淺析內部審計信息化

【文章摘要】

本文從內部審計信息化發展的背景、信息化技術對內部審計業務發揮的作用、內部審計信息化平臺的建立和優化、內部審計信息化管理模式、加強信息化審計人才隊伍建設五個方面淺析了內部審計信息化運用。

【關鍵詞】

內部審計信息化

隨著經濟全球化和信息化的發展，企業面臨著越來越多的挑戰，內部審計被視為持續改進和提升經營管理水平、實現企業價值增值的重要手段，實踐證明，內部審計信息化是內部審計發展的主要趨勢。

1 內部審計信息化的發展歷史

審計信息化是運用現代辦公自動化、網絡、計算機、通信等技術，把內部審計的計劃管理、項目管理、資源調配、檔案文書管理等工作，與審計作業管理、數據分析、審計判斷進行有機的結合，為內部審計工作全過程服務的一套審計管理平臺。

內部審計人員開始運用信息化審計，是從接觸一個個應用軟件或者實用工具開始的，主要是利用這些軟件、工具提供的某些功能來輔助開展審計，如Excel的表格制作和統計功能、某些小型數據庫軟件（如Access）的查詢功能等。隨著形勢的發展，單純依賴現有工具、軟件開展輔助審計所帶來的靈活性差、針對性不強等弊病越來越明顯。因此，一些國有大型企業也結合自己的實際情況，開發出了適應自己經營業務的內部審計信息系統，如中國石油集團開發的審計信息系統。

2 信息化技術對內部審計業務發揮的作用

不斷發展、創新的信息化技術在內部審計業務中的運用，必將進一步提高審計工作的效能，充分發揮審計“免疫系統”功能，對于保障企業的經營發展，具有重要的現實意義。具體作用有以下幾方面的體現：

（1） 有利于幫助企業實現內部審計業務的規范性和標準性，規范、優化審計業務程序。

（2） 提供多項審計輔助功能，包括查詢、對比、分析等工作，將大量的手工程序轉化為系統來取代，對大量的財務數據、業務及ERP數據進行查詢、統計，減輕了收集資料的工作量，全面提升審計業務的工作效率，建立滿足審計管理需要的信息共享平臺。

3 內部審計信息化平臺的建立和優化

筆者認為要實現內部審計信息化平臺的建立和優化就是首先要建立一個多維度分析聯網審計系統，如某大型國有企業在生產經營過程中運行著多個信息系統，有財務系統、業務系統、ERP系統等，如果內部審計信息平臺能夠與上述多個系統的多個年度的數據關聯，那么，就可以對數據進行比對關聯、形成縱橫結合、多維度的聯網審計體系。其核心是實現三大數據的關聯：

（1）實現同部門縱向跨年度的數據關聯。內部審計部門將財務、業務、ERP等數據采集到聯網審計平臺上，對多年度數據進行縱向關聯，從而通過縱向的趨勢對比分析，查找和核實問題。

（2）統一平臺內多個部門間的數據關聯。審計部門將相關系統內實時采集的業務數據，與平臺上的數據進行關聯，把以往關注不到和無法涉及的審計對象、審計事項納入視野，檢查平時傳統審計難以發現的問題。

（3）上下級審計部門之間的數據關聯。內部審計部門可以運用信息化平臺，共享審計數據和方法，在審計數據上，上級內部審計部門可以看到下級審計部門的數據；通過上級審計部門的授權，下級審計部門不但可以看到上級審計部門的數據，還能看到其他平級的審計機關的數據，大家可以根據各自不同的審計需求進行審計分析，篩選出審計疑點。在審計方法上，把聯網審計開發的方法模型全部放到同一平臺上，數據相關聯的所有審計機關都能使用，不必單獨開發，有利于提高審計質量和審計工作效率，同時還能夠節約內部開發成本。

4 內部審計信息化運用

在信息化條件下，內部審計計劃、項目實施應當依托審計信息管理平臺。

（1）編制年度內部審計計劃。其中包括被審計單位（項目）基本情況：單位名稱、項目名稱、項目類型、計劃實施時間、審計項目的目的等。

（2）運用平臺，在線和查詢分析功能，將審計工作向前延伸，開展在線審計前期調研工作。通過對數據追溯、對比分析，查清每筆資金的來龍去脈，以在線審計結合現場查證的方式，全方位收集審計證據，縮短了現場時間，提升了工作效率和質量。

（3）對內部審計項目計劃實施動態管理。內部審計部門可以對多個審計組進行實時管理，及時監控指導審計的各個環節。

（4）運用信息化平臺加強內部審計績效管理。對審計項目計劃實施結果明確考核指標，包括審計時間、審計成本、審計成果等。

（5）實現獲取審理數據。通過設置權限，使審理人員能夠獲得審計項目的全部資料，隨時向審計組反饋審理意見，切實關注審計程序是否符合規定，審計建議是否可行等。

（6）運用信息化平臺將審計成果轉化和應用。審計項目結束后，內部審計部門將各組發現問題通過在線匯總、綜合分析，向管理層上報公司某一領域存在的傾向性問題及根源，提出改進運行模式和業務流程等方面的管理建議，充分發揮審計的價值增值功能。

5 內部審計信息化面臨的問題及解決辦法

信息化已經是世界經濟、社會發展的大趨勢，我國整個經濟對內部審計信息化的要求也必將提高，而內部審計人員無論從組建的數量還是人員數量、技術水平本身存在著嚴重的不足，為適應信息化時代的要求，內部審計人員更要不斷提升自身素質，才能夠勝任相關工作要求。

（1）要求內審人員在意識上達到對信息化審計的深刻認識，讓大家深切體會到“當代審計就是信息化審計”，許多內審人員多是財務出身，對計算機不是很精通，也對計算機技術有著“畏難”情緒，所以，首先要從思想上做通內審人員的工作。

（2）對內審人員加強計算機專業知識的培訓，目前，既精通計算機技術又熟悉審計業務的復合型人才很少，我們要加大對審計人員的信息化培訓，使得內審人員會簡單的數據庫的操作，對簡單、常用的計算機語言能夠掌握，這樣更有利于內審業務的質量的提高，從而為企業內部管理提供更好的決策依據。

為了滿足當今我國發展的大趨勢，更好地發揮內部審計人員的作用，只有更快、更好地掌握好審計信息化技術，才能完成作為內審人員的使命，正如原審計長李金華所說“如果不掌握計算機技術，就會失去審計資格。”

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[4]王光遠.2007.現代內部審計十大理念[J].審計研究（2）：24-30.

【作者簡介】

尤新秀（出生年份1981.10）.女，漢，江蘇，會計師，碩士研究生，研究方向：會計與審計。