防范風險，優化企業資本性支出后續管理研究

劉芳　彭義謙

摘 要 對企業管理中存在的風險及資本后續管理存在的問題進行論述，并提出了從加強過程控制、加強優化資本性支出預算管理、加強后續管理的信息化手段、定期的風險評估機制等措施。

關鍵詞 防范風險 企業資本 后續管理

防范企業風險是企業內部審計的重要內容，風險評估是內部控制制度設計的前提。 內部控制的動力來自企業對風險的認識和管理 ，對于企業在所有業務流程之中的風險，內控系統是有效的風險管理方法。因此，需要更進一步加強對風險的評估和風險的處理，減少過高的管理成本。對于外部風險，在行業變革的大背景下，技術的先進性和實用性仍是防范風險的重要手段。其中優化企業資本性支出后續管理是其重要內容。本文對此進行研究。

一、企業風險管理中經常出現的問題

（一）風險評估不足，導致后續管理不足

企業的風險控制應針對風險不能避免并且采取手段可以控制的風險。由于對風險評估的不準確，致使在內控制度設計不足，對涉及的資本支出的項目、價格等環節的成本控制不甚了解，致使會計人員覺得過于繁雜而失控。

（二）由于企業作業流程的關聯性和內部要素的流動性導致風險放大

內部作業流程是企業的正常生產，其正常運行既涉及到企業的各個部門，又涉及到生產力中的人 、財 、物以及信息的各個要素。由于部門溝通、要素流動等原因導致可容忍風險被放大，或者應該控制的風險未控制，影響到作業流程的正常運行甚至最終影響到財務信息的質量。

（三）企業外部環境變化導致風險增加

在宏觀經濟環境下，企業作為社會經濟體中的一個細胞，受外部競爭的影響較大，既有來自于內部的競爭帶來的資本支出增加 ，也有由于新技術出現帶來的技術風險。企業管理水平的提升未能與市場需求的快速增長同步。致使企業后期風險管理的難度增加。

（四）資本性支出管理缺乏過程管理和風險防范

由于建設周期較長、涉及環節較多，工程建設中過程管理薄弱，業務流程前后銜接不順暢，不能形成閉環管理，管理風險增加。

（五）會計人員的素質不高， 且獨立性較差

會計人員的素質不高，主要存在兩個方面的問題：一是會計人員業務水平不高，不能勝任本職工作。許多企業的會計人員都是半途出嫁，而不是專業的財務科班出生，上崗前又只進行簡單的培訓，所以財務知識缺乏，業務水平低下，無法勝任本職工作。二是部分會計人員職業道德觀念、工作責任心和事業心不強。表現在具體工作上就是不講原則，做事馬虎，會計核算工作應付了事，有的為了個人的目的，刻意迎合領導，編制虛假會計資料等。

二、加強資本性支出后續管理對策探析

在經濟全球化的今天，企業所處的生存環境比以往任何時期都要復雜。做好企業風險及后續管理不失為一種有效的避免損失的手段，能夠有效地應對不確定性以及由此帶來的風險，增進資產創造價值的能力。因此，我們應該千方百計地做好以上工作。

（一）以內部控制制度的建立和實施規范資本性支出流程，降低制度管理風險

按照企業優化后的內部控制制度，從項目可行性研究到立項建設以及竣工決算，詳細規定了各環節涉及的部門職責、流程關鍵點和控制要求，從采購申請、合同簽訂到工程物資的到貨、接收、挑庫、轉資、決算等進行了過程要求，以有效降低實物管理風險和財務管理風險。

（二）借助現代信息化手段，優化資本性支出預算管理

充分利用網絡信息平臺.在企業內建立以預算編制、審批、匯總、控制、調整、執行、分析、考核等業務為一體的全面預算管理信息系統，使預算管理工作信息化、系統化、規范化。通過運用科學的預算管理工具，對資本性支出等重要事項實施全過程監控，以合同監管為起點.即時分項目監控合同的付款時間、金額、付款要求以及實際付款方式、金額、付款事由等，監控是否按合同付款以及未按合同付款的原因等。保障企業資源配進始終按照既定目標進行。

（三）加強過程控制

企業列入當年預算的資本性支出項目，實行精細化管理.逐項目進行編號，做到“一項一號”預算方案逐項目履行公開程序。在組織實施過程中，內審部門對合同價格確認過程進行監督；財務部門對項目的付款環節進行監督.加強預算執行情況的分析控制，在企業月度財務快報中增設資本性支出指標欄目。逐月檢查分析報告。在企業財務報表中增設預算數欄目，增設資本性支出情況季度財務報表，逐項目列示當年預算的投資項目執行控制情況。統一行業年度財務決算報表與年度預算報表設置的口徑，增設年度資本性支出情況報表。對資本性支出預算執行情況進行綜合的分析和評估，經注冊會計師審計認定并出具審計報告。為企業的管理考核提供有力的支持。

（四）建立于企業組織結構相適應的資本性支出預算考核體系

完善企業預算執行考核評價體系，逐步調整現行績效考核指標體系。把歷史信息、預算信息、標桿指標、績效考核指標有機結合起來。把資本性支出預算的組織、編制、執行、控制、調整、分析等情況以及跨期竣工驗收的項目評價，全面納入企業的年度績效考核指標，作為衡量一個班子、一個企業工作業績的重要指標，用制度來保證預算能夠“落地生根”。維護預算的嚴肅性。

（五）建立與經營業績掛勾的定期的風險評估機制

企業在董事會一級設立風險管理委員會，風險管理委員會定期對企業的風險進行評估，及時發現新的風險。公司在經營過程中，企業的風險管理被分散在各職能部門中。耍將企業的風險評估結果納入對企業的經營業績考核，以強化各相關部門對風險管理的重視程度。同時，企業要對內部控制制度的執行進行定期測試，及時發現高風險點并及時采取措施，確保制度的落實。

總之，企業應按照控制系統的需要收集、加工和處理信息，并將這些信息及時準確和經濟地傳遞給企業的相關人員，使他們能夠及時取得和交換，進而全面掌握企業經營過程中真實準確的信息，順利履行其職責，同時，對資本的后續管理應按有關規定嚴格執行，進行過程控制和目標考核，使企業資產步入良性軌道中運行。

（劉芳單位：黃石捷德萬達金卡有限公司；彭義謙單位：恒利企業管理（杭州）有限公司）