全面預算管理在企業經營中的運用

全面預算管理是企業為了完成生產經營目標和實現戰略規劃，對未來一定期間的投資活動、籌資活動和經營活動，以預算的方式進行科學的規劃、預計、測算和描述，同時以預算作為標準，對其執行的過程和結果進行計量、控制、調整、核算、分析、報告、考評和獎懲等管理活動的總稱。

一、全面預算管理的特點

全面預算管理具有全面性、全員性、全程性、目標性、指令性等特點。全面預算管理體系包括企業業務預算、資本預算、籌資預算和財務預算，它涉及企業內部權責關系的制度安排，不是某一部門的事，而需要上下配合、全員參與。對企業經營活動全過程的控制以及對企業經營活動結果的評價考核都在全面預算管理中得到體現。預算管理活動一般由預算管理委員會負責，預算一經確定，一般不能輕易調整，具有較強的指令性。

二、全面預算管理在企業管理中的作用

（一）實施全面預算管理可以促進企業發展戰略和經營目標的實現

“三分戰略、七分執行”，企業戰略制定得再好，如果得不到有效實施，終不能將美好藍圖和愿景轉變為現實。為了確保實現企業整體經營目標，首先需要在明確年度企業經營利潤目標的前提下，進行明確的有導向性的目標分解，將企業的年度目標分解的各個業務部門，明確各部門具體工作目標，并作為評價各部門業績成果的依據。將根據發展戰略制定的企業年度經營目標進行分解、落實，可以使企業的發展戰略規劃和具體行動方案緊密結合，從而實現“化戰略為行動”，確保企業發展和經營目標的實現。

（二）全面預算管理具有溝通協調、提高工作效率的作用

預算是企業成員行動的路線，它表明了企業內部各級、各部門、各成員怎樣工作才能達成企業的總體目標，不同層次、不同單位之間預算信息的傳遞、協調可以引導企業的整體活動，能有效地避免無序的部門行為。通過全面預算管理的實施，各單位均有明確的年度工作目標，并且此目標也是根據企業整體年度目標進行分解和落實的。也就是說，經分解后的各部門工作目標具有向心力，是圍繞著企業整體目標的實現而進行落實的。因此，明確的各單位目標和職責分工，可減少具體業務過程中的隔閡和無效的內部溝通資源浪費，甚至內耗，并提高工作效率，使企業資源達到最優配置。

（三）全面預算管理是進行業績評價的重要工具

分解后的各部門預算，不僅是確保實現企業整體年度預算的重要保障，而且可以作為評價各部門工作業績的考核依據。企業可以將各部門實際業務完成情況與預算進行對比，并進行詳細和明確、透徹的預算差異分析，對實際工作情況進行評價和總結，劃清責任、評定業績、實行獎懲，從而調動員工的積極性，促使各部門為完成預算目標更加積極的工作。

三、全面預算管理在公司經營中的實際運用

針對2013年生產經營環境的嚴峻形勢，某氧化鋁企業為了順利完成企業經營目標，成立全面預算管理委員會作為公司全面預算管理工作的領導機構，下設全面預算管理辦公室。遵循“統一規劃，逐級管理”的全面預算管理原則，定期審議公司預算編制草案，發現問題及時調整，根據公司整體生產經營狀況進行利潤目標控制，并行使以下職責：

（一）年度生產經營目標與月度預算的編制

根據公司管理層要求，考慮市場、設備和生產狀況，編制公司年度生產經營目標，將年度預算指標進行分割，分割成月度預算指標，使執行的目標更加明晰。每月底將分解后的下月度預算指標下達至各分廠、二級單位和自主經營單位，各分廠、二級單位和自主經營單位再將預算指標下達至各車間、業務部門，把全面預算目標層層細分，形成科學的以制度安排工作人員的管理機制，使任何一個崗位都能做到任務清楚，各個崗位權責明確，在出現問題與故障時，便可第一時間找到相應部門進行問責，使每個員工都能緊緊圍繞預算目標各司其職，為實現企業生產經營目標而努力。

（二）預算控制和預算考核

全面預算管理辦公室將各分廠、二級單位和自主經營單位的預算執行情況與預算目標進行對比，找出差異，分析差異形成的原因，并根據產生偏差的主要原因采取不同的糾偏措施進行改進，發揮預算管理的事中控制和糾偏作用。還建立了完善的業績考評體系，明確考核部門，具體考核內容，保證企業預算管理體系中的預算考核的全面實施，將預算與各分廠、二級單位和自主經營單位的業績考評結合起來，月初根據預算完成情況確定績效考核結果，使各分廠、二級單位和自主經營單位不得不對預算的整個過程給予重視和配合，最大限度地調動職工的積極性和創造性。

（三）業績評價

公司業績評價遵循業績相關性原則、均衡互補原則、目標一致性原則和可控性原則，業績評價標準包括：歷史標準、預算標準以及外部標準。每月初召開由公司預算管理委員會主要成員組織和參加的業績對話會，要求各分廠、二級單位和自主經營單位主要負責人均須參加，財務部就分公司整體經營情況進行分析，各有關部門就其月度生產經營中出現的問題和亮點進行重點分析，預算目標完成情況的考核，對超額完成的進行獎勵，對未達標者進行懲罰，鼓勵各預算執行單位超額完成預算目標，認真對待考核結果，不斷提升工作效率，促進創造更大的價值。

四、結論

全面預算管理作為一種科學的現代管理模式，不但在西方發達國家得到了廣泛應用，在我國等發展中國家也在迅速傳播發展著。不過全面預算管理在企業中的應用還不太普遍，還存在很多認識和管理上的問題，在一些方面有待改進。加強企業對全面預算管理的認識，加大對預算監督和執行的力度，建立完善的預算考評機制。只有這樣，才能更好的實施全面預算管理制度，優化配置企業的資源， 進一步完善經營管理，讓企業獲得更好的發展機會。

參考文獻：

[1] 劉華. 加強現代企業全面預算管理的思考[J].中國外資學刊，2011，（2）：89.

[2] 朱麗珊. 淺談全面預算管理[J]. 科技資訊學刊， 2009

（責任編輯：何蓉）