會計信息失真的成因及治理措施

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多年來，會計信息的失真問題已成為世界各國都面臨的普遍性難題。會計信息失真會造成一系列嚴重的后果，會使得社會公眾的利益無法得到保障，使得原本發展有序的市場經濟遭到損害，給我國建立和諧社會的目標造成障礙。所以，消除這一現象的存在，確保會計信息的真實有效性，是擺在我們面前急需解決的問題。

一、會計信息失真的形成原因

1.會計法規制度體系不健全。就當前的情況看，會計法規制度體系互相之間不協調，搭配不合理、各個體制也不是很規范。很多準則制度之間存在協調差異，甚至部分有相互矛盾之處。如此多的不協調、搭配不合理因素，務必會導致經營者、會計職能人員與社會民眾及相關監管部門的對壘增加籌碼。會計工作多樣化及不確定性會致使相關制度有估計性、延后性、選擇性，給制造假會計信息的不法分子留下可乘之機。

2.公司治理體系不完善。某些國企的領導者利用職權，進行低價轉讓、虛報冒領、采取不法手段將資金款項進行轉移等非法行為，使得國家的資產受到了嚴重的損失；也有部分經營者利用和投資者之間存在嚴重信息不對稱，將原本真實的財務情況隱藏起來，制造假冒的財務情況，致使企業的賬務情況缺乏真實性，無法真實有效的反應出業務成績。部分已經上市的大公司的獨立董事，平時由于公務繁忙，時間和精力有限，不能細致全面的對企業的運營情況進行了解，不能最大程度發揮監督職能；以此同時因為監事會的大部分組成人員的專業法律知識和財會專業知識都相對匱乏，無法準確判斷董事和經理的經營行為是否存在不妥之處，也無法確保最大程度發揮應盡的職責。部分企業肆意的將財務信息進行改裝，有甚者會專門聘用高水平會計師制造假賬，進而提升企業的含金程度，通過上市發行或者通過上市公司增發配股等渠道來滿足謀取市場資金的不良意圖。某些不良私營企業通過偽造會計信息的手段以達到逃稅漏稅的目的；也有部分將財務情況人為處理后將非法所得轉變為正經收入，進行洗錢。

3.監管部門處罰力度不夠。一方面由于監管部分的設置存在一定的不合理，從表面上看諸多監管部門和會計事務、審計及社會監督多重監管機制，然后事實上各個會計監管部門之間職能有一定交叉矛盾，各司其職，導致不法不良行為哪個部門都可以監察，也都可以置之不理的局面。一方面監察處罰力度不到位，盡管對財務信息的造假行為如何懲處的明文規定已經出臺，但是經過監察發現的問題很多礙于人情關系，遮遮掩掩。肆意隱瞞，對已經發現的不法行為，避重就輕的處罰甚至直接忽略而過，也有以罰款方式減免法律責任，很多方面綜合來看降低了會計信息的違法代價；更有一小部分會計中介為追求自身利益，與單位聯合起來制造假賬，致使會計信息失真情況嚴重。

4.會計從業者素質無法保證。由于各行各業的就業壓力持續加大，很多會計從業者只是關注自己本職工作，沒有重視會計人員職業道德修養的提升，一部分由于職位依托原因，埋沒良心進行會計信息的偽造；一部分不能承受金錢的誘惑，誤入了會計信息造假的歧途。在近些年來，中國全部的經濟格局都有翻天覆地的改變，作為會計核算的方式和對象以及與相適應的制度，不斷有更新的法規政策出臺，要滿足社會的需求需要會計從業者具備更高的專業技能，相對會計工作的需求來看，會計從業者的專業能力高低不一，總的來看知識更新腳步慢，會計電算化操控能力也有限。

二、會計信息失真的治理措施

1.加快健全會計法規制度。應當盡快完善針對會計行業的相關法律法規，并且確保其的可行性；設立和健全統一的會計規章制度，充分滿足不同企業的不同需求；以此同時也要讓有關法律法規的實施起到相應作用，例如《經濟法》、《證券法》等等，盡快完善會計法律體系的設立。另外，由于實際情況中會計核算制度將在很長一段時間與會計準則并行，所以要全力提升會計核算制度的靈敏程度，最快時間內反映經常變化的、日漸復雜的經濟業務。還要注意在會計準則的設立中，應當抱有謹慎加更加謹慎的心態。將會計準則的統一性與靈活性之間存在的聯系處理妥善，使得某些企業單位無法采取不法手段包裝財務情況，使得企業利潤變為人為操控。

2.健全公司治理體系。在公司內部來看，要有健全明確的財務治理體系，將經理人的職責全力細化保證不產生內部人控制；國企的財務總監委派制度也要健全，將財務總監的職能權利及獎勵懲罰制度合理化，確保國有資產的不受侵害，以防企業違規違紀操控，制造假冒會計信息；注意監事會組成成員的選取委派機制，增強監事會成員的工作能力；在公司內部設立審計部分，直屬監事會領導，對公司日常財務情況進行及時的審計監察。從外部治理體系來看，目前階段應該努力培養及健全資本市場、經理市場和兼并市場等外部競爭市場，使得外物市場監察約束體制對上市公司及其管理當局形成充分的壓力和動力，讓市場機制在公司治理和提供高質量會計信息方面發揮主要領導作用。

3.進一步完善會計監督約束機制，強化執法力度。

（1）建立以強化內部管理為中心的會計管理體系。加強內部控制、制定財務監察及內部稽核制度。完善企業內部會計制度，嚴格會計核算的基本程序，健全各種財產物資、財務收支的審批制度，為提供真實的會計信息奠定一個良好的會計基礎。建立總會計師制度，從組織上為發揮會計反映、控制作用創造條件。

（2）財政、稅收、審計、人民銀行、證券監管等政府職能部門要發揮職能作用，維護國家財經政策法規的嚴肅性，將其列入保障國民經濟健康有序運行和事關穩定與發展大局的頭等大事來抓。對監督檢查中發現的違規違紀問題，在處罰上不能只是以經濟處罰為主。

（3）充分發揮社會中介機構的職能作用，健全社會監督體系，大力發展注冊會計師審計事業，全面推行企業財務會計報表審計鑒證制度，凡未經審計鑒證的報表不具有法律效力。同時應加強對注冊會計師法律責任監督，促使注冊會計師努力提高職業道德水平和業務素質，明確注冊會計師對會計信息審查鑒證的法律責任，對不負責或違反職業道德的注冊會計師要制定具體的處罰措施。

（4）對來自社會各方面的對會計違法行為的舉報，財政、稅收、審計、人民銀行、證券監管等部門應依法對有關單位的會計資料和舉報人檢舉的會計違法行為進行監督檢查。對偽造、變造會計憑證、賬簿、報表和其他會計資料，或者利用虛假的憑證、賬表進行偷稅、漏稅，損害國家、公眾利益的行為必須承擔法律責任，同時加強對《會計法》執行情況的監督檢查。對那些嚴重違反《會計法》使會計核算不真實的當事人、責任人依法追究法律責任。

4.加強會計隊伍建設，全面提高會計人員素質。

（1）強化會計人員的法制觀念和職業道德觀念。會計人員應具備強烈的責任感，在履行職責中遵紀守法，廉潔奉公，不論遇到何種情況，不喪失原則，不圖謀私利。

（2）提高專業知識和技術業務素質。要抓好在職人員的后續教育，尤其近幾年會計制度中增加新的內容較多，如無形資產、增值稅的核算等給會計核算增加了一定難度。提高會計人員和審計人員的從業素質是提高我國會計信息質量的一個重要條件。

5.加大會計宏觀與微觀的監督力度。財政部門為強化會計監督，規范會計行為，必須嚴格按照《財政部門實施會計監督辦法》的規定辦事，以保護公民、法人和其他經濟組織的合法權益；稅務部門依法征收的各項稅收，也應來源于企業單位正確的會計核算和準確的會計數據；各審計部門要依法審計，以保證審計結果的質量。同時還要加強會計師事務所等社會中介機構的管理，充分發揮中介機構的監督檢查作用。對那些不能秉公執法的責任人和機構，應予以嚴懲，以提高中介機構的社會責任。對在監督檢查中發現的違法亂紀問題，要堅決依法處理，以維護國家財經紀律的嚴肅性。只有各方通力合作，共同加強監督管理，才能更好地提高會計信息質量。從而保證企業經濟活動的合法性和真實性。

綜上所述，會計行業作為經濟的命脈所在，其重要地位不言而喻。會計信息的失真不僅會讓企業蒙受嚴重的經濟損失，同時也會使得外界對于企業的管理制度和用人情況產生質疑，在名譽和今后的發展等各個方面都會造成十分不利的影響。若想從根本上杜絕會計信息失真的現象，就要從監管力度、管理機制、懲處力度等多方面著手，在會計人員的選擇和入職方面，提高門檻，加強個體自身素質的考量。同時國家應該在相關方面盡快完善法律法規，從而避免由會計信息失真引發的經濟案件。只有國家、企業、個人協調作用，才能從根本上整治會計行業，把會計行業推向正確的發展道路，使企業和社會經濟獲得可持續發展。