淺談企業(yè)內(nèi)部控制問題

摘 要：以某公司為案例，通過對(duì)該企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀的分析，找出其內(nèi)部控制中存在的問題，并結(jié)合公司內(nèi)部控制特點(diǎn)，提出解決內(nèi)部控制問題的方案。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；控制體系；解決方案

中圖分類號(hào)：F270 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號(hào)：1673-291X（2014）30-0017-02

一、Y公司簡(jiǎn)介

Y公司是主營(yíng)業(yè)務(wù)是軟件開發(fā)及服務(wù)，在行業(yè)企業(yè)管理軟件領(lǐng)域占有80%以上的市場(chǎng)份額，是行業(yè)企業(yè)管理軟件的領(lǐng)軍品牌。

該公司專注于行業(yè)精耕細(xì)作，為客戶提供更專業(yè)、更高價(jià)值的軟件及服務(wù)，滿足客戶以世界一流管理為目標(biāo)的發(fā)展模式。

二、公司內(nèi)部控制的重要性

企業(yè)內(nèi)部控制制度的完善，是保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，完善公司治理結(jié)構(gòu)和信息披露制度，保護(hù)投資者合法權(quán)益，保證資本市場(chǎng)有效運(yùn)行的重要手段。

內(nèi)部控制意義如下：一是增強(qiáng)企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力的必然要求，要想在全球經(jīng)濟(jì)一體化進(jìn)程不斷加快的市場(chǎng)背景下取勝，必須加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，培育競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，增強(qiáng)核心競(jìng)爭(zhēng)能力。二是提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的重要保障。通過加強(qiáng)內(nèi)部控制，強(qiáng)化經(jīng)營(yíng)管理，最大限度降低成本，有利于提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益和經(jīng)濟(jì)運(yùn)行質(zhì)量。三是實(shí)現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的現(xiàn)實(shí)需要，企業(yè)管理以財(cái)務(wù)管理為基礎(chǔ)，財(cái)務(wù)管理以資金管理為重點(diǎn)，企業(yè)內(nèi)控乏力、管理失控，一旦資金鏈出現(xiàn)問題，將在很大程度上影響企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，無論是對(duì)企業(yè)現(xiàn)實(shí)發(fā)展還是長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，都具有十分重要的意義。

三、Y公司內(nèi)部控制體系方面存在的主要問題

Y公司建立了內(nèi)部控制制度體系，進(jìn)行了實(shí)行，并將公司財(cái)務(wù)、關(guān)聯(lián)交易、募集資金管理、對(duì)外擔(dān)保以及信息披露等作為內(nèi)控重點(diǎn)環(huán)節(jié)，實(shí)施重點(diǎn)內(nèi)部控制。但該公司內(nèi)部控制管理仍然存在一些問題，具體如下：

1.管理者對(duì)內(nèi)部控制重視不夠

企業(yè)管理者對(duì)內(nèi)部控制重視不夠，該公司雖然建立了內(nèi)部控制制度，但有些內(nèi)部控制制度的制定缺乏科學(xué)的指導(dǎo)；任務(wù)內(nèi)部控制就是各項(xiàng)工作制度和業(yè)務(wù)規(guī)章的匯總，建立了企業(yè)規(guī)章制度就等于做好了內(nèi)部控制，甚至認(rèn)為內(nèi)部控制僅僅是公司高層的事情，一些管理人員對(duì)內(nèi)部控制觀念淡薄、重經(jīng)營(yíng)輕管理，所以要建立一套科學(xué)有效內(nèi)部控制制度，應(yīng)提高該公司管理者對(duì)這方面的認(rèn)識(shí)。

2.忽視內(nèi)部控制以外的風(fēng)險(xiǎn)的控制。

Y公司比較重視傳統(tǒng)意義上的內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)，從而忽視了對(duì)傳統(tǒng)內(nèi)部控制之外的風(fēng)險(xiǎn)的控制和衡量。例如，外部重大不利事項(xiàng)，外部經(jīng)濟(jì)、技術(shù)條件的變化，法律變化等風(fēng)險(xiǎn)游離于內(nèi)部控制之外，企業(yè)若加強(qiáng)對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)的控制，就會(huì)為企業(yè)創(chuàng)造一個(gè)更好的內(nèi)外部發(fā)展空間，減少更多風(fēng)險(xiǎn)。

3.內(nèi)部控制制度不完善

Y公司內(nèi)部控制制度不完善，對(duì)內(nèi)部控制制度建設(shè)不重視，內(nèi)部控制難以發(fā)揮作用，遠(yuǎn)光軟件股份有限公司機(jī)構(gòu)設(shè)置不斷變化，對(duì)分支機(jī)構(gòu)的管理授權(quán)不清，沒有將不相容職務(wù)分離，公司在制定內(nèi)部控制制度時(shí)大多注重企業(yè)的財(cái)務(wù)目標(biāo)，忽略公司的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，公司過于追求利潤(rùn)最大化，沒有站在公司可持續(xù)發(fā)展的角度上去看待問題；沒有充分考慮公司內(nèi)部控制的環(huán)境，很大程度上缺乏內(nèi)部控制的環(huán)境，對(duì)內(nèi)部控制制度的制定具有片面性，內(nèi)部控制制度沒有形成一個(gè)完整的體系，對(duì)內(nèi)部控制制度的制定沒有形成制度制定、制度執(zhí)行和制度執(zhí)行結(jié)果的考核，三者設(shè)有構(gòu)成一個(gè)統(tǒng)一的有機(jī)整體。

4.內(nèi)部控制環(huán)境弱化

內(nèi)部控制制度的建設(shè)及有效運(yùn)行，有賴于公司良好的法人治理結(jié)構(gòu)，現(xiàn)代企業(yè)的所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)的分離，客觀上需要一個(gè)規(guī)范的法人治理機(jī)構(gòu)、加強(qiáng)內(nèi)部控制，以保障所有者、經(jīng)營(yíng)者、債權(quán)人等的合法權(quán)益。但從Y公司目前情況看，雖然在形式上建立了法人治理結(jié)構(gòu)，但由于產(chǎn)權(quán)不明晰，未形成有效的內(nèi)部權(quán)力制衡機(jī)制，再加上內(nèi)部控制固有的局限性，造成內(nèi)控力度削弱，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)隨意性加大，監(jiān)督機(jī)制失效。

5.內(nèi)部控制體系不完善

Y公司內(nèi)部控制體系不是很完善，內(nèi)部控制制度由若干具體政策、制度和程序所組成，滲透于公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各個(gè)方面，只要公司內(nèi)部存在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和管理環(huán)節(jié)，就有相應(yīng)的管理辦法和控制措施，從而有效地貫徹公司的經(jīng)營(yíng)方針，確保經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

四、解決公司內(nèi)部控制的對(duì)策

1.建立健全公司內(nèi)部控制制度

所謂內(nèi)部控制，是指由企業(yè)董事會(huì)、管理者和其他員工實(shí)施的，為保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、經(jīng)營(yíng)的效率效果以及現(xiàn)行法規(guī)的遵循等目的而提供合理保證的過程。內(nèi)部控制涉及企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、監(jiān)督?jīng)Q策、信息與傳遞以及自我檢測(cè)等方面，從總體上透視了企業(yè)生產(chǎn)的各個(gè)環(huán)節(jié)，其有效實(shí)施無疑會(huì)促使企業(yè)生產(chǎn)管理邁上一個(gè)新臺(tái)階，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)流程的合理化和正規(guī)化。所以Y公司應(yīng)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理，建立健全內(nèi)控制度，是公司自身的需要，也是面對(duì)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)與挑戰(zhàn)的需要，遠(yuǎn)光軟件股份有限公司只有根據(jù)自身的實(shí)際狀況，制定滿足管理需要的內(nèi)部控制制度，并加以嚴(yán)格遵循實(shí)施，才能持續(xù)、穩(wěn)定、健康地發(fā)展。

2.完善各種崗位操作流程

Y公司應(yīng)建立健全內(nèi)控制度，規(guī)范公司各類信息的采集、歸類、記錄和匯總的過程和行為，確保會(huì)計(jì)信息資料的真實(shí)可靠，如實(shí)反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正各種錯(cuò)弊，有效控制企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、能夠科學(xué)有效地監(jiān)督和制約公司財(cái)產(chǎn)、物資的采購(gòu)、計(jì)量、驗(yàn)收等各個(gè)環(huán)節(jié)，對(duì)公司各種資源的利用和現(xiàn)金流動(dòng)進(jìn)行控制和管理，從而確保公司財(cái)產(chǎn)物資的安全完整，防止資產(chǎn)流失、使公司的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)做到活而有序，減少了不必要的成本費(fèi)用開支，促進(jìn)公司的有效經(jīng)營(yíng)，以求公司實(shí)現(xiàn)更大的盈利目標(biāo)。

3.加大力度開展相關(guān)人員的培訓(xùn)工作

Y公司應(yīng)加大力度開展人員的培訓(xùn)工作，人力資源要素的數(shù)量和質(zhì)量狀況，如何充分調(diào)動(dòng)企業(yè)人力資源的積極性、主動(dòng)性、創(chuàng)造性，發(fā)揮人力資源的潛能，已成為企業(yè)管理的中心任務(wù)，人力資源控制應(yīng)建立嚴(yán)格的招聘程序，保證應(yīng)聘人員符合招聘要求，要定期對(duì)員工進(jìn)行培訓(xùn)，提高其業(yè)務(wù)素質(zhì)以更好地完成規(guī)定的任務(wù)，加強(qiáng)對(duì)職工業(yè)績(jī)考核，調(diào)動(dòng)職工工作的積極性和創(chuàng)造性。在企業(yè)內(nèi)部要加強(qiáng)宣傳培訓(xùn)并結(jié)合考核工作，提高管理層和制度執(zhí)行相關(guān)人員對(duì)內(nèi)部控制制度重要性的認(rèn)識(shí)，使企業(yè)各方面、各環(huán)節(jié)了解內(nèi)部控制的基本原理和積極作用，從而使強(qiáng)化內(nèi)部控制成為企業(yè)的自覺行動(dòng)和切身需要，為貫徹實(shí)施內(nèi)部控制制度營(yíng)造良好的輿論氛圍和社會(huì)環(huán)境。

五、結(jié)束語(yǔ)

本文針對(duì)Y公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制出現(xiàn)的問題進(jìn)行分析，在分析內(nèi)部控制的問題的同時(shí)，針對(duì)每一個(gè)問題給出了合理的優(yōu)化方案，使Y公司內(nèi)部控制更加完善，降低公司內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)，以便在各個(gè)不同環(huán)節(jié)更加謹(jǐn)慎，使公司內(nèi)部控制方面有具體的標(biāo)準(zhǔn)和尺度，進(jìn)一步固化和完善內(nèi)部監(jiān)督，落實(shí)日常監(jiān)督和專項(xiàng)監(jiān)督，強(qiáng)化制度的執(zhí)行和效果驗(yàn)證。提高企業(yè)管理者對(duì)內(nèi)部控制的重視，改善企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境，形成完善的內(nèi)部控制體系。

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[責(zé)任編輯 劉嬌嬌]