淺析煤炭企業全面預算管理存在問題

摘要：每個企業都有自己的發展戰略目標，那么好的企業管理可以促使企業發展戰略更好地“落地”，為企業的目標實現提供合理的保證。企業的財務管理是企業管理的靈魂，而全面預算則是財務管理的重要組成部分。煤炭企業不確定因素多，環境復雜惡劣，那么全面預算管理顯得更加重要。

關鍵詞：全面預算管理 規范 合理有效

一、當前我國煤炭企業全面預算管理中存在的問題

1、年度預算編制不科學，沒有說服力

煤炭企業是地下作業，不同于其他企業，其地質情況復雜多變，尤其是老礦井，系統相當復雜。預算的編制應當有大量的準備工作。但有的企業預算編制時間比較倉促，更沒有足夠的時間與基層去溝通，對基層反映的情況置之不理，只根據上級的意見去編制計劃，其結果是數據不夠嚴謹，沒有支撐力，對后期的執行與考核造成不利的影響。

2、預算編制順序不正確，失去了編制預算的意義

企業的預算包括運營預算和財務預算。銷售預算是企業的運營預算和財務預算最基本的驅動因素，是企業編制年度預算的基礎，企業首先應該編制銷售預算，做到“以銷定產”，而有的企業不做銷售預算，直接根據上級的意思預算全年煤炭產量，再去分解各項成本指標，最后分解到各月份，這樣作出的預算是放在紙上，失去了它的意義所在及其作用。

3、預算的編制方法固定不變，使預算與實際脫節

預算的編制方法很多，企業應該結合自身的情況，綜合利用各種編制方法，使之更好地發揮其作用。煤炭企業生產的產品單一，但所需要的原材料和設備卻是多種多樣，尤其是老礦井材料消耗和設備折舊是各種各樣的。但編制預算的方法卻千篇一律地只使用一種增量預算法，這顯然是不正確的。

4、預算執行始終不變，沒有預算調整，使預算成為企業的內部制度

企業的預算一經下達，各個部門必須嚴格執行。但是預算也不是一成不變的，如果企業的內外部環境或者企業的經營對策發生變化，使原預算編制計劃的基礎不成立了，或者執行中發現執行的結果與預算計劃產生嚴重偏差，那么原預算計劃就應當修改，考核就應該按照修改了的計劃進行考核。煤炭企業地質復雜，不 確定的因素很多，如采煤方法發生了變化及工人的班次發生了變化時都有調整預算計劃。但有的煤炭企業，只考慮上級下達的煤炭產量，不考慮其他因素，不調整預算，使經營考核沒有說服力，也失去經營考核的價值，同時大大地消減了職工的積極性，影響了企業的生產。

5、預算考核指標單一，無相關性，沒有合理的考核體系

企業預算的編制執行考核一切活動都是為了企業的總體目標實現，所以應建立科學的考核體系，使企業各個部門必須從總體利益出發，不能只顧本部門的利益而損壞全局的利益。煤炭企業產品單一，考核指標不僅不能單一，而且考核指標數量要精，要具有相關性。有的企業洗煤廠只考核入洗量，井下只考核原煤產量，這樣給有的部門損人利己創造了機會。

二、針對上邊的問題，提出幾項整改措施

1、成立專門的井下考核小組，深入現場，集體討論，最后集中

煤炭企業的井下現場不是一般人都能到達的，也不是一般管理人員都能勝任這項工作的，企業應成立專業勝任人員組成井下考核小組，深入現場，采集第一手資料，同時召開全礦井下職能單位領導共同參加討論，最后礦班長領導集中討論，再根據往年的實際，制定科學的預算計劃，使預算有依有據，有信服力，也有利于預算的執行和考核。

2、深入調查市場，抓住機遇，以銷定產，防止存貨積存

市場是買方和賣方的樞紐，掌握市場的瞬間變化信息是企業賴以生存和發展的基礎，企業應加強內外部信息管理，及時掌握市場變化及規律，做好“以產定銷”預算工作，才能使預算起到應發揮的作用，防止存貨積壓，提高存貨周轉率，確保企業的正常運行。

3、綜合運用多種預算編制方法，使預算的編制、執行、考核有機結合

煤炭企業生產環節復雜，材料和設備使用品質繁多，即使是同一品種，但在井上與井下使用其損耗也不盡相同，這就要求企業根據各部門的具體使用特點，做出與其相適應的預算編制方法，不能千篇一律地使用增量預算編制方法.煤炭企業可以根據具體情況，在每個年度，對特殊的部門實施零基預算。這樣即使二者的有機結合，也是對增量預算編制方法的合理考察。

4、適應內外客觀環境變化，及時嚴謹地調整預算，確保全面預算的有效性

復雜的地質條件決定了煤炭企業往往在實際生產中與預算計劃不一致，尤其是老礦井，這方面更為突出。這時企業應組織相關人員深入現場，根據實際情況合理有效地調整預算。如果死死盯著原煤產量不顧實際，那么預算就只能是紙上談兵，毫無意義。

5、建立有效的指標考核體系，使預算管理成為綜合性管理部門

企業在對個部門進行考核時，要站在企業整體的角度出發，對各部門進行考核。在對每個部門考核時，都應將每個部門的利益與企業整體利益有機結合起來，使每個部門和企業整體共贏。如對洗煤廠的考核，就應該把入洗量與灰分、精煤回收率、末煤回收率、精煤等級等指標進行一同考核。

6、對全面預算進行科學地分析總結，找出差錯及原因，提高全面預算的質量

企業的預算從編制到執行再到考核之后并不是結束。一個好的預算管理應該是持續的。企業應對前次預算進行總結分析，以便提高預算管理質量，同時應將執行與監控、分析和控制、考核與評價相結合，才能真正地發揮全面預算對經營活動的指導和管理作業。

三、結語

全面預算管理是企業管理的重要手段之一，它在企業有效持續地發展中起到重要作業。但并不是所有的企業預算管理都是成功的，企業應結合自身的特點，制定出適合自身的預算管理，使預算與實際相結合，更好的為本企業服務，使企業充滿生機與活力。

參考文獻：

[1]吳昌秀.企業全面預算管理[M].機械工業出版社，2009.

[2]朱紅玲.煤炭企業如何進行全面預算管理[M].煤炭工業出版社，2008.

（責任編輯：陳兵）