納稅籌劃在企業(yè)運(yùn)用中的新思路

摘要：納稅籌劃已逐步被越來(lái)越多的企業(yè)接受和運(yùn)用，而且實(shí)施納稅籌劃是企業(yè)產(chǎn)權(quán)清晰化的客觀要求。主要是從如何利用納稅籌劃合理的節(jié)稅、合理的避稅。

關(guān)鍵詞：合理節(jié)稅；合理避稅

隨著企業(yè)由小到大逐步成長(zhǎng)發(fā)展壯大，企業(yè)規(guī)模逐步擴(kuò)大，納稅籌劃在企業(yè)理財(cái)活動(dòng)中的地位和作用逐步提高，如何在企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中依法納稅，合理避稅是擺在企業(yè)財(cái)會(huì)人員面前的一個(gè)重要課題。本文結(jié)合企業(yè)合理避稅的實(shí)踐談幾點(diǎn)看法。

一、我國(guó)納稅籌劃的起源

在我國(guó)，對(duì)納稅籌劃的研究很少，究其原因，一是我國(guó)長(zhǎng)期實(shí)行的計(jì)劃管理體制，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制建立比較晚，現(xiàn)代企業(yè)管理制度剛剛確立，納稅人的獨(dú)立經(jīng)濟(jì)利益主體身份不能充分體現(xiàn)出來(lái)；二是人們對(duì)納稅籌劃的思想認(rèn)識(shí)偏激，把納稅籌劃等同于稅收欺詐，偷稅漏稅，直到改革開(kāi)放和十四大確立我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制改革的目標(biāo)是建設(shè)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制后，人們的認(rèn)識(shí)才逐漸發(fā)生了一些改變：從恐懼到接受，從接受到研究，從研究到應(yīng)用，逐步對(duì)納稅籌劃形成了一些共識(shí)。

二、如何理解納稅籌劃，企業(yè)如何開(kāi)展納稅籌劃

一提到納稅籌劃人們就和偷稅漏稅相聯(lián)系，其實(shí)，兩者有本質(zhì)的不同。納稅籌劃是在嚴(yán)格遵守稅法的前提下，如何籌劃企業(yè)合理避稅，減少納稅成本。偷稅漏稅是鉆稅收征管的漏洞，采取不正當(dāng)手段，少納或不納稅款造成國(guó)家稅款流失，是一種違法犯罪行為。近幾年來(lái)，我公司在開(kāi)展稅收籌劃時(shí)主要做了以下幾方面。

第一，認(rèn)真學(xué)習(xí)稅法，準(zhǔn)確理解稅法，我們堅(jiān)持每月組織財(cái)會(huì)人員學(xué)習(xí)稅法，時(shí)時(shí)掌握稅收政策的變化情況。結(jié)合我公司實(shí)際進(jìn)行研討，提出改進(jìn)措施。如：《企業(yè)所得稅實(shí)施細(xì)則》實(shí)施后，稅務(wù)部門(mén)又發(fā)布了具體的實(shí)施辦法，我們結(jié)合公司實(shí)際認(rèn)真組織討論，找出企業(yè)存在的薄弱環(huán)節(jié)，如：企業(yè)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中不能夠主動(dòng)索要正規(guī)發(fā)票，發(fā)票開(kāi)具不明細(xì)，發(fā)票開(kāi)具的單位名稱和單位名稱不一致，及時(shí)向領(lǐng)導(dǎo)提出，認(rèn)真整改。

第二，財(cái)會(huì)人員主動(dòng)深入到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程，主動(dòng)參與企業(yè)融資投資活動(dòng)，籌劃稅收活動(dòng)。如：企業(yè)在融資過(guò)程中，為方便快捷不到銀行去貼現(xiàn)，而與個(gè)人和企業(yè)進(jìn)行貼現(xiàn)，造成貼現(xiàn)息不能進(jìn)行納稅調(diào)整，增加企業(yè)的納稅成本。針對(duì)這種情況，及時(shí)向領(lǐng)導(dǎo)提出，每年節(jié)約稅款60余萬(wàn)元。

第三，聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行納稅籌劃，由于中介機(jī)構(gòu)人員素質(zhì)高，專(zhuān)業(yè)性強(qiáng)，對(duì)稅法學(xué)習(xí)研究比較透徹，在稅收籌劃中有比較獨(dú)特的優(yōu)勢(shì)，且得到了企業(yè)和稅務(wù)部門(mén)的認(rèn)可。因此，聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行納稅籌劃非常必要。近幾年，我們通過(guò)聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行納稅籌劃從中學(xué)到了一些稅收知識(shí)，掌握了稅收政策，提高了財(cái)會(huì)人員的稅收政策水平和業(yè)務(wù)水平，同時(shí)，減少了納稅風(fēng)險(xiǎn)，起到了事半功倍的作用。

第四，不斷總結(jié)提高納稅籌劃水平，我們堅(jiān)持每年回頭看，總結(jié)稅收籌劃過(guò)程中的好經(jīng)驗(yàn)，好辦法，對(duì)存在的問(wèn)題及時(shí)糾正，避免重復(fù)犯錯(cuò)誤。如：每年財(cái)政、稅務(wù)、審計(jì)、中介機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)納稅方面提出的問(wèn)題，我們都認(rèn)真整改，分析存在問(wèn)題的主客觀原因，確保下年不重復(fù)犯錯(cuò)誤。

三、納稅籌劃取得的效果

幾年來(lái)，我們堅(jiān)持納稅籌劃，不斷提高依法納稅的意識(shí)，在企業(yè)規(guī)模迅速膨脹，企業(yè)經(jīng)營(yíng)多元化，行業(yè)門(mén)類(lèi)多的情況下，有效的減少了納稅成本，提高了主動(dòng)納稅的意識(shí)，收到了稅務(wù)部門(mén)的一致好評(píng)。具體有以下幾方面：

第一，有利于減少企業(yè)自身的“偷、逃、欠、騙、抗”稅等稅收違法行為的發(fā)生，強(qiáng)化納稅意識(shí)，實(shí)現(xiàn)誠(chéng)信納稅。降低納稅成本是每個(gè)企業(yè)追求的目標(biāo)，但如把降低納稅成本等同于偷逃稅款那就大錯(cuò)特錯(cuò)了。有的企業(yè)采用不正當(dāng)手段偷逃稅款被稅務(wù)、公安等部門(mén)處罰，個(gè)別企業(yè)的嚴(yán)重違法，企業(yè)的負(fù)責(zé)人和財(cái)會(huì)人員被追究刑事責(zé)任。實(shí)行納稅籌劃能使企業(yè)在嚴(yán)格遵守稅法的前提下，既減少納稅成本又避免偷逃稅款，提高企業(yè)的自覺(jué)納稅意識(shí)，贏得社會(huì)良好的納稅信譽(yù)。如： 有的企業(yè)采取設(shè)兩套賬的辦法偷逃稅款，有些人員也建議我們?cè)O(shè)兩套賬，我們認(rèn)為這是明顯的違法行為，我們寧愿比別的企業(yè)多納稅也不設(shè)兩套賬，實(shí)踐證明，在稅收政策偏緊，稅務(wù)部門(mén)稽查力度明顯加大的情況下，有些企業(yè)紛紛被稅務(wù)部門(mén)處罰，我們平安無(wú)事。

第二，有助于優(yōu)化企業(yè)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和投資方向。在納稅籌劃過(guò)程中注意研究稅收優(yōu)惠政策，在企業(yè)投資優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)過(guò)程中用足用活稅收優(yōu)惠政策，對(duì)企業(yè)的發(fā)展有著舉足輕重的作用。我公司主要以煤炭洗選加工為主，影響周邊環(huán)境，為優(yōu)化企業(yè)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，我們利用稅收優(yōu)惠政策先后投資了以節(jié)能減排、新能源為主導(dǎo)產(chǎn)品的三個(gè)企業(yè)，調(diào)整了公司的經(jīng)營(yíng)結(jié)構(gòu)，促進(jìn)了公司整體效益的提高。

第三，有助于提高企業(yè)自身的經(jīng)營(yíng)管理水平。在納稅籌劃過(guò)程中，我們注意對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理人員進(jìn)行稅收知識(shí)的培訓(xùn)，誠(chéng)信納稅的教育，使他們?cè)诮?jīng)營(yíng)過(guò)程中養(yǎng)成自覺(jué)納稅的意識(shí)。如：在煤炭運(yùn)銷(xiāo)過(guò)程中，經(jīng)營(yíng)人員對(duì)每一筆業(yè)務(wù)都要計(jì)算納稅成本，自覺(jué)索取正規(guī)發(fā)票，杜絕白條入賬，從而促進(jìn)了企業(yè)管理水平的提高，降低了納稅成本。

第四，有利于完善稅制，增加國(guó)家稅收。在納稅籌劃過(guò)程中，我們注意研究國(guó)家稅收政策，同時(shí)關(guān)注國(guó)家稅收政策的缺陷，及時(shí)向稅務(wù)部門(mén)提出我們的建設(shè)性意見(jiàn)，從而完善稅制，達(dá)到公平、公正、依法征稅的目的。如：房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅、企業(yè)所得稅實(shí)行預(yù)交的政策，但稅務(wù)部門(mén)不能及時(shí)對(duì)企業(yè)進(jìn)行清算，造成企業(yè)稅負(fù)過(guò)重，我們及時(shí)向稅務(wù)部門(mén)提出建議，稅務(wù)部門(mén)采納了我們的建議，減輕了企業(yè)的稅負(fù)。

四、納稅籌劃應(yīng)注意的幾個(gè)問(wèn)題

在實(shí)施稅收籌劃的過(guò)程中，影響企業(yè)納稅籌劃的因素有很多，既有政策性的因素，也有非政策性因素，既有稅務(wù)部門(mén)征管的因素，也有企業(yè)納稅意識(shí)薄弱的原因。因此，在實(shí)際情況中要結(jié)合企業(yè)的實(shí)際，準(zhǔn)確理解把握稅法的精髓，正確地進(jìn)行納稅籌劃，具體應(yīng)注意以下幾個(gè)方面。

一是加強(qiáng)稅法的學(xué)習(xí)，全面領(lǐng)會(huì)稅法的精神，樹(shù)立自覺(jué)納稅意識(shí)，克服鉆稅收征管的漏洞，采取不正當(dāng)措施偷稅漏稅的做法。

二是全面了解與投資、經(jīng)營(yíng)、籌資活動(dòng)相關(guān)的稅收法規(guī) 。企業(yè)在投資、經(jīng)營(yíng)、籌資、分配活動(dòng)中要準(zhǔn)確把握稅收政策，科學(xué)合理地進(jìn)行稅收籌劃，靈活的運(yùn)用稅收優(yōu)惠政策。

三是納稅籌劃要具備自我保護(hù)意識(shí)。開(kāi)展納稅籌劃，納稅人必須具備自我保護(hù)意識(shí)。既然納稅籌劃是在不違法或非違法的前提下進(jìn)行那么納稅籌劃的行為離不合法越遠(yuǎn)越好。

四是注意稅收與非稅收因素，綜合衡量籌劃方案，處理好局部利益與整體利益的關(guān)系。

五是做好納稅籌劃的基礎(chǔ)工作。企業(yè)在納稅籌劃過(guò)程中，要設(shè)計(jì)一套完整的納稅籌劃工作底稿，納稅籌劃工作底稿中，要詳細(xì)記錄有關(guān)稅收政策，企業(yè)的實(shí)際情況，稅收籌劃的依據(jù)，納稅成本的計(jì)算等。定期歸檔以便及時(shí)查閱。

總之，納稅籌劃是在國(guó)家法律、法規(guī)及政策允許的范圍內(nèi)，最大限度地降低納稅成本，最大可能地多獲取利潤(rùn)或取得更大利益。因此，不管如何籌劃，有一點(diǎn)我們必須明確，那就是必須正確認(rèn)識(shí)籌劃的范疇，劃清合法與違法的界限，嚴(yán)格區(qū)分納稅籌劃與避漏稅、逃稅、騙稅的關(guān)系，不可把合法籌劃和違法籌劃混為一談，與籌劃的初衷相悖，偏離合法籌劃的軌道。

（作者單位：山東利發(fā)煤業(yè)集團(tuán)有限公司）