浙江省人大財(cái)政經(jīng)濟(jì)委員會關(guān)于《浙江省審計(jì)條例（草案）》的審議報(bào)告

省人大常委會：

根據(jù)今年立法計(jì)劃，為做好《浙江省審計(jì)條例（草案）》（以下簡稱條例草案）的審議工作，從3月份開始，財(cái)政經(jīng)濟(jì)委員會聽取了省政府法制辦、省審計(jì)廳關(guān)于條例草案起草情況的匯報(bào)，先后赴杭州、臺州、紹興、麗水等地開展立法調(diào)研，廣泛聽取有關(guān)部門、人大代表、社會審計(jì)機(jī)構(gòu)對條例草案的修改意見，并赴外省學(xué)習(xí)借鑒審計(jì)立法成功經(jīng)驗(yàn)。同時將省政府提請省人大常委會審議的條例草案印發(fā)11個設(shè)區(qū)的市人大征求意見，專門在杭州召開審計(jì)立法專家論證會，進(jìn)一步研究論證立法中涉及的重大問題。省人大常委會馮明副主任參加了座談和調(diào)研活動。5月12日上午，財(cái)政經(jīng)濟(jì)委員會召開全體會議，對條例草案進(jìn)行了審議。現(xiàn)將審議情況報(bào)告如下：

制定審計(jì)條例是認(rèn)真貫徹依法治國方略，推進(jìn)依法行政、促進(jìn)反腐倡廉的具體體現(xiàn)，也是全面實(shí)施審計(jì)法和實(shí)施條例的客觀需要，對推進(jìn)我省審計(jì)工作與時俱進(jìn)轉(zhuǎn)型發(fā)展具有重要意義。當(dāng)前，隨著審計(jì)廣度、深度、力度不斷加強(qiáng)，審計(jì)實(shí)踐中遇到的新情況、新問題也隨之增多，比如全口徑預(yù)算審計(jì)的實(shí)施、聯(lián)網(wǎng)審計(jì)的開展、審計(jì)整改的落實(shí)和審計(jì)成果的運(yùn)用等等，這些問題在上位法中沒有相應(yīng)的具體規(guī)定，但審計(jì)實(shí)踐又急需加以研究和解決。同時，近年來我省在審計(jì)實(shí)踐中不斷創(chuàng)新，尤其在全部政府性資金審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、績效審計(jì)、審計(jì)整改等方面積累了不少好的做法和成功經(jīng)驗(yàn)，需要通過地方立法加以規(guī)范鞏固。

財(cái)政經(jīng)濟(jì)委員會認(rèn)為，為提升審計(jì)監(jiān)督質(zhì)量和專業(yè)化水平，制定切合我省實(shí)際的審計(jì)條例是十分必要的。省政府提請審議的條例草案內(nèi)容符合有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定要求，具有較強(qiáng)的可操作性，較好地體現(xiàn)了地方立法特色，建議提交本次常委會會議審議。并根據(jù)立法調(diào)研情況，綜合各方意見，提出以下意見和建議。

一、關(guān)于審計(jì)資源規(guī)范整合。新形勢下審計(jì)監(jiān)督職責(zé)的外延和內(nèi)涵不斷擴(kuò)展和深化，在全部政府性資金、資產(chǎn)、資源監(jiān)管全覆蓋的要求下，審計(jì)工作任務(wù)更加繁重。建議對條例總則中有關(guān)審計(jì)保障內(nèi)容作出適當(dāng)修改。一是明確審計(jì)的獨(dú)立性，審計(jì)機(jī)關(guān)依法獨(dú)立實(shí)施審計(jì)監(jiān)督。二是強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)，單設(shè)一條明確規(guī)定根據(jù)需要設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或者配備內(nèi)部審計(jì)人員，具體規(guī)定審計(jì)機(jī)關(guān)對內(nèi)部審計(jì)的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督，并鼓勵和支持非公有制企業(yè)和農(nóng)村經(jīng)濟(jì)組織建立健全內(nèi)部審計(jì)制度，開展內(nèi)部審計(jì)工作。三是對委托的社會審計(jì)機(jī)構(gòu)和聘請的專業(yè)人員作出相應(yīng)的執(zhí)業(yè)要求和規(guī)范，并接受審計(jì)機(jī)關(guān)的指導(dǎo)和監(jiān)督，確保審計(jì)質(zhì)量。四是根據(jù)審計(jì)機(jī)關(guān)依法履行職責(zé)需要，進(jìn)一步加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，配置的審計(jì)人員應(yīng)具備與其從事的審計(jì)工作相適應(yīng)的專業(yè)知識和能力，并對審計(jì)人員的職業(yè)化管理作出適當(dāng)規(guī)定。此外，一些地方和部門反映，在加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督的同時，也必須強(qiáng)化對審計(jì)機(jī)關(guān)的監(jiān)督，建議在條例草案總則中規(guī)定，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)建立健全內(nèi)部監(jiān)督制約機(jī)制，接受同級人大及其常委會和社會監(jiān)督。

二、關(guān)于審計(jì)事項(xiàng)。在立法調(diào)研中，一些地方和部門提出，應(yīng)將實(shí)行相對獨(dú)立財(cái)政體制的開發(fā)區(qū)（園區(qū)）、新區(qū)（新城）的預(yù)算執(zhí)行和決算情況，以及農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法、效益情況納入審計(jì)范圍。由于法律法規(guī)對此沒有明確規(guī)定，這兩種情況在我省審計(jì)實(shí)踐中屬于薄弱環(huán)節(jié)，存在較多困難和問題。建議進(jìn)一步研究，在條例草案中加以明確，對審計(jì)事項(xiàng)作出適當(dāng)修改。

三、關(guān)于投資審計(jì)。投資審計(jì)是立法調(diào)研中比較受關(guān)注的重大問題之一。一些地方和人大代表反映，各地投資審計(jì)的做法、管理模式都不一樣，也面臨著一些困難和問題，當(dāng)前投資審計(jì)迫切需要明確審計(jì)機(jī)關(guān)的定位，解決如投資審計(jì)的范圍、標(biāo)準(zhǔn)、方式方法、以及審計(jì)結(jié)果的利用等問題。建議在條例草案第二章“審計(jì)事項(xiàng)和內(nèi)容”中增加一條“投資審計(jì)”條款，具體規(guī)定投資審計(jì)的主要內(nèi)容，以規(guī)范全省的投資審計(jì)工作。條例草案規(guī)定列入年度審計(jì)計(jì)劃的政府投資項(xiàng)目的審計(jì)結(jié)果可以作為工程竣工結(jié)算的依據(jù)，對此，一些地方和部門認(rèn)為，“可以”表述不利于體現(xiàn)審計(jì)監(jiān)督的剛性，應(yīng)改為“應(yīng)當(dāng)”。也有地方和部門認(rèn)為，規(guī)定審計(jì)結(jié)果作為依據(jù)，容易混淆審計(jì)監(jiān)督和預(yù)算管理職能，而且目前各地存在著審計(jì)和財(cái)政審價作為工程結(jié)算依據(jù)的兩種情況。從當(dāng)前加強(qiáng)政府投資項(xiàng)目審計(jì)監(jiān)督和預(yù)算管理方向來看，對政府投資項(xiàng)目審計(jì)結(jié)果的利用作出剛性規(guī)定似有必要，建議對此作進(jìn)一步的深入調(diào)研和論證，同時對審計(jì)的時限作出限制，以保證項(xiàng)目及時進(jìn)行財(cái)務(wù)決算和竣工驗(yàn)收。

四、關(guān)于聯(lián)網(wǎng)審計(jì)。條例草案第十七條對聯(lián)網(wǎng)審計(jì)的相關(guān)規(guī)定不夠具體細(xì)化，范圍偏小，操作性不強(qiáng)。一些地方和人大代表提出，信息化時代，利用計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)開展審計(jì)將成為主要工作方式，近年來我省在聯(lián)網(wǎng)審計(jì)方面作了積極有益的探索，也積累了一些好的做法和成功經(jīng)驗(yàn)，應(yīng)當(dāng)通過地方立法加以固定和規(guī)范。建議單獨(dú)增設(shè)聯(lián)網(wǎng)審計(jì)條款，規(guī)定聯(lián)網(wǎng)審計(jì)的具體內(nèi)容，操作程序，明確需要聯(lián)網(wǎng)的重要單位及相應(yīng)的配合義務(wù)。

五、關(guān)于審計(jì)整改和審計(jì)結(jié)果公開。建議在條例草案第二十七條中增加規(guī)定“審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的時間內(nèi)檢查或了解整改情況。”等內(nèi)容，明確審計(jì)機(jī)關(guān)在整改中職權(quán)和義務(wù)，切實(shí)提高整改成效；建議對條例草案第二十九條規(guī)定的整改督查機(jī)制和問責(zé)措施加以明確，以提高整改督查和問責(zé)的可操作性，切實(shí)解決“屢查屢犯”問題。條例草案第三十條確立了審計(jì)結(jié)果向社會公布的制度。但只規(guī)定了審計(jì)結(jié)果如何公布及其法定限制，對于包括哪幾種審計(jì)結(jié)果、何時公布，公布哪些內(nèi)容等諸多問題都沒有明確。建議明確規(guī)定向社會公布的審計(jì)結(jié)果的范圍、內(nèi)容和時限。

六、關(guān)于加強(qiáng)人大監(jiān)督。審計(jì)監(jiān)督是人大監(jiān)督的重要參考和依據(jù)，在立法調(diào)研中和專家論證會上，普遍要求在條例草案中充實(shí)相關(guān)內(nèi)容，正確處理人大監(jiān)督與審計(jì)監(jiān)督的關(guān)系，明確地方人大對審計(jì)的監(jiān)督與支持，充分發(fā)揮審計(jì)的職能作用。建議結(jié)合我省人大監(jiān)督工作實(shí)踐，作出適當(dāng)修改。一是在條例草案總則第三條中增加規(guī)定審計(jì)工作報(bào)告應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)報(bào)告對預(yù)算執(zhí)行的審計(jì)情況，必要時，人民代表大會常務(wù)委員會可以對審計(jì)報(bào)告作出決議等內(nèi)容。二是在審計(jì)結(jié)果和整改中增加規(guī)定縣級以上人民政府應(yīng)當(dāng)依法在規(guī)定的時間內(nèi)將審計(jì)工作報(bào)告中指出問題的糾正情況和處理結(jié)果向本級人民代表大會常務(wù)委員會報(bào)告，本級人民代表大會常務(wù)委員會可以對整改情況組織跟蹤檢查等內(nèi)容。三是在條例草案第十四條中增加一款，規(guī)定縣級以上審計(jì)機(jī)關(guān)在制定年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃時，應(yīng)當(dāng)征求同級人民代表大會相關(guān)專門委員會或常務(wù)委員會相關(guān)工作委員會的意見。縣級以上人民代表大會常務(wù)委員會可以要求審計(jì)機(jī)關(guān)就有關(guān)事項(xiàng)開展專項(xiàng)審計(jì)或?qū)ｍ?xiàng)審計(jì)調(diào)查，并報(bào)告專項(xiàng)審計(jì)或?qū)ｍ?xiàng)審計(jì)調(diào)查結(jié)果。

七、其他修改意見

1.建議條例草案總則中增加條例的適用范圍和被審計(jì)單位的義務(wù)條款。

2.建議對條例草案第二十二條規(guī)定內(nèi)容作適當(dāng)修改，進(jìn)一步確立和完善審計(jì)報(bào)告的形成機(jī)制，提高審計(jì)報(bào)告質(zhì)量，重視聽取和核實(shí)被審計(jì)單位和相關(guān)責(zé)任人的意見。

3.建議在條例草案第三十二條中增加績效審計(jì)結(jié)果和投資審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用。

4.建議對法律責(zé)任中相關(guān)條款作進(jìn)一步研究，區(qū)分不同情況，明確相應(yīng)的法律責(zé)任。增加規(guī)定被調(diào)查單位和個人不配合審計(jì)機(jī)關(guān)調(diào)查的法律責(zé)任。

以上報(bào)告，請予審議。