建設(shè)項目跟蹤審計中施工單位業(yè)務(wù)評價體系的研究

蔣 露

（成都工業(yè)學(xué)院 機電工程系，四川 成都 611730）

0 引言

建設(shè)項目跟蹤審計又稱建設(shè)項目全過程跟蹤審計，是指工程審計工作貫穿于建設(shè)項目運行的整個階段，對有關(guān)建設(shè)項目的各個工作階段所進行的一種動態(tài)的審計方式。根據(jù)建設(shè)項目開展的程序來講，建設(shè)項目包括可行性研究階段、設(shè)計階段、招投標(biāo)階段、施工階段和竣工驗收階段等過程，建設(shè)項目跟蹤審計即指針對這些階段所開展的具體審計工作。

建設(shè)項目施工階段是建設(shè)項目實體形成的關(guān)鍵階段。這一階段涉及到的人工、材料、機械眾多，同時也是影響到建設(shè)項目投資額變化的重要階段，加強這一階段的工程審計工作刻不容緩。對于這一階段的審計工作，主要包括：審查施工單位的施工組織設(shè)計是否合理、施工安全措施是否到位、施工條件是否具備、建設(shè)項目現(xiàn)場管理的真實情況、以及工程變更的真實性、簽證的合法性與及時性、索賠的合理性、工程量計算的準(zhǔn)確性等。建設(shè)項目施工階段是形成建筑實體、體現(xiàn)建設(shè)價值、最終形成建筑產(chǎn)品的關(guān)鍵階段，也是建設(shè)項目資金額投入最大的階段，而影響這一階段工作開展的因素很多，同時還存在許多未知的風(fēng)險因素，因此，做好這一階段的審計工作，有助于從根源上控制建設(shè)項目的總投資。

糾其原因，建設(shè)項目施工階段工作質(zhì)量好壞與否，都與施工單位本身的素質(zhì)及業(yè)務(wù)能力密不可分。因此，本文將針對建設(shè)項目跟蹤審計工作中，施工單位常規(guī)的工作入手，選取其常見的幾個問題，制定相對應(yīng)的施工單位管理能力和技術(shù)水平的評價體系。

1 層次分析評價模型的建立

根據(jù)建設(shè)項目事件進展的過程，我們將建設(shè)項目跟蹤審計工作分為事前審計、事中審計和事后審計。傳統(tǒng)的跟蹤審計工作采取的是事后審計的模式，然而，此種模式無法達到控制工程造價、工期、質(zhì)量、安全等要求，現(xiàn)有工程更多的是采取事中審計的方式。

目前，事中審計工作更多的是集中在施工階段，主要是對施工單位的工作從造價的角度進行審計，而忽視了施工單位的資質(zhì)、管理能力、技術(shù)水平等因素。本文中，作者將從這些方面入手，重點選取審計工作中六個常見的因素：施工單位的誠信度、施工單位投標(biāo)報價的嚴密性、施工單位進度款的報審質(zhì)量、施工單位的配合程度、施工單位合同的執(zhí)行性、施工單位的現(xiàn)場管理能力。建立如下所示的權(quán)重分析結(jié)構(gòu)模型，如下表所示：

表1 施工單位管理能力和技術(shù)水平的權(quán)重分析評價模型

以上我們建立施工單位管理能力和技術(shù)水平的一級評價指標(biāo)，由于影響施工質(zhì)量的因素很多，我們僅以以上關(guān)鍵的幾點進行簡要的權(quán)重分析。

在這里，我們通過問卷調(diào)查的方式，假定甲、乙、丙、丁、戊為同一建設(shè)項目跟蹤審計工作組中的五位成員，我們以該五位成員日常工作中的感受，對以上模型中的子目標(biāo)的器重程度進行分別打分，分別得出對不同目標(biāo)的兩兩判斷矩陣，按1-9[3]比例尺度對重要性程度賦值，并對矩陣進行一致性檢驗，最后根據(jù)各位成員的評分，來預(yù)測以上所選取的六個因素中，其對施工階段工程質(zhì)量的影響程度，從而加強在以后審計工作中的重點控制。

表2 1-9尺度的含義

建立如上所示層次分析結(jié)構(gòu)模型以后，我們構(gòu)造兩兩比較判斷矩陣，根據(jù)上下層次之間元素的隸屬關(guān)系，假定以上一層元素A為準(zhǔn)則，所支配的下一層次的元素為u1，u2，…un，我們的目的是要按它們對于準(zhǔn)則A的相對重要性賦予u1，u2，…un相應(yīng)的權(quán)重。進一步，我們要構(gòu)造n個元素u1，u2，…un對于準(zhǔn)則A的判斷矩陣D，求出它們對于準(zhǔn)則 A 的相對權(quán)重 w1，w2，…，wn，相對權(quán)重可寫成向量形式，即 w＝（w1w2，…，wn）T。 根據(jù)以下公式計算相對權(quán)重：

解上述判斷矩陣的特征根λmax問題，由：Dw=λmax

當(dāng)C.R.＜0.1時,則認為判斷矩陣的一致性是可以接受的。當(dāng)C.R.≥0.1時，應(yīng)該對判斷矩陣作適當(dāng)修正。

2 利用層次分析評價模型預(yù)測施工單位業(yè)務(wù)能力

某地區(qū)事業(yè)單位經(jīng)濟適用房項目，經(jīng)上級部門批準(zhǔn)，項目的總投資為5000萬。該經(jīng)濟適用房項目共有3棟分別為26層的高層建筑，含地下室部分，建筑結(jié)構(gòu)為框剪結(jié)構(gòu)。基于該項目為集體投資建設(shè)項目，為提高造價控制的質(zhì)量，現(xiàn)需采取跟蹤審計的方式以控制成本，對于跟蹤審計工作的控制重點，現(xiàn)通過權(quán)重分析的方法對影響跟蹤審計的關(guān)鍵因素進行權(quán)重分析。

下面詳細說明層次預(yù)測模型的確定及計算過程：

首先，針對該項目，我們以跟蹤審計工作組甲、乙、丙、丁、戊五位成員，結(jié)合自身的工作經(jīng)驗，對子目標(biāo)層的六個元素進行兩兩比較，得出相對權(quán)重，現(xiàn)舉例說明如下：

表3 子目標(biāo)B1的層次判斷矩陣及相對權(quán)重

根據(jù)計算可知：C.R.=0.09＜0.1，滿足一致性要求。

以此類推，可以得出對另外五個子目標(biāo)兩兩判斷矩陣及相對權(quán)重，并對以上判斷矩陣按上述方法分別進行一致性檢驗，以使其均符合一致性要求。在此，我們簡略以上檢驗過程。

接下來，我們舉例計算目標(biāo)層的權(quán)數(shù)估計，判斷矩陣及計算結(jié)果如下表所示：

表4 對目標(biāo)層A的層次判斷矩陣及計算結(jié)果

根據(jù)以上計算結(jié)果，我們將對五位成員的打分進行匯總，其計算公式為：

以本文的案例來分析，以上案例的計算結(jié)果，我們將結(jié)合各位成員對施工單位業(yè)務(wù)能力的打分匯總得出，從而可根據(jù)各影響因素的權(quán)重不同，跟蹤審計人員結(jié)合這一結(jié)果，制定有針對性的建設(shè)項目跟蹤審計策略，以便更好的開展跟蹤審計工作。

3 結(jié)論

在建設(shè)工程項目的整個實施過程中，工程量清單招標(biāo)控制價的編制質(zhì)量會帶來后續(xù)許多問題的產(chǎn)生，控制工程量清單招標(biāo)控制價的編制質(zhì)量應(yīng)引起建設(shè)方高度重視，尤其編制單位的選取。本文運用層次分析法，結(jié)合建設(shè)項目跟蹤審計過程中常見的幾個主要影響因素，引入層次分析（AHP）預(yù)測模型，對影響工程量清單招標(biāo)控制價的主要因素形成兩兩比較判斷矩陣，對編制工程量清單招標(biāo)控制價的編制單位能力進行分析，對于建設(shè)方擇優(yōu)選擇招標(biāo)控制價編制單位提供了一個可參考的依據(jù)。

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