我國中小企業內部控制問題研究

摘要：中小企業已成為我國國民經濟體系的中流砥柱，中小企業在不斷發展的同時也不斷完善自身的內部控制。如今中小企業的內部控制體系還比較薄弱，問題突出表現為缺乏良好的內部環境、有效的控制和監督活動、管理人才等，這些問題的存在迫切地要求中小企業依據自身特點，優化控制環境，改善控制技術，提高內部控制能力與水平。

關鍵詞：中小企業;內部控制

一、內部控制制度的概念

內部控制制度是現代企業治理制度的重要組成部分，它對于保障企業經濟資源的安全與完整、維護會計信息的真實可靠、提高企業經營管理能力與水平，發揮著重要的作用。內部控制不僅是一種面大量廣的基礎性管理，而且也是一種成本低廉、作用長久的治本性管理，是現代化大生產管理系統網絡中的基本環節。內部控制已成為當今國內外企業組織管理系統的重要組成部分，成為組織內部為實現其業務和管理目標，實施自動防措、變錯和糾錯，實現自我約束、自我控制的重要手段。

二、我國中小企業內部控制現狀及存在的問題

（一）缺乏良好的內部環境

內部環境作為內部控制的要素之一，是實施內部控制的基礎，它決定著其他要素能否發揮和怎樣發揮作用，影響著控制目標的實現。我國中小企業的投資者往往是經營者，企業中董事會、監事會作用有限甚至形同虛設，企業內部缺乏互相監督、互相制約的經營體制，缺乏分工制衡、科學有效的治理結構。在經營層面上，通常企業內部機構分工混亂、職責不清。企業股東、管理者和廣大員工整體缺乏風險意識，遇事無章可循或有章不循的現象較為嚴重。

（二）缺乏有效的控制和監督活動

控制活動是實施內部控制的具體方式，通常以不相容職務的分離、授權審批、會計系統、財產保護、預算、運營分析和績效考評等為手段，而內部監督機制是則是內部控制活動實施的重要保證。目前大部分中小企業因其生產經營規模和人員規模有限，無法配備足夠人員實現以不相容職務分離為基礎的一系列控制手段，亦無法設置專門的部門或人員完成內部控制的監督職能，造成企業生產經營缺乏嚴格有效的控制和監督。

（三）缺乏管理人才

內部控制的成功實施來源于企業治理層、管理層和全體員工的共同努力。我國絕大部分中小企業，業主依靠自己對市場的判斷能力和個人的冒險精神完成了資本的原始積累，他們大多數對內部控制不太熟悉也不太重視。在管理層和員工層面，中小企業在高管人員甚至普通員工的配置和選擇上，更多地依賴基于血緣和親緣的“自己人”，限制了優秀的管理人才進入企業，使得企業很難從外部引入合理高效的內部控制理念和體制。

三、改善我國中小企業內部控制制度的措施建議

（一）優化內部控制環境

中小企業首先應從最高層入手，提高企業治理層的管理水平，轉變管理思想，使他們認識到建立內部控制制度的重要性和必要性，使他們明白，正是這種讓他們總覺得自己被牽制、被監督的制度體系，才使得企業資產多了一分安全、企業經營決策多了一分謹慎，從而使企業的經營少了一分風險，企業目標的實現多了一分保障。其次，從經營管理層面入手，調整企業內部機構的設置與權責分配，在保證信息通暢流動的前提下，實現部門之間的相互制衡。最后，要通過學習、培訓、總結等方式，使基層員工樹立正確的道德價值觀、法制觀，逐步形成良好的企業控制文化和對內部控制制度的認知、認同，從而最終在企業內部建立全員控制的理念和形勢。

（二）建立有效的控制和監督機制

中小企業要做到有效的控制，首先，要建立健全與企業經營規模相適應的組織機構。這就要求企業管理者根據企業特點和人、財、物的實際情況及控制要求，靈活運用各種控制手段，科學搭建企業組織架構，科學劃分不同的管理層次和管理范圍。其次，要根據責、權、利相結合的原則，明確規定各職能機構的權限與責任，并根據各職能機構的職責任務與特點劃分崗位序列，確定需要的崗位。最后，根據所確定崗位的要求選擇合適的人才，通過持續的培訓機制保證在崗員工的勝任程度，從而最終保證內部運作、控制機制的持續有效運行。

（三）加強人員的配合

企業內部控制貫穿于整個企業的生產經營管理全過程，是由企業的治理層、管理層和所有員工共同完成的。一方面，在人員的選擇上，要擺脫原來多數中小企業采用的任人唯親的選人用人方式。要根據崗位選擇合格的人才，并不斷培養適合自身的人才。對于企業內部缺少的關鍵崗位人才，要依靠外聘手段挑選能力突出、經驗豐富、具有職業精神的高端人才為己所用，充分發揮其才智，這對企業經營效率效果的提高和發展戰略的實現有極大的促進作用。另一方面，企業要使內部控制變成一個全員參與的大項目，要定期對員工進行內控知識的教育，使每一個員工都有企業再小都應在內部控制制度的約束下開展經營活動的觀念，都有內部控制制度的概念和意識，知道自己的一舉一動都要受到內部控制制度的牽制和約束。

作者簡介：李金玉（1992—）""女"""遼寧大連人""渤海大學文理學院管理系