淺談房地產企業成本管理對納稅的影響

摘要：隨著經濟的發展，時代的進步，房地產企業已大量涌入市場，針對房地產企業具有周期長、業務性質復雜、資金周轉緩慢等特點，成本管理就具有難度大、風險大，不易可控等因素，這些因素的處理不僅影響著房地產企業的經濟效益乃至企業的生存發展，同時還影響著企業的納稅問題，因為合理的避稅與科學的納稅是企業提高效率、增強競爭力的前提，也是國家賦予企業的權力與義務，所以正確處理成本管理與納稅的關系，促進企業其他方面的管理工作在現實生活中是十分必要的。

關鍵詞：房地產企業 成本管理 企業納稅 問題及對策

一、當前我國房地產企業成本管理對納稅的影響

1、施工過程成本核算不準確，導致企業納稅失真

房地產開發企業施工期長，過程復雜，不確定因素多。有的企業原材料投入靠平時的經驗，又由于價格漲落不定，并且有的成本暫時不能確定，所以企業就最后進行總體估計。用這樣方式確定的成本勢必影響著企業的利潤和所得額，從而影響著企業的納稅，進而影響著國家的稅收。

2、工程結算不及時，延緩企業納稅義務

重施工輕結算這是我國房地產企業普遍存在的現象，企業的領導忙著承攬項目，忙著早些投入施工、忙著早些竣工，卻不忙著結算，致使有些賬款長期掛在往來賬上，這些不及時計入成本、收入的業務嚴重地影響企業成本的真實性，同時也給國家的稅收造成嚴重的流失。

3、對成本的含義理解不清，導致企業納稅增加

由于房地產企業的特殊性，導致房地產企業成本與一般企業的成本核算方式不同，一般企業賬務處理無論是計入成本還是計入費用入不進行納稅調整的情況下，是不影響企業納稅的，但是房地產企業有土地增值稅的加計扣除這一項，它的前提是取得土地所支付的價款或者是開發成本，但有的企業將開發成本計入管理費用，這樣導致企業失去了加計扣除的優惠，從而導致土地增值稅和所得稅增多，給企業納稅和國家的稅務征收都帶來了不便，還影響了國家的稅收秩序。這一點企業應該引起注意。

4、相關人員業務素質差，成本核算不細，導致企業應納稅額增加

基于房地產企業開發產品的特殊性，國家也給予一些優惠政策，如同時施工普通住宅和施工豪華建筑的企業，如果將上述二者的成本分開核算，并且普通住宅的增值額未超過扣除項目金額的20%的，免增土地增值稅。但大多數相關工作人員不知道此項規定，直接將上述成本核算混在一起，上繳土地增值稅，這樣既影響企業的利潤，又影響企業的效益，從而影響企業的競爭力，更影響企業的生產和發展。

5、稅收法律意識淡薄，虛報、多計成本，導致企業承擔偷稅、漏稅的后果

有的企業相關人員稅收法律意識十分淡薄，認為能對稅務機關混過去就行，就虛報或篡改支付土地取得的價款，這種情況一旦讓稅務機關查出按偷稅、逃稅處理，嚴重者受到法律的制裁，這個看似為企業節約了資金少納了稅款，實際上加倍浪費了企業的資金，并損失了企業的形象，同時也給社會造成不良的影響。

二、針對當前我國房地產企業成本管理對納稅的影響應采取的措施

1、加強施工過程中的成本核算

針對房地產企業施工過程的特殊性，企業應充分發揮施工過程的監理作用，對進出原材料進行嚴格把關，杜絕施工現場長期停放多余的原材料現象，原材料的購入、領用必須經監理簽字，成本隨時發生，隨時結轉，避免月底估算成本的現象，以確保成本的準確性和納稅的真實性。

2、及時地進行工程結算

房地產開發企業應及時地進行工程價款的結算，并派專人進行監督及跟蹤調查，尤其是對回遷戶的處理應按著國家最新有關規定及時處理特別是本地拆遷，異地購房的處理，避免長期靠掛于往來賬上，從而為“損公肥私”的人開了綠燈，更妨礙了國家的稅收管理。

3、深刻理解成本核算的概念，加強成本核算的質量

針對房地產企業成本與費用在日后的相關納稅過程中有著本質區別，企業相關人員應認真核算其成本及費用，做到有依有據，尤其是對加計扣除的處理一定符合相關的稅收規定。這樣既做到為企業進行有效的合理避稅，又體現了國家的相關稅收優惠政策，更為企業合理地節約了資金。

4、全面加強相關人員的專業素質培訓

房地產開發企業是隨著社會的發展近幾年新興企業，其會計核算也是近幾年的新生事物，但相關人員卻是大多數是實行舊會計準則的所謂“老會計”，所以企業一定要定期對他們進行專業素質培訓，鼓勵他們進行職稱的考試和相關專業的學習，并將其結果與個人的業績和晉升相結合，使其不斷地提高業務水平，努力地與當今時代相接軌，從而為企業的納稅做出自己應盡的職責。

5、加強全員的法律意識教育

首先應該加強房地產企業領導的法律意識教育，從領導做起，讓他們知道自己是財務報表真實性的第一責任制，情節嚴重者應該受到法律的制裁；其次加強相關人員的崗位責任制教育及相關稅收法律知識的普及以及不懂法或知法犯法的嚴重后果及責任現實說法教育，這樣才能從根本上杜絕偷、逃稅的行為。

三、結語

時代發展了，房地產企業是這個時代的產物，但房地產企業成本管理是企業管理永恒不變的主題，在市場經濟體制下，它不僅影響著企業的生存發展，更影響著國家的稅收管理乃至社會的發展與安寧。所以房地產企業應該正確處理二者的關系，為企業的完善、社會的發展做出貢獻。

參考文獻：

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（責任編輯：陳兵）