企業如何加強應收賬款的管理

趙云虹

摘 要 應收賬款是企業流動資產的重要組成部分，應收賬款管理的好壞關系到企業的償債能力，資金使用效率，生產經營的周轉等。本文通過對應收賬款的管理的探討為企業對應收賬款的管理提供一些參考。

關鍵詞 流動資產 應收賬款 管理

應收賬款是企業因對外銷售產品、材料、商品或供應勞務及其他原因，應向購貨單位或接受勞務的單位收取的款項，是企業在購銷活動中發生的債權，企業向客戶賒銷產品，就會產生大量的應收賬款。在社會主義市場經濟的條件下，存在著激烈的商業競爭，企業為了生存不得不采取各種手段擴大銷售，除了依靠產品質量、價格、售后服務、廣告等外，賒銷也是擴大銷售的手段之一。企業以賒銷手段銷售商品就產生了應收賬款。由于競爭引起的應收賬款是一種商業信用。這里闡述的是企業商業信用的應收賬款。

一.應收賬款的功能

應收賬款的功能就是它在生產經營過程中的作用。主要有以下兩方面：

1.擴大銷售，增強企業的競爭力。在市場競爭比較激烈的情況下，賒銷是促進銷售的一種重要手段。在銀根緊縮、銷售不暢、資金匱乏的情況下，賒銷能擴大企業的銷售，提高企業在市場中的競爭地位。

2.減少庫存，降低存貨風險和管理開支。企業持有產成品存貨，要追加管理費、倉儲費和保險費等支出，還有可能發生被盜、毀損；相反，企業把存貨轉化為應收賬款，就可以節約相關的開支，避免發生各種損失。

二.應收賬款管理不善的弊端

1.降低了企業的資金使用效率，使企業效益下降。由于企業的物流與資金流不一致，發出商品，開出銷售發票，企業已做收入處理，貨款卻不能同步收回。而這種沒有現金流入的銷售業務，企業卻要上繳銷售稅金及年內所得稅預繳，這樣會占用了大量的流動資金，久而久之必將影響企業資金的周轉，進而導致企業實際經營情況被掩蓋，影響企業生產銷售計劃，無法實現預期的經營目標。

2.夸大了企業經營成果。會計制度要求企業按照應收賬款余額的百分比來提取壞賬準備，如果實際發生的壞賬損失超過提取的壞賬準備，會給企業帶來很大的損失。因此，企業應收賬款的大量存在，虛增了賬面上的銷售收入，在一定程度上夸大了企業經營成果，增大了企業的風險。

3.加速了企業的現金流出。賒銷雖然能使企業產生較多的利潤，但是并未真正使企業現金流入增加，反而使企業不得不運用有限的流動資金來墊付各種稅金和費用，加速了企業的現金流出。

4.對企業營業周期的影響。營業周期的長短取決于存貨周轉天數和應收賬款周轉天數，營業周期為兩者之和。由此看出，不合理的應收賬款的存在，使營業周期延長，影響了企業資金循環，使大量的流動資金沉淀在非生產環節上，致使企業現金短缺，影響工資的發放和原材料的購買，嚴重影響了企業正常的生產經營。

三.應收賬款的管理

1.應收賬款信用管理。企業應收賬款的信用政策包括三部分：信用標準、信用條件和收賬政策。（1）信用標準。信用標準是客戶獲得企業信用所應具備的最低條件，通常以預期的壞賬損失率表示。一般認為壞賬損失率低于營業利潤率，企業有利可圖。信用標準的高低直接關系到企業的利潤，應根據具體的經營情況確定信用標準。如果企業信用標準過高，盡管有利于降低違約風險及收賬費用，但將使許多客戶因信用品質達不到所設的標準而被企業拒之門外，進而影響企業市場競爭能力的提高和銷售收入的增加。相反，如果企業采取較低的信用標準，雖然有利企業擴大銷售，提高市場競爭能力，但同時也會增加機會成本、壞賬成本、應收賬款的管理成本。因此，信用標準的制定應綜合考慮這些因素的影響，制定適合本企業的信用標準。

（2）信用條件。信用條件是指企業要求購貨方支付貨款的條件，包括信用期限、折扣期限及現金折扣。信用條件的松緊，會影響企業的銷售收入和利潤總額。信用條件放寬必然會增加收入，同時也會增加機會成本、折扣成本。在信用條件決策中要綜合考慮各種因素。如果加速收款帶來的機會收益能夠綽綽有余地補償現金折扣成本，企業就可以采取現金折扣、或進一步改變當前的折扣方針。企業否給客戶延長信用期限，應視延長信用期限增加的邊際收入是否大于增加的邊際成本而定。

（3）收賬政策。是指當客戶違反信用條件、拖欠或拒付款項時，企業所采取的收賬策略和措施。一般而言，企業加強應收賬款的管理及早收回貨款可以減少壞賬損失，減少應收賬款上的資金占用，但會增加收賬費用。企業在制定收賬政策時，要在增加收賬費用與減少壞賬損失、減少應收賬款機會成本之間進行比較、權衡，以前者小于后者為基本目標，擬定可取的收賬計劃。

2.應收賬款的日常管理。應收賬款的信用管理是應收賬款發生的前提，企業發生應收賬款之后，應對所發的應收賬款進行追蹤和監控，不能等客戶到期付款，所以應收賬款的日常管理是提高企業應收賬款的周轉速度及變現能力.應收賬款的日常管理可以從以下幾個方面進行：

（1）應收賬款的賬齡分析。利用計算機系統對應收賬款進行管理，將應收賬款輸入微機定期檢查，分析應收賬款賬齡結構。企業發生的應收賬款時間長短不同，有的尚未超過信用期，有的則已逾期拖欠，一般來講逾期拖欠的時間越長，則催收難度越大，成為壞賬的可能性越大。因此要進行賬齡分析，密切注意應收賬款的回收情況，提高收現率。對不同拖欠時間的應收賬款及不同信用品質的客戶，企業應采取不同的收賬方法，制定出經濟可行的不同收賬政策，收賬方案，對尚未過期的應收賬款也不能放松管理、監督，以防發生新的拖欠。

（2）對應收賬款進行動態跟蹤管理。經常與客戶進行溝通，確定應收賬款的余額、還款日期等，提示客戶在合同期內付款。盡早發現客戶的經營范圍、財務狀況發生重大變化的征兆，及時調整客戶的信用額度，及時收回貨款。

（3）建立壞賬準備制度。無論企業采取怎樣嚴格的信用政策，只要存在著商業信用行為，壞賬損失的發生總是不可避免的。既然應收賬款的壞賬損失無法避免，因此，遵循謹慎性原則，對壞賬損失的可能性預先進行估計，并建立彌補壞賬損失的準備制度。

3.建立嚴格的賒銷制度。有的業務人員為了追求經營業績，盲目賒銷；有的業務人員明知對方單位無支付能力，還把企業的貨物賒銷給對方，給企業造成損失。為了防止上述情況的發生，企業應當建立嚴格的賒銷制度，以銷售數量、回款金額為考核指標，每個業務員必須對經手的業務全過程負責，從簽訂合同到資金回籠。

在市場經濟條件下，激烈的商業競爭使得企業不可避免地運用賒銷手段來擴大自己的銷售，增強競爭能力，所以應收賬款的存在是不可避免的。應收賬款也是企業的一項資金投放，是為了擴大銷售和盈利而進行的投資，而投資肯定要發生成本，這就要求企業在賒銷增加的盈利和這種政策所花費的成本之間做出權衡。只有應收賬款所增加的盈利超過所增加的成本時，才能采用賒銷手段；如果賒銷有著良好的盈利前景，就應當放寬信用條件增加賒銷量。企業要運用好這種手段并對應收賬款進行科學的管理，提高企業的經濟效益。

參考文獻

[1]肖英.淺議企業應收賬款管理. 事業財會，2003年第3期.

[2]周桂蘭.關于企業應收賬款控制的探討.事業財會，2003年第5期.