會計信息化條件下完善企業內部控制的幾點建議

摘要：近年來，隨著網絡環境的不斷深化和計算機技術的飛速發展，信息化延伸到生活及生產的方方面面。會計信息化也由此產生，并在實踐中不斷完善。但是，會計信息化的建設步伐卻不能跟上互聯網與計算機技術發展的節拍，由此造成了會計信息的一些缺陷。盡管我國財政部對于會計信息化做了大量的相關工作，但仍舊存在很多不足之處。對此，本文將從當今企業怎樣建立適合當今會計信息化環境的內部控制談起，為內部控制實務的革新提供具有借鑒意義的做法和指引。

關鍵詞：會計信息化 信息數據 監督管理當前，隨著我國產業信息化步伐的加快，網絡信息技術在企業的財務管理中得到了廣泛地應用，同時，網絡信息化技術也為企業會計的核算提供了新的平臺。但是，會計信息化在優化企業會計信息處理的同時，也在無形之中對企業的內部控制產生了一定的影響。再者，會計信息化環境下企業會計內部控制過程中所出現的問題也不容忽視。因此，我們應采取有效措施，確保會計信息化為企業會計工作帶來便捷的同時，能夠有效提高企業的內部控制效率，以促進企業的穩定發展與進步。

一、會計信息化的特點

（一）整體性

在實際的使用過程中，除基本的會計核算功能之外，會計信息化還具有會計監督、預測以及決策的功能。同時，由于會計信息化是對計算機技術、網絡技術以及通訊技術等的應用，因此，其還能夠借助于信息管理以及信息網絡技術等對會計流程進行重新整理，為企業的會計工作帶來更高的工作效率。

（二）高效性

由于會計信息化采用了現代信息技術，因此，會計信息系統在數據處理以及資源共享等方面具有很大的優勢，其能夠有效地幫助會計工作人員及時地獲得所需材料，從而切實提高了企業會計工作的工作效率。

（三）多元化

會計信息化是順應當代信息技術發展而誕生的，因此，其對信息數字化網絡的有效應用，能夠有效地提升企業內部各部門之間信息交換的速度，從而使得企業信息傳輸的渠道變得更寬，所含信息量也更大。再者，在會計信息化環境下，企業會計信息的提供既可按照月、季、年的順序，也可以根據需要進行實時會計信息的提供，這樣能夠有效地完成對企業會計信息的實時動態控制，從而降低會計期間對會計信息提供所構成的限制。

二、會計信息化環境下企業內部控制存在的問題

（一）信息數據安全性下降

與企業傳統會計電算化相比，在會計信息化環境下，企業內部的會計信息更容易被篡改與偽造，因為，企業會計的信息化加快了會計信息存儲無紙化的步伐與進程，從而使得企業會計數據以及賬務信息更多地被保存于計算機系統中。而如果這些數據被篡改，我們將難以被察覺，從而給企業的內部控制帶來了較大的難度。因此，在這樣的環境下，企業會計信息數據的安全性與穩定性也就較差。

（二）內部控制中的業務流程混亂

例如，在企業采購部門的采購活動中在進行采購過程中，采購單據與支付單據之間可能會存在時間差，而這一時間差往往會導致會計信息的不對稱，從而出現賬賬不符或是賬物不符的情況。而對于生產部門來說，通常情況下，在實際的生產過程中，各部門首先將貨物逐筆登記入庫，最后再按每月的時間節點匯總至財務部門，錄入會計總賬。而在這樣的流程中，一旦賬務出現問題，財務部門將無法及時發現并予以糾正，只有等到月末匯總時，才能進行查找與修正。而在此期間，其可能使得企業會計的內部控制產生一系列的問題，導致企業業務流程的混亂。

（三）會計信息化的軟硬環境有待改善

一是會計信息化運行存在安全漏洞。我國大多數企業雖然在計算機硬件升級、財務軟件版本更新方面有所付出，但未充分認識到計算機病毒、黑客侵入對企業財務數據所產生的巨大損害，使企業商機機密存在較大的竊取風險。二是在內部控制制度中，我國大部分企業存在著電子記賬人員、復核人員由一人擔任的現象，使企業財務數據被隨意篡改機率加大。

三、會計信息化條件下改進企業內部控制的建議及措施

（一）對于企業會計環境的控制

首先是對于企業會計內部環境的監督控制， 例如組織結構員工形象資源結構等等，尤其是組織文化的控制，因為企業文化直接關系到員工的整體形象和認知，而且企業整體素質的提升也會更加影響到企業在公眾眼中的形象，其次就是外部環境的控制，企業必須要嚴格按照國家規定行業道德進行經濟活動，而且要適應不斷變化的市場環境和國家政策，能夠及時調整企業經營方向并不斷改進企業會計的內部控制。最后加強對全員內控意識的提高。內部控制不僅對管理水平的提高起到一定的作用，同時對于提高企業的競爭力也有一定的幫助。因此，企業一定要充分認識內控的含義及意義，只有這樣才能保證內控制度在建立及執行上沒有偏差。

（二）提高會計工作人員的專業素養

會計信息化環境下，由于網絡信息系統的資源共享存在著一定的風險性，因此，會計信息化在給我們帶來便利的同時，其也在一定程度上增加了企業會計內部控制的難度，而在這種情況下，企業會計人員的專業素養就對企業會計內部控制的穩定性有著至關重要的作用。

一般來說，企業網絡系統硬件、軟件或者其他網絡問題所造成的數據丟失、資金的受損等情況，都是由于企業沒有事先做好防備所造成，因此，企業提高在會計人才選用以及培訓等方面的重視程度，加強對會計工作人員的培訓力度，從而有效培養他們的風險保護意識，切實提高會計工作人員的專業素養。從而在發生緊急情況或者是企業相關數據受到惡意攻擊時，企業的會計工作人員能夠及時地做好備份工作，并有效維護系統數據信息的安全性，從而保護企業的利益不受損失。與此同時，企業內部應定期組織財會人員進行計算機專業知識的培訓，使其能夠熟練掌握系統；聘請財務軟件公司工程師針對開發的軟件對企業財會人員進行有針對性的培訓，提高財會人員操作財務軟件的熟練程度。

（三）完善監督管理機制

在會計信息化的環境下，要想切實對企業會計內部控制進行有效的完善，我們還必須建立完善的監督管理的制約機制，以有效預防來著企業內部的數據篡改與惡意攻擊。再者，我們還要對會計工作人員的崗位分配進行合理的調整與完善，并對在會計信息化環境下會計工作人員的工作職責進行必要的規定，這樣才能夠有效地保證財會信息的準確性、可靠性以及安全性，從而進一步推動企業內部控制監督機制的有效實施，完善企業會計的有效內部控制。

（四）正確地進行風險評估和風險分析

根據以上的分析，我們了解到會計信息系統的主要特點，然而通過這些特點的分析可以認識到會計信息化的產生一方面會提高會計工作的工作效率，同時也增加了會計工作的風險。具體包括以下幾個方面的：（1）開發和設計中存在的風險。由于系統研發人員對自已的專業比較熟悉，對于會計工作的了解遠遠不夠，所以在系統開發與設計的過程中難免會存在考慮不到位的情況，這樣則會使實際工作中的情況不能與系統相吻合，很容易產生差錯，導致風險的產生。（2）由于系統操作人員對系統的了解不透徹，出現操作不規范的情形，這也成為引發風險的因素之一。（3）計算機維護不當造成的風險。會計信息都儲存在磁介質中，如果計算機維護不當，容易使會計信息丟失或被刪改。（4）不可控制的風險。如突然斷電、自然災害、病毒攻擊、黑客侵入等。這些都是會計信息化所帶來的風險。管理者必須對這些風險進行正確的評估和分析，才能防患于未然，有效地進行內部控制。

四、結語

綜上所述，企業的信息建設離不開會計信息化，而完善會計信息化下企業的內部控制更是重中之重的事情，這不僅有助于企業財務管理水平的提升，也可以在很大程度上提高企業經濟效益，促進企業健康良性發展。所以我們有必要采取一定的措施，加強及完善企業內部控制，提高企業競爭力。

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[3]何玉馨.淺析在會計信息化環境下的公司內部控制.現代經濟信息，2011年11期

（責任編輯：羅云鳳）