中小企業(yè)財務(wù)管理存在的問題及對策

吾米提?阿布力孜

財務(wù)管理是企業(yè)管理的一部份，是有關(guān)資金的獲得和有效使用的管理工作，是一門專業(yè)研究企業(yè)資金的籌集，使用分配和控制的學(xué)科，也是現(xiàn)代管理的核心，企業(yè)理財能力的強弱直接影響了企業(yè)的興衰成敗。企業(yè)財務(wù)管理是組織財務(wù)活動和處理財務(wù)關(guān)系的一項經(jīng)濟管理工作，企業(yè)的資金運動和它所體現(xiàn)的經(jīng)濟關(guān)系是企業(yè)財務(wù)管理的內(nèi)涵，是企業(yè)所要組織、控制和協(xié)調(diào)的客體，從而也構(gòu)成了企業(yè)財務(wù)管理對象的本質(zhì)規(guī)定。企業(yè)的資金運動是通過資金籌集、資金投放、資金營運、資金分配的依次進行來實現(xiàn)的。這種資金運動是通過資金不斷周轉(zhuǎn)來實現(xiàn)的，而資金不斷周轉(zhuǎn)的實現(xiàn)是以資金循環(huán)為基礎(chǔ)的。對這一實現(xiàn)方式的研究，關(guān)系到現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理有效與否的問題。

一、中小企業(yè)財務(wù)管理中存在的問題

在目前看來，中小企業(yè)的財務(wù)管理現(xiàn)狀幾乎就是其問題的所在，通過對中小企業(yè)自身特點和財務(wù)管理現(xiàn)狀的分析，我國中小企業(yè)財務(wù)管理的許多問題和缺陷，隨著中小企業(yè)的發(fā)展日益明顯，成為中小企業(yè)發(fā)展的重要因素.由此可以看出，我國中小企業(yè)財務(wù)管理存在的主要問題體現(xiàn)在以下幾個方面。

（一）中小企業(yè)的財務(wù)管理意識淡薄和資產(chǎn)管理薄弱

隨著知識經(jīng)濟的到來，中小企業(yè)會面臨更多的風(fēng)險。因此，如何有效防范、抵御各種風(fēng)險及危機，使中小企業(yè)更好追求創(chuàng)新與發(fā)展已是財務(wù)管理需要研究和解決的一個重要問題。資產(chǎn)管理包括以下幾個方面：一是對現(xiàn)金管理不嚴，造成資金閑置或不足。有些中小企業(yè)認為現(xiàn)金越多越好，造成現(xiàn)金閑置，未參加生產(chǎn)周轉(zhuǎn)；有些企業(yè)的資金使用缺少計劃安排，過量購置不動產(chǎn)，無法應(yīng)付經(jīng)營急需的資金，陷入財務(wù)困境。二是應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)緩慢，造成資金回收困難。原因是沒有建立嚴格的賒銷政策，缺乏有力的催收措施，應(yīng)收賬款不能兌現(xiàn)或形成呆賬。三是存貨控制薄弱，造成資金呆滯。很多中小企業(yè)月末存貨占用資金往往超過其營業(yè)額的兩倍以上，造成資金呆滯，周轉(zhuǎn)失靈。四是重錢不重物，資產(chǎn)流失浪費嚴重。

（二）管理模式僵化，管理觀念陳舊

一方面，中小企業(yè)典型的管理模式是所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的高度統(tǒng)一，在這些企業(yè)中，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者集權(quán)現(xiàn)象嚴重，并且對于財務(wù)管理的理論方法缺乏應(yīng)有的認識和研究，致使其職責(zé)不分，越權(quán)行事，造成財務(wù)管理混亂，財務(wù)監(jiān)控不嚴，會計信息失真等。企業(yè)沒有或無法建立內(nèi)部審計部門，即使有，也很難保證內(nèi)部審計的獨立性。另一方面，企業(yè)管理者的管理能力和管理素質(zhì)差，管理思想落后。有些企業(yè)管理者基于其自身的原因，沒有將財務(wù)管理納入企業(yè)管理的有效機制中，缺乏現(xiàn)代財務(wù)管理觀念，使財務(wù)管理失去了它在企業(yè)管理中應(yīng)有的地位和作用。

（三）籌資渠道單一，資金嚴重不足

資金不足一直是我國中小企業(yè)發(fā)展的第一不利因素，資金籌集主要依靠內(nèi)源融資，缺乏外源融資渠道。其主要原因可以概括為兩個方面：一是中小企業(yè)自身的原因：主要表現(xiàn)為生產(chǎn)規(guī)模小，不能形成規(guī)模效益；管理落后，經(jīng)營風(fēng)險大，短期行為較為普遍，還貸誠信不足，貸款風(fēng)險大；二是制度安排的原因，主要表現(xiàn)在：直接的資本市場融資基本上不考慮中小企業(yè)，沒有創(chuàng)業(yè)板市場；間接融資中沒有專門為中小企業(yè)服務(wù)的政策性金融機構(gòu)， 而商業(yè)性的金融機構(gòu)出于種種原因?qū)①J款向大企業(yè)傾斜，以致使中小企業(yè)貸款徘徊不前。

（四）流動資產(chǎn)管理混亂，缺乏系統(tǒng)性

中小企業(yè)的實力、經(jīng)營特點，決定了流動資產(chǎn)是主要用于經(jīng)營性的生產(chǎn)，也就決定了對資金的分析和控制是圍繞生產(chǎn)展開。這時財務(wù)管理的一個重要職能就是要保證企業(yè)擁有充足的生產(chǎn)性資金，確保企業(yè)資金的使用效率，從而保證企業(yè)的正常運轉(zhuǎn)和資產(chǎn)的增值。財務(wù)管理的目標雖然相對較為簡單，但許多中小企業(yè)仍不能很好地進行這項工作，造成流動資產(chǎn)管理混亂，缺乏系統(tǒng)性。常常表現(xiàn)為：（1）存貨控制薄弱，造成資金呆滯。很多中小企業(yè)月末存貨占用資金往往超過營業(yè)額的兩倍以上，造成資金呆滯、周轉(zhuǎn)失靈；（2）應(yīng)收賬款控制不嚴，造成資金回收困難。沒有嚴格的賒銷政策，回收期過長，又缺乏有力的催長措施；應(yīng)收賬款不能兌現(xiàn)或造成呆賬，導(dǎo)致應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)緩慢，而且造成資金損失；（3）對現(xiàn)金管理不嚴，造成資金閑置或不足。有些中小企業(yè)，認為現(xiàn)金越多越好，造成現(xiàn)金閑置，為參加生產(chǎn)周轉(zhuǎn)；而有些企業(yè)恰恰相反，資金使用沒有計劃，陷入財務(wù)困境；（4）重錢不重物，資金損失浪費嚴重。不少中小企業(yè)的管理者，很重視以現(xiàn)金的管理，收支嚴格，保管妥善，出了差錯即使查找。而且對原材料、半成品、固定資產(chǎn)等資產(chǎn)的管理卻不嚴，保管不妥善，出了問題也無人查找，資產(chǎn)損失浪費嚴重。

二、解決中小企業(yè)財務(wù)管理存在問題的對策

（一）樹立人本化理財觀念。重視人的發(fā)展和管理，是現(xiàn)代管理的基本趨勢。中小企業(yè)的每項財務(wù)活動都是由人發(fā)起、操作和管理，其成效如何主要取決于人的知識、智慧和努力程度。因此，在財務(wù)管理中要樹立“以人為本”的思想，拋棄“以物為中心”的觀念，要理解人，尊重人，規(guī)范財務(wù)人員的行為，建立責(zé)權(quán)利相結(jié)合的財務(wù)運行機制，強化對人的激勵和約束，其目的就是要充分調(diào)動人們科學(xué)理財?shù)姆e極性、主動性和創(chuàng)造性。

（二）政府要加強相關(guān)法律法規(guī)建設(shè)，拓寬中小企業(yè)直接融資渠道

我國政府已經(jīng)清楚地認識到融資渠道的單一已經(jīng)嚴重制約了中小企業(yè)發(fā)展，并正積極的探索制定相關(guān)法律法規(guī)，建立中小企業(yè)股權(quán)融資試點，拓寬中小企業(yè)直接融資渠道，鼓勵符合條件的優(yōu)質(zhì)中小企業(yè)上市融資，逐步建立優(yōu)質(zhì)中小企業(yè)上市融資的培育制度。國家發(fā)展改革委員會已決定重點推動國家、省級和部分地級城市建立為中小企業(yè)提供信用擔(dān)保的機構(gòu)，推動商業(yè)擔(dān)保和企業(yè)互助擔(dān)保，重點扶持一批經(jīng)營業(yè)績突出、管理規(guī)范的擔(dān)保機構(gòu)，加快組建中小企業(yè)信用再擔(dān)保機構(gòu)；抓緊提出擔(dān)保機構(gòu)風(fēng)險控制和信用擔(dān)保資金機制政策，推動信用擔(dān)保評估和行業(yè)自律制度建設(shè)③。據(jù)了解，政府今后將繼續(xù)加大對中小企業(yè)的扶持力度，研究落實中小企業(yè)促進法，建立和完善中小企業(yè)統(tǒng)計體系，抓緊研究出臺中小企業(yè)信用擔(dān)保管理辦法和中小企業(yè)發(fā)展基金的設(shè)立和使用管理辦法等配套文件，相信在不久的將來，我國中小企業(yè)將會有一個良好的外部融資、成長環(huán)境。

（三）加強財務(wù)預(yù)算功能，提高自身籌集資金的能力

隨著外部融資環(huán)境的改善，中小企業(yè)同時也要加強自身籌集資金的能力，不能只依靠外部環(huán)境的改善，畢竟外部的因素是企業(yè)不可控的。要充分發(fā)揮財務(wù)管理預(yù)算和控制監(jiān)督的職能。通過聘請高素質(zhì)的財務(wù)管理人員，彌補經(jīng)營者在財務(wù)管理能力方面的不足，鼓勵財務(wù)管理人員積極參與公司戰(zhàn)略計劃地制定，采取能不斷調(diào)整的滾動式預(yù)算或全面動態(tài)預(yù)算制度，以便為管理者提供詳盡的資料，使預(yù)算能夠更多地服務(wù)于公司戰(zhàn)略管理的需要，使預(yù)算更接近于連續(xù)進行的計劃過程。企業(yè)的經(jīng)營者也應(yīng)該提高自己的財務(wù)管理方面的能力，能夠在專業(yè)的財務(wù)人員的幫助下，能夠有效地使用財務(wù)信息并做出相應(yīng)的規(guī)范決策。同時，通過對財務(wù)報表的科學(xué)的、規(guī)范的使用么麗的安排資金，提高自己的商業(yè)信用，從而提高融資能力。中小企業(yè)在遇到資金困難時，還應(yīng)充分發(fā)掘自身的能力，積極探索新的融資渠道和方，這種類似于股份公司中的職工持股計劃，一方面能解決企業(yè)資金困難，為資金來源提供有力的保障；另一方面可以激勵企業(yè)內(nèi)部職工的工作熱情促進企業(yè)的長期發(fā)展。

（四）建立符合自身需要的財務(wù)管理制度和財務(wù)管理目標

中小企業(yè)所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)的一致，使財務(wù)管理不需要像大企業(yè)一樣花費許多監(jiān)督和激勵的成本，但財務(wù)管理實現(xiàn)股東財富最大化或企業(yè)價值最大化的目標沒有改變。然而財務(wù)管理作為企業(yè)管理的核心內(nèi)容，卻長期得不到中小企業(yè)的重視。雖然許多中小企業(yè)經(jīng)營者都自己的近期及中長期目標，也存在追求利潤的內(nèi)在動力，但都沒有將之形成具體的財務(wù)目標，每個企業(yè)都設(shè)立一定的業(yè)務(wù)指標，卻沒有在此基礎(chǔ)上轉(zhuǎn)化為現(xiàn)實的財務(wù)指標。企業(yè)的財務(wù)信息成了應(yīng)付外界的檢查，而不是作為企業(yè)的管理制度，造成了財務(wù)管理地位的扭曲，必須得到糾正。只有在健全的財務(wù)管理制度和明確的財務(wù)管理目標下，使得任何業(yè)務(wù)指標實現(xiàn)后都歸結(jié)到財務(wù)指標的實現(xiàn)，企業(yè)的生存與發(fā)展才能得到保障。財務(wù)管理必須作為一種不可缺少的經(jīng)營管理制度，以保證企業(yè)價值最大化目標的實現(xiàn)。中小企業(yè)要結(jié)合企業(yè)自身的特點，明確劃分組織機構(gòu)內(nèi)部各崗位或工作人員的職權(quán)，建立相應(yīng)的崗位責(zé)任制，使授權(quán)者與執(zhí)行者分工明確，執(zhí)行者與審核人員分工，明確公司財務(wù)部門應(yīng)明確職能。