淺談中小企業(yè)現(xiàn)金管理中的問題及對策

楊紅

摘要：現(xiàn)金作為企業(yè)的血液，在企業(yè)資金循環(huán)與周轉(zhuǎn)過程中發(fā)揮著不可忽視的作用。而現(xiàn)階段現(xiàn)金使用隨意、白條抵庫嚴重、現(xiàn)金使用效率低下等問題普遍存在于我國中小企業(yè)在現(xiàn)金管理中，對此，本文相應(yīng)地進行了原因分析并提出強化現(xiàn)金管理意識、建立現(xiàn)金管理制度、健全現(xiàn)金監(jiān)管機制等相關(guān)對策建議，旨在為中小企業(yè)在現(xiàn)金管理方面提供點滴的建議。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè) 現(xiàn)金管理 問題 對策

1 中小企業(yè)現(xiàn)金管理中存在的主要問題

1.1 現(xiàn)金使用隨意，坐支現(xiàn)金、白條抵庫嚴重 目前中小企業(yè)使用現(xiàn)金結(jié)算極為隨意，尤其一些新興中小企業(yè)由于現(xiàn)金管理理念不強，缺乏專業(yè)人員，對現(xiàn)代化支付結(jié)算方式不熟悉，攜帶巨款外出交易結(jié)算的現(xiàn)象較為普遍。

而效益較差的中小企業(yè)逃避銀行信貸債務(wù)的一個主要方式就是通過坐支現(xiàn)金，沒有嚴格遵守收支兩條線，從而使現(xiàn)金在銀行體系外循環(huán)不斷滋生。至于白條抵庫現(xiàn)象，在中小企業(yè)日常經(jīng)營中也表現(xiàn)的尤為普遍，其白條多為各種因臨時公務(wù)應(yīng)酬或內(nèi)部職工出差或辦其他事務(wù)而借款，時間長、數(shù)額高、筆數(shù)多。也有個別出納借用時間差將庫存現(xiàn)金滿足一己私用，而用白條抵充抵現(xiàn)金會造成不能及時收回或完全收不回來的問題，給企業(yè)造成損失。

1.2 庫存限額不明確，缺乏管理控制意識 根據(jù)現(xiàn)金管理暫行條例，開戶銀行應(yīng)根據(jù)實際需要，核定開戶單位三天至五天的日常零星開支所需的庫存現(xiàn)金限額；開戶單位若在幾家銀行同時開戶，應(yīng)以其中一家開戶行核定的限額為準(zhǔn)?？涩F(xiàn)實中這一限額核定卻形同虛設(shè)，在多頭開戶情況下，企業(yè)由于缺乏管理控制意識，存在執(zhí)行相關(guān)規(guī)定的惰性，而銀行也不注重監(jiān)管，以致出現(xiàn)開戶企業(yè)多頭開戶多頭提現(xiàn)，庫存現(xiàn)金遠超規(guī)定限額；且對于多出限額部分也不及時不主動地送交銀行，企業(yè)內(nèi)部也疏于對庫存現(xiàn)金進行定期或不定期清查，故企業(yè)一開始就沒從源頭上對現(xiàn)金進行管理控制。

1.3 公款私存，“小金庫”屢禁不止 部分企業(yè)為方便使用現(xiàn)金，借助儲蓄存款“隨存隨取、款額不限、靈活方便”的優(yōu)勢，便將企業(yè)公款以個人名義私存于儲蓄所，而銀行并未嚴厲禁止。調(diào)查數(shù)據(jù)顯示，銀行儲蓄存款凈增加額中，有企業(yè)公款私存的占到1000萬元左右，有的甚至更高。現(xiàn)今許多中小企業(yè)，抑或企業(yè)內(nèi)部的多個部門都有或大或小的“小金庫”，點多面廣，且屢禁不止，少則上千元，多則幾萬、幾十萬元，形成手段之隱蔽，方式之多，影響之重，也給企業(yè)現(xiàn)金的管理帶來了極大困難。

1.4 現(xiàn)金散亂，使用效率低下 現(xiàn)階段中小企業(yè)現(xiàn)金管理中最突出的問題表現(xiàn)為現(xiàn)金集中管理的需要與內(nèi)部資金分散的現(xiàn)實沖突矛盾。一方面是多頭開戶的現(xiàn)象具有普遍性，一些公司設(shè)立過多的賬戶，造成資金管理嚴重失控；另一方面是投資決策隨意性較大，有些中小企業(yè)不考慮自身能力和發(fā)展目標(biāo)，投資具有盲目性，還常常把過多資金用于長期項目，致使流動資金補償不足。此外，資金沉淀現(xiàn)象嚴重，庫存現(xiàn)金占用比例較高，企業(yè)之間相互拖欠，欠款居高不下，流動資金占用有增無減，企業(yè)支付能力受到影響，最終致使中小企業(yè)信用和盈利能力下降，進而陷入惡性循環(huán)。

2 中小企業(yè)現(xiàn)金管理存在問題的原因分析

2.1 認識存在偏差，對現(xiàn)金管理重視不夠 現(xiàn)金管理出現(xiàn)問題根源在于認識上的偏差或誤區(qū)。現(xiàn)今我國現(xiàn)金管理工作中主要出現(xiàn)兩種認識上的錯誤：即第一種認為現(xiàn)金管理只是計劃經(jīng)濟的產(chǎn)物，已不符合現(xiàn)代市場經(jīng)濟發(fā)展的規(guī)律和趨勢。且大多數(shù)新生代的中小企業(yè)對于使用現(xiàn)金有著一種偏執(zhí)性，總認為“錢是我的，我有自由支配的權(quán)力”，不理解銀行為何要嚴格管理現(xiàn)金支付業(yè)務(wù)；第二種則認為現(xiàn)金結(jié)算范圍擴大和現(xiàn)金投放量增加是經(jīng)濟發(fā)展的突出表現(xiàn)與客觀需要，并不存在管理問題。正是由于這些認識上的偏差導(dǎo)致了企業(yè)、銀行對現(xiàn)金管理工作產(chǎn)生了松懈、忽視甚至排斥的思想，也使不少原設(shè)有現(xiàn)金管理制度的企業(yè)此制度陷入癱瘓狀態(tài)，沒有現(xiàn)金管理制度的企業(yè)則不建立相關(guān)制度。

2.2 對于財務(wù)方面的控制和監(jiān)督力度不夠 中小企業(yè)在財務(wù)方面的控制和監(jiān)督力度不夠，也使得其出現(xiàn)各類現(xiàn)金管理問題。由于缺乏會計監(jiān)督和內(nèi)部控制，從而產(chǎn)生企業(yè)大額現(xiàn)金流出企業(yè)無人過問，并給一些犯罪分子制造了機會。而有些企業(yè)雖然設(shè)置有監(jiān)督職能，也制定了相關(guān)監(jiān)督制度，但常常因種種緣由而難以及時有效地發(fā)揮作用。相當(dāng)一部分中小企業(yè)由于在重大投資等問題上并沒有形成科學(xué)有效的決策約束機制，故使資金的流向與控制在一定程度上屬于脫節(jié)狀態(tài)。還有一些中小企業(yè)管理者對企業(yè)自身財務(wù)狀況不清楚，而財務(wù)人員又對經(jīng)營管理情況了解甚少，且處于從屬依附地位，經(jīng)常只能根據(jù)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的意圖處理賬務(wù)，故而造成財務(wù)管理體現(xiàn)領(lǐng)導(dǎo)意志，使財務(wù)監(jiān)督流于形式。

2.3 缺乏現(xiàn)金管理制度，相關(guān)規(guī)章制度不盡完善 中小企業(yè)中有一部分企業(yè)由于沒有現(xiàn)金管理制度，使其現(xiàn)金收支較隨意、控制較松散，進而使企業(yè)內(nèi)部坐支現(xiàn)金、白條抵庫現(xiàn)象頻發(fā)，造成企業(yè)現(xiàn)金不足，周轉(zhuǎn)速度緩慢甚至周轉(zhuǎn)困難；而另一部分中小企業(yè)則由于缺乏現(xiàn)金使用的安排計劃，或是閑置資金，或是購置不動產(chǎn)過量，都使企業(yè)在面臨突如其來的資金需求時，無法應(yīng)對，陷入財務(wù)困境。

另外，相關(guān)規(guī)章制度的不完善也使企業(yè)在現(xiàn)金管理中陷入進退兩難的難題。如《條例》中對開戶單位和個人使用現(xiàn)金只有監(jiān)督管理權(quán)，并無行政處罰權(quán)，使得現(xiàn)金管理行政處罰職能形同虛設(shè)。

3 解決中小企業(yè)現(xiàn)金管理問題的對策和建議

3.1 強化現(xiàn)金管理意識 許多中小企業(yè)管理人員缺乏管理方面的意識，不僅導(dǎo)致企業(yè)核算不清，更可能導(dǎo)致企業(yè)發(fā)展方向錯誤。加強對企業(yè)管理人員財務(wù)管理知識的培訓(xùn)，提高對現(xiàn)金管理上的工作人員的重視，如出納人員更是要做好銀行日記賬和現(xiàn)金日記賬的日清月結(jié)，是中小企業(yè)在發(fā)展過程中應(yīng)值得注意的問題。對于具體財務(wù)崗位與銀行的對賬工作及往來賬的清理工作，把好現(xiàn)金關(guān)。對應(yīng)收賬款應(yīng)有專人管理，確保沒有“壞賬”或盡可能最小，確保自有資金來源。另外，還應(yīng)做好現(xiàn)金管理的基礎(chǔ)性工作，如管好用活資金，提高資金使用效益，隨時了解現(xiàn)金流量、庫存、銷售、應(yīng)收賬款等；科學(xué)安排資金、有效運用資本、降低資金成本、提高資金使用效率。endprint

3.2 建立現(xiàn)金管理制度 良好的現(xiàn)金管理制度內(nèi)容應(yīng)包括：不相容職務(wù)相分離，即錢賬分管，將現(xiàn)金收支與記賬崗位分離；現(xiàn)金收入、支出均要有合法、合理的憑據(jù)；收支要及時、準(zhǔn)確入賬，支出必須要有核準(zhǔn)手續(xù)；嚴格控制現(xiàn)金收支兩條線，當(dāng)日現(xiàn)金收入應(yīng)及時送存銀行；定期盤點庫存現(xiàn)金，編制盤盈盤虧報告單，查找未達賬項，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，以做到賬實相符；加強對現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)的內(nèi)部審計，針對現(xiàn)金使用的有效性和內(nèi)部控制系統(tǒng)的有效性進行外部審計等。

3.3 健全現(xiàn)金監(jiān)管機制 首先是銀行層面的監(jiān)督，可以建立銀行同業(yè)間相互監(jiān)督機制，重點加強對企業(yè)的檢查和處罰力度，采取定期與不定期檢查相結(jié)合的方式，提高處罰金額，強化處罰力度。其次是政府層面的監(jiān)督，即可以由財政部門、審計部門、監(jiān)察局及企業(yè)主管部門來監(jiān)督，對企業(yè)的違法行為嚴懲不貸。此外，應(yīng)加強企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督，即在企業(yè)內(nèi)部建立健全現(xiàn)金內(nèi)部控制或相互牽制制度，建立對違反現(xiàn)金管理制度及規(guī)定的舉報機制，并對如實舉報者予以獎勵，對于違反規(guī)定者予以嚴厲處罰。在此基礎(chǔ)上，加強內(nèi)外部的相互配合，監(jiān)督管理。

3.4 加強現(xiàn)金管理具體舉措

3.4.1 建立大額提現(xiàn)支現(xiàn)的登記申報管理制度，加強對企業(yè)大額支現(xiàn)的柜臺監(jiān)管審查?？梢钥紤]采用收取手續(xù)費和稅金的辦法加強對除工資、農(nóng)副產(chǎn)品采購以外用現(xiàn)金結(jié)算的業(yè)務(wù)管理，使企業(yè)感到相比轉(zhuǎn)賬結(jié)算，提現(xiàn)要付出更大代價，從而迫使企業(yè)由被動采取轉(zhuǎn)賬結(jié)算轉(zhuǎn)為主動放棄使用現(xiàn)金而采取轉(zhuǎn)賬結(jié)算的方式。

3.4.2 嚴格遵守庫存現(xiàn)金限額，做好清理小金庫工作。企業(yè)經(jīng)銀行核定了庫存現(xiàn)金限額后，必須嚴格將庫存現(xiàn)金控制在核定的限額內(nèi)，超出限額的現(xiàn)金必須及時送存銀行，出納員更不得帶款回家；若庫存現(xiàn)金不足使用限額的，可向銀行申請?zhí)岈F(xiàn)，但不得在未經(jīng)開戶行準(zhǔn)許的情況下隨意坐支現(xiàn)金，更不得私設(shè)小金庫；企業(yè)的庫存現(xiàn)金不得與私人的現(xiàn)款混在一起，也不得將公款私用、私借。對于設(shè)有小金庫的企業(yè)、部門，要狠抓做好清理工作。

此外，還應(yīng)盡快完善相關(guān)規(guī)章制度，如適當(dāng)調(diào)整增加結(jié)算起點金額，通過建立采購與通脹率掛鉤的現(xiàn)金結(jié)算起點的調(diào)整機制，嘗試實行彈性結(jié)算起點金額制或固定結(jié)算起點金額制。

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