如何通過SAP系統編制合并報表

摘要：SAP是一種高度集成的ERP系統，它為編制基于股權的合并報表和虛擬股權關系的管理合并報表、業務合并報表提供了可能，它既能滿足公司對外披露的要求，又能適應公司管理層的管理需求，可以說SAP報表系統真正做到了柔性合并，即管理層需要什么口徑的合并報表，通過SAP系統就能夠生成不同版本的合并報表，大大提高了工作效率，與手工合并報表相比數據的真實性、及時性有了本質的提高。本文將重點對SAP合并報表的特點進行詳盡分析。

關鍵詞：BCS系統；股權合并；管理合并；業務合并

SAP合并報表系統（簡稱BCS系統）可以完成三種不同類型的合并報表，分別是股權合并、管理合并、業務合并，以下將分別對這三種合并的特點、業務流程進行介紹。

一、股權合并

股權合并是整個BCS系統的核心，管理合并和業務合并都是基于股權合并生成，本文將重點對股權合并過程進行詳解。

BCS系統中的股權合并包括數據收集組、數據調整組、自動合并組、投資合并組四個操作流程（見下圖），這四個流程環環相扣，前一流程為后幾個流程的基礎，每個流程都有嚴格的邏輯校驗。以下將對分別上述四個模塊進行分析。

（一）數據收集組

數據收集組的主要功能是從核算系統中抽取數據，同時對投資、權益、存貨含利等數據進行手工或自動維護，從而為合并抵銷提供最基礎的數據源，另外各子分公司通過本模塊中的對賬平臺對現金流、票據、內部往來進行核對。本模塊是整個合并報表的基礎，所有的抵銷、調整都是基于收集的數據進行，如果把合并報表過程比作是做一道大菜的話，數據收集就是采購食材的過程，食材的好壞、品質高低直接決定一道大菜的成敗。

數據收集共有八項功能（見下圖），可將其分為兩類，第一類為初始化和基礎數據收集，包括“余額結轉”、“期間初始化”、“數據收集”、“手工調整”、“本位幣校驗”；第二類對帳平臺，包括“現金流對賬”、“票據對賬”、“內部往來對賬”。

“余額結轉”是將上一會計年度的各科目余額結轉至下年，余額結轉功能只能在每年1月份進行操作。

“期間初始化”是上一會計期間的特定憑證于本期間自動沖銷，按照新的發生額生成新的抵銷憑證。

“數據收集”主要是將上線單位和非上線單位的財務信息收集到BCS合并報表系統。數據收集包括“科目發生額的收集”、“票據還原信息的收集”、“內部存貨含利信息的收集”、“投資與權益數據信息的收集”。上述功能中最為關鍵的是“投資與權益數據信息的收集”，它直接決定了投資、權益抵銷的正確與否，通過對原始投資金額和權益“移動類型”的維護，生成正確的抵銷分錄。

“手工調整”主要功能是對單戶表進行必要的調整，俗稱“調表不調賬”，本項功能應在集團總部進行控制，嚴禁隨意進行調整。

BCS系統還為合并范圍的企業提供了非常好的一個對賬平臺，就是“現金流對賬”、“票據對賬”、“內部往來對賬”等幾項功能，集團內的子分公司可以詳盡的了解各公司間、各科目間的差異，也為集團總部了解對賬差異提供了一個非常直觀的平臺，通過這個平臺可以時時從賬務系統抽取數據，時時進行對賬， 時時對下屬企業對賬情況進行監督考核。

綜上所述，“數據收集及對賬組”提供了一個及時抽取數據、隨時生成報表的平臺、提供了一個對權益和投資附加數據進行維護的平臺、提供了一個所有子分公司隨時對賬的平臺，這些平臺為生成準確的合并報表打下了堅固的基礎。

（二）數據調整組

“數據調整組”的主要功能和用途是解決評估增值和外幣折算的問題。數據調整組相當于一道大菜的配菜階段，配的好則錦上添花，配的不好則不倫不類。數據調整組主要功能包括“評估增值”、“科目重分類”、“外幣調整”、“外幣折算”、“本期利潤結轉”、“合并組變更”、“組貨幣校驗”等功能（詳見下圖）。

“評估增值”主要解決收購一個企業時發生的評估增值，對于這部分價值大部分被收購企業不會進行賬務處理，通過“評估增值”的功能對上述信息進行維護，從而達到抵銷正確。

“科目重分類”主要功能是當個別報表與合并報表對一項會計要素的認定標準不一致時在合并層面進行的重分類調整。

“外幣調整”和“外幣折算”主要是解決境外子公司的外幣報表如何轉換到合并報表的本位幣的問題。由于境外子公司采用集團貨幣以外的貨幣，如何轉換為集團貨幣成為合并報表必須要解決的問題。BCS系統通過“外幣調整”和“外幣折算”對特定科目指定采用歷史匯率折算，其余科目采用期末匯率進行折算，當特定科目發生變化時通過“外幣調整”進行維護，從而生成正確的“外幣折算差額”。

總之，“數據調整組”為各種不同業務類型的合并提供了較好的解決方案，對一些特殊事項進行了恰當的處理，充分保證了合并信息的準確性，尤其是外幣報表折算功能為境外子公司的合并提供了很好的平臺。

（三）自動合并組

“自動合并組”的主要功能是系統對內部往來、交易、票據、現金流、存貨含利進行自動抵消，如有必要也可通過“自動抵消調整”對抵消的結果進行調整。 “自動合并組”相當于一道大菜的煎炒烹炸的階段，只要沒有對賬差異、會計信息正確，就會生成正確的往來和交易的抵銷（詳見下表）。

（四）投資合并組

“自動合并組”的主要功能是對投資、權益進行抵消，對抵銷結果與會計準則的差異進行調整。SAP有著固定的抵銷規則，但是準則的變化較大，準則出臺后又頒布了一系列的“解釋”，對準則的內容進行了部分調整，如何讓SAP系統與準則對接，BCS提供了“投資合并抵消調整”功能，對上述差異進行調整。“自動合并組”好比是一道大菜的收尾階段，也是最為復雜的階段，它需要對火候、咸淡準確的把握才能完成色香味俱全的大餐，它需要精準的技能，更需要經驗的積累。

“自動合并組”包括“投資收益抵銷”、“投資抵銷”、“投資抵銷調整”、“合并組校驗”等功能（詳見下圖）。

總之，通過對上述四個操作流程的運行，BCS系統能夠生成準確的基于股權關系的合并報表，但是很多企業的管理層不僅要了解股權的合并信息，還要了解管理層次的信息。有些下屬企業間沒有股權關系，但是它們的實際管理者都是其中一個企業的管理層，集團總部需要對這個管理層進行考核，也需要了解這幾個企業的合并財務信息，因而需要重新劃分一些沒有股權關系但是有管理關系的合并組，這就是“管理合并”。以下將對“管理合并”進行闡述。

二、管理合并

“管理合并”是將一些沒有股權關系但實際有著管理紐帶的一些企業成立合并組，通過系統生成這些企業的合并報表，為集團公司對下屬企業利潤中心進行考核提供了便捷的平臺。SAP系統的管理合并主要是從股權合并中拷貝數據，另外值得注意的是在股權合并中手工輸入的合并層面的抵消憑證也要在管理合并層面重復輸入，這是BCS系統不夠人性化的地方。

三、業務合并

有些企業業務多元化，集團內部分為幾個業務板塊，管理層需要了解每個業務板塊的合并報表信息，BCS系統為生成業務合并報表提供了可能。首先將所有子分公司打破股權關系，按照業務類型歸集到不同的業務板塊中，每個業務板塊必須指定母公司，操作流程與管理合并相類似，都是從股權合并中復制數據，只是將復制的數據分類到不同的單元進行抵銷處理，從而生成正確的業務報表。有些企業在年報中要求披露分部報告，BCS系統業務合并后能夠直接生成分部報告。

綜上所述，SAP為合并報表提供了一個非常嚴密又不失靈活性的平臺，既能滿足對外披露的要求，同時又能滿足公司的管理需求。但是真正用好SAP，關鍵還是在于人的素質。首先，會計準則變化日新月異，我們要在充分理解準則的基礎上結合SAP的運行規則進行適當的處理，對業務知識的精準把握和對SAP運行規則的熟練掌握是合并報表的基礎，兩者缺一不可，任何相信SAP是萬能的和SAP無法信賴的觀點都是錯誤的，SAP只是一個優秀的平臺和工具，好比是一位優秀的廚師僅僅擁有稀有名貴的食材和先進的廚房設備是遠遠不夠的，關鍵在于他對資源的整合能力，這需要經驗的積累；其次，SAP對數據質量要求非常嚴格，遠遠超過手工的數據要求，一些錯誤的數據就象一顆隨時可能爆炸的炸彈，數據的質量是SAP系統的生命和靈魂，應該投入極大的精力嚴把數據質量關。另外，在使用SAP系統的時候一定要結合實際，量力而行，在對自己的管理水平充分了解的情況下開發SAP的功能，大而全未必比小而精更有效率，一切取決于企業的執行力和使用人員的素質。以上是對SAP合并報表的一點膚淺認識，希望我們用“好”這個系統，用“活”這個系統，讓這個系統成為我們企業管理提升和擴大發展的強有力的推動力。

（作者單位：經緯紡織機械股份有限公司）