淺論內(nèi)部控制對企業(yè)盈利能力的影響

摘要：內(nèi)部控制如果被有效地進行制定，那么一個公司的發(fā)展和前景一定會受到很大的影響。當然，至于影響表現(xiàn)在哪方面，肯定是作用在公司經(jīng)營的各個層面，最后就會逐步提高公司的盈利能力水平。下面筆者將從內(nèi)部控制評價和盈利能力體系的相關(guān)理論開始分析，介紹了內(nèi)部控制及其評價的概念、內(nèi)部控制的要素、內(nèi)部控制評價的作用。然后就進一步解釋了什么是企業(yè)盈利能力、什么是企業(yè)盈利能力體系，當然，還有重要的，有哪些因素影響了盈利能力，最后，也是最重要的，即內(nèi)部控制對企業(yè)盈利能力的相關(guān)性的理論分析。本文就是希望通過分析了內(nèi)部控制對企業(yè)盈利能力的影響，能給管理者帶來一定的啟發(fā)和足夠的重視。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制 企業(yè)盈利能力 相關(guān)性

一、內(nèi)部控制及其評價的概念

（一）內(nèi)部控制的概念

所謂內(nèi)部控制，是指一個單位為了實現(xiàn)其經(jīng)營目標，保護資產(chǎn)的安全完整，保證會計信息資料的正確可靠，確保經(jīng)營方針的貫徹執(zhí)行，保證經(jīng)營活動的經(jīng)濟性、效率性和效果性而在單位內(nèi)部采取的自我調(diào)整、約束、規(guī)劃、評價和控制的一系列方法、手段與措施的總稱。內(nèi)部控制（Internal Control），它在一定程度上幫助企業(yè)提高內(nèi)部運營效率，還讓企業(yè)做到合法經(jīng)營，同時，也做到了讓會計方面的信息真實。

（二）內(nèi)部控制評價概念

我們所說的內(nèi)部控制評價，就是指對企業(yè)的內(nèi)部控制進行合理的評價。需要提到的是，合規(guī)、資產(chǎn)、報告、經(jīng)營和戰(zhàn)略是內(nèi)部控制的目標是幾個目標內(nèi)容。所以說，內(nèi)部控制評價就是對上面的幾個目標是否具有有效性展開全面性的評價。換句話說，就是內(nèi)部控制評價，是應(yīng)牢牢抓住內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督這五個要素實施的。

（三）內(nèi)部控制評價的作用

增強公司的營運效益、確保財務(wù)報告的真實可靠、必須依法經(jīng)營這三個是內(nèi)部控制的目標。在這三方面著手，也可以提現(xiàn)內(nèi)部控制評價的作用，如下：

1.堵塞管理漏洞，提高管理水平

一個公司或者企業(yè)能否實現(xiàn)其指定的目標，這個是由是否將內(nèi)部控制很好的實施直接決定的。若要不斷上升的發(fā)展，企業(yè)的管理層應(yīng)當對其高度重視。內(nèi)部控制評價對內(nèi)部控制的很多環(huán)節(jié)都進行了設(shè)置，根據(jù)規(guī)章制度進行十分合理的深入檢查是內(nèi)部控制環(huán)節(jié)的設(shè)計要求，如果在其中出現(xiàn)了問題并發(fā)現(xiàn)了，問題就會被及時的反饋，這樣管理層對內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)改善起來就容易多了。

2.提升企業(yè)形象，提高企業(yè)信譽

企業(yè)管理人員在內(nèi)部控制這一方面有職責(zé)，全體員工更是不可避免，換這句話來說，內(nèi)部控制的實施，對員工和管理者都起到了約束的作用。從此以往，企業(yè)就會建立一種很好的文化氛圍，良好的企業(yè)精神，在社會上也會有一個積極正面的形象。所以，內(nèi)部控制評價可以起到提升企業(yè)形象，提高企業(yè)信譽的作用。

3.內(nèi)部控制促進了優(yōu)勝劣汰，實現(xiàn)資源的優(yōu)化配置

在企業(yè)的發(fā)展過程中，都會有薄弱環(huán)節(jié)和一定的風(fēng)險項目。微觀意義上來說，內(nèi)部控制評價十分有利于企業(yè)看清風(fēng)險控制的重點和薄弱點，然后把精力主要放在重點項目，對內(nèi)控薄弱點也加強風(fēng)險控制，除此之外，企業(yè)可以根據(jù)自身經(jīng)營風(fēng)險的大小，對資源進行優(yōu)化配置，從而既達到企業(yè)的經(jīng)營目標，又盡量在不影響效益。宏觀方面意義上來說，內(nèi)部控制評價讓企業(yè)看到自身的經(jīng)營管理在哪方面有缺陷，最后可以在市場選擇中實現(xiàn)優(yōu)勝劣汰。

二、盈利能力的內(nèi)涵及其指標體系

（一）盈利能力的內(nèi)涵

經(jīng)濟學(xué)中，通常商品價值是等于C+V+M，其中：C代表生產(chǎn)商品所投入的固定成本部分；V代表生產(chǎn)商品所投入的可變成本部分；M代表剩余價值，即價值增值的部分，大致就是本文提到的“盈利”這個概念。根據(jù)這個公式，企業(yè)的盈利能力可以理解為企業(yè)賺取增值部分價值的一種能力。但是從行為學(xué)的角度來解釋，盈利能力就是在企業(yè)進行盈利的活動中，運用自身擁有的知識和技能，并經(jīng)自身的企業(yè)制度和企業(yè)文化進一步整合后形成的使自身比其他組織做得更好的特質(zhì)。

（二）盈利能力的指標體系

作為盈利能力分析和評價的一種指標，盈利能力的指標體系是以資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表的數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，企業(yè)進行篩選、計算，然后得出的一系列的指標。

（三）盈利能力影響因素分析

企業(yè)的盈利會受到各方面因素的影響，大概有以下幾個方面：

1.會計政策的影響

一般說來，我們常采用財務(wù)指標來對企業(yè)的虧盈情況加以描述，財務(wù)指標的計算通常來源于會計數(shù)據(jù)，所以受到會計政策的影響是必然的。

2.企業(yè)利潤的收現(xiàn)率

簡單來說就是，會計收益的現(xiàn)金保障性越強，其未來不確定性就越低，會計收益的質(zhì)量也就越高。

3.非正常性收益

非持續(xù)性的收益，并不能真正反映我們企業(yè)的盈利能力。所以企業(yè)的盈利指標可以維持一種十分穩(wěn)定理想的狀態(tài)，當然也不是說停步不前，而是穩(wěn)步的上升。

三、內(nèi)部控制與企業(yè)盈利能力的影響

（一）內(nèi)部控制對企業(yè)盈利能力影響的理論分析

內(nèi)部控制這個概念很抽象，如果直接討論內(nèi)部控制對企業(yè)盈利能力有哪些影響，就會很難說清楚，也無從下手。前面我們在內(nèi)部控制評價中提到了內(nèi)部控制的五要素，即：內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)督。所以我們不妨可以從這幾個方面著手分析內(nèi)部控制對企業(yè)盈利能力影響如何。

（二）內(nèi)部控制五要素分析

1.內(nèi)部環(huán)境

這一要素可以具體的由組織架構(gòu)、發(fā)展戰(zhàn)略、人力資源、企業(yè)文化、社會責(zé)任等組成，眾所周知，如果一個企業(yè)的企業(yè)文化良好，而且對社會保持責(zé)任感，就可以在社會公眾面前創(chuàng)建一個很好的形象，從而被社會所認可。這位以后的市場推廣會大大有利，也會提高企業(yè)的效益，自然企業(yè)的盈利能力也會一直保持較高的水平。

2.風(fēng)險評估

目標設(shè)定、風(fēng)險識別、風(fēng)險分析、應(yīng)對策略是這個要素的具體內(nèi)容。一個企業(yè)在經(jīng)營的過程中，必然會在某些項目上有風(fēng)險，所以，在確定了經(jīng)營目標之后，能認識且準備評估這些風(fēng)險，就是提升企業(yè)利益的基礎(chǔ)，同時，要是能夠?qū)@些風(fēng)險進行有效的規(guī)避，對其指定相應(yīng)的策略，就會大大節(jié)省成本，提高運營效率。最后就可以增加企業(yè)利潤，提高企業(yè)的盈利能力。

3.控制活動

我們所說的控制活動是指通過某些方式的控制，來實現(xiàn)一定的目標的一種行為，以預(yù)算控制為例來進行分析，在對于那些預(yù)算控制不好的企業(yè)通常會有下面這些問題，即企業(yè)各部門對內(nèi)部費用的估算偏高，因為可能想要保證公司的各種業(yè)務(wù)活動可以順便完成，但是這也會導(dǎo)致年底費用預(yù)算結(jié)余多，鑒于此問題，成本費用就會增加，時間久了，就會影響企業(yè)盈利能力。

4.信息與溝通

信息與溝通信息主要由收集信息，對信息進行處理，對收集到的信息進行實時的反饋等。信息的收集與溝通有利于企業(yè)采購物美價廉的原材料，對產(chǎn)品進行準備定位，該企業(yè)的市場占有率就會增大，最后就可以提高企業(yè)的盈利能力。

5.監(jiān)督

這個要素毫無疑問是企業(yè)恰當開展的內(nèi)部控制檢查活動。企業(yè)開展了這種監(jiān)督活動，就可以及時的發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制中存在的缺陷，然后采取相應(yīng)的措施對其進行補救和彌補，可以避免這些缺陷對企業(yè)利益損害到不可挽救的地步，這個要素盡管不是直接影響企業(yè)盈利的因素，但是它減少了企業(yè)資產(chǎn)的流失，這樣就可以提高企業(yè)盈利能力。

四、結(jié)語

想達到盈利最大化是現(xiàn)代企業(yè)的根本目的，其中衡量有沒有實現(xiàn)盈利最大化，必須要看一個企業(yè)有沒有完善的內(nèi)部控制。通過以上的分析，內(nèi)部控制和企業(yè)盈利能力的確是呈正相關(guān)的關(guān)系，企業(yè)內(nèi)部控制實現(xiàn)了，企業(yè)的盈利能力水平也會隨之提高。通常而言，內(nèi)部控制較好的企業(yè)，其管理水平也相對較高，從而其公司的資源配置可以達到效率最大化。實現(xiàn)內(nèi)部控制的五要素，健全企業(yè)的內(nèi)部控制，提高企業(yè)的盈利能力。

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（責(zé)任編輯：張彬）