探討如何結合企業內部財務控制開展財務審計

摘要：在企業內部中財務部門及在國企或中小型企業中都占據著重要的地位，財務部門是企業集團財產的基礎。公司要想進行有效的控制，財務部門應建立良好的企業制度，建立可靠的會計計算系統，規范公司財務制度，加強對風險投資及風險管理的注重。文章將圍繞現代企業如何加強現代企業的會計控制及財務風險控制等展開論述。

關鍵詞：財務審計；企業；內部控制；財務預算

在全球經濟換加快的步伐下，我國各種類型的企業如雨后春筍般快速發展起來。財務管理是現代公司組織財務活動、處理財務部門關系的一項經濟管理工作。公司內部財務管理控制是對各項資金收支活動及其管理活動的控制。加強和建立公司財務方面的內控機制不僅僅是為了提高公司資金的使用效率，消除財務管理資金中隱藏的弊端，更是為了保證企業的財務大循環。有了內部監管機制才能更好地優化資金結構并且讓資金流通更加順暢和有效合法，從而提高產業效益。

一、企業內部財務控制的含義

在現代管理學盛行的今天，一個組織想要高效有序地運作，不僅需要對企業內部進行調節和控制，更要打破原有的現狀來提高充實自己。現代管理學認為，企業的內部控制制度是為了單位各部門更加有效地進行管理經營而設定的，是用來更好地相互聯系、相互制約、相互監督的制度及措施方法的稱呼，更是對原來計劃的調整、修訂和制訂新的計劃，并且管理整個工作程序。

控制是一種管理職能，是為了實現公司統一目標而服務的。控制因其工作性質、組織層次及對象的不同，控制目的也不盡相同。控制分為兩種模式：一是公司要求維持現狀，保持原先的工作狀態，趨于穩定狀態，如出現偏差應及時有效的糾正改進；二是公司要求打破原有僵局，突破原有的狀態，讓系統改變為一種新的能達到公司管理層預期的穩定模式。

二、收款的審計問題及銷售問題

（一）審計

公司內部銷售定價是根據成本傳導機制進行制定的，特價需要經過特批的流程；銷售收款需要進行限制，不允許收取現金，要利用個人銀行卡收款管理和風險控制觀察是否到位，不準許存在業務員個人收取現金或者委托其他人進行代收；應及時進行收賬款的對賬工作，不準許存在業務員收取客戶銀行的承兌匯票未開具收據、已收款挪用情況（包括承兌匯票）；需要檢查是否存在未開票的情況，如果有檢查未開票的原因；業務費核算應當按照營銷的政策計算發放；壞賬準備必須按照公司的規定進行計提。

（二）審計涉及的會計科目及審計方法

1. 主營業務收入。檢查是否存在已銷售未開票現象，是否存在稅務風險；檢查銷售退回與折讓手續是否符合規定，是否按規定進行了會計處理。

2. 現金業務員不得直接收取現金貨款，必須由客戶直接打到公司賬號。原則上不得使用個人卡作結算，如果使用必須與個人簽訂合同協議，規避風險；如果現金賬本記錄出現負數，就要小心可能有“小金庫”；對大額現金支付的審批是否授權審批。

3. 銀行存款。審計印章管理情況，法人章和財務專用章必須分開管理，如果沒有分開管理或形同虛設，就要對現金、銀行存款科目重點詳查；是否每月與銀行對賬單核對，是否由會計編制銀行余額調節表。

4. 應收票據。檢查是否建立應收票據臺賬，是否逐筆登記每一商業匯票的種類、號數和出票日、票面金額、交易合同號和付款人、承兌人、背書人的姓名或單位名稱、到期日、背書轉讓日、貼現日、貼現率和貼現凈額及收款日和收回金額、退票情況等資料，商業匯票到期結清票款或退票后，應當在備查簿內逐筆注銷；應收票據背書是否規范，背書單位公章與手寫單位名稱是否一致，是否加蓋了騎縫章；業務員收到承兌匯票后有無移作他用賺取利息，有無收款單位背書等。

5. 應收賬款。檢查已發貨未開票的差異（月度允許，年度不允許）；是否存在應收賬款負數，詢問分析形成負數的原因；每年是否對應收款進行正常對賬，對賬范圍是否規范，即使零余額單位、負數單位也要進行對賬，對賬結果是否及時處理；總經銷和分銷商之間是否及時清賬，是否存在串戶現象；同一單位應收應付對沖是否依據加蓋公司公章的雙方或三方協議。

三、內部獨立審計與監督

（一）需要獨立自主的內部審計部門

在企業中內部審計部門是個不可缺少的部門，是公司中不可缺少的組成部分。內部控制是監督審計部門不可缺少的組成部分。企業領導者想要牢靠地掌握企業的財政部門，就必須加強內部控制，加強審計稽查部門的力度。公司不僅要有內部審計部門，而且內部審計部門要由董事會及稽查人員直接領導，以確立其權威性及內部審計的獨立性。這樣才能更好地促進公司的正常運轉。

（二）明確內部審計機構的職責

伴隨著企業管理水平及更多優秀制度的建立，公司管理經營水平不斷增加。為了保證企業資產的完整性及安全性，企業的內部審核必須按照既定方針來穩步執行。這樣才會穩步增加企業價值及企業效益，企業各部門的工作效率才可能提高。對審計人員的管理可以彌補各部門在協調統計能力的漏洞和缺點，可以調節各部門之間的人際關系，也可以發現企業存在的潛在風險。

（三）給予內部審計部門的職權

公司的內部審查人員可以隨時隨地接觸各個部門中的資料，如預算、計劃和財務報告等，有權參加公司內部各種會議，對各重大事件有相應處理權利，內部審計人員可以隨時向公司最高領導者報告各種有關財務的事宜，可以針對管理經營存在的各重問題進行干預并指導改進。但是，內部審核人員沒有權利干預經營權及日常的經營管理活動，他們只能間接地對管理員進行干預。

（四）內審人員的素質要求

企業內審人員首先要具備良好的職業道德，擁有強烈的正義感及高度的責任使命，要廉潔無私。在審查一些違紀行為的過程中難免會遇到阻力與壓力，審查人員需要敢于執法，有強烈的正義感。此外，內審人員還要具備專業的財會知識，要具備各種法律、技術等層面的知識。

（五）強化內部審計報告制度

內審部門的調查審計結果必須以書面形式上交給公司的最高管理者過目，對于公司的常規項目應當每月進行一次匯報，如果是專題審計的形式，應當在審計結束后一周內提交專題審計報告。對于年度審核，內部審核人員必須在年終報表結束后一個月才能提交報告，這樣可以使審計人員有充足的時間仔細地整理報告內容。內審報告的形式應合格規范。

四、加強企業內控制度的措施

（一）調整內部組織架構，形成新的內部管控模式

組織層面的結構設計會直接影響到公司內部控制的效果。企業在機構建設時應根據各自不同的特點來進行不同的管理。應充分注意各個部門的簡單劃分，要做到高效簡潔，確保控制目標的實現。

（二）完善內部控制的制度

企業在建設內部會計控制制度時要充分認識到內部控制的重要性，針對公司不同部門的不同情況具體分析。提高內控制度的準確性、保證財產的完整性、保證財務的活動合法性，這些都是實現企業目標的主要措施。

企業不僅要加強員工的道德素質和制度教育，更要提高財會人員的業務能力及知識水平，要讓內部控制深入人心，逐步使企業員工深入透徹地了解內部控制，充分發揮控制者和被控制者的主動性、積極性和創造性，形成真正意義上的團隊精神。只有當企業每一個員工目標明確、觀念趨同，又具有較高的勝任能力時，內部控制才更具實效。

綜上所述，隨著我國現代化經濟化的不斷深入，企業所面臨的不僅是國內快速發展的企業，還要面對資金雄厚、制度優秀的外企。面對競爭日益激烈的市場，如何解決企業內部更新換代、加強企業財務管理，這都是企業管理層要解決的問題。企業應不斷加強企業內部財務控制，加強財務管理的模式創新，這對企業面對市場競爭有著十分重要的作用，對公司整體競爭能力的提升也具有十分重要的意義。

參考文獻：

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[2]湯云為，錢逢勝.會計理論[M].上海：上海財經大學出版社，1997.

（作者單位：大連沈鐵港口物流集團有限公司）