淺談我國(guó)個(gè)人所得稅納稅籌劃問題

摘要：我國(guó)職工工作主要包括基礎(chǔ)工資與效益工資兩個(gè)內(nèi)容，部分職工的基礎(chǔ)工資較低，未達(dá)到納稅最低值，在年底累積發(fā)效益工資，此時(shí)需要繳納的個(gè)人所得稅就較多，這就會(huì)損害職工的個(gè)人利益，此時(shí)，對(duì)個(gè)人所得稅進(jìn)行籌劃就十分的必要。然而，由于各種因素的影響，稅收籌劃常常被誤以為是非法與不正當(dāng)行為，本文主要就這一問題進(jìn)行分析并提出相應(yīng)的解決對(duì)策。

關(guān)鍵詞：我國(guó)個(gè)人所得稅 納稅籌劃問題 分析

在我國(guó)居民收入水平的不斷提升之下，個(gè)人所得稅納稅人數(shù)也越來越多，與此同時(shí)，針對(duì)個(gè)人所得稅制定的納稅籌劃也隨之產(chǎn)生，然而，由于各種因素的影響，稅收籌劃常常被誤以為是非法與不正當(dāng)行為。在社會(huì)的發(fā)展之下，很多人也開始對(duì)收入進(jìn)行規(guī)劃，看采取怎樣的方式可以獲取到利益的最大化，在此基礎(chǔ)下，納稅籌劃代理機(jī)構(gòu)也應(yīng)運(yùn)而生，該種機(jī)構(gòu)的服務(wù)宗旨就是維護(hù)居民合法權(quán)益，最大限度的減輕納稅人的負(fù)擔(dān)。

1 對(duì)個(gè)人所得稅實(shí)施納稅籌劃的原因

在現(xiàn)階段下，我國(guó)職工工作主要包括基礎(chǔ)工資與效益工資兩個(gè)內(nèi)容，部分職工的基礎(chǔ)工資較低，未達(dá)到納稅最低值，在年底累積發(fā)效益工資，此時(shí)需要繳納的個(gè)人所得稅就較多，這就會(huì)損害職工的個(gè)人利益，此時(shí)，對(duì)個(gè)人所得稅進(jìn)行籌劃就十分的必要。可以說，納稅籌劃就是對(duì)納稅方案進(jìn)行最優(yōu)化選擇與配置的一種方法，也是職工的合法權(quán)益，進(jìn)行納稅籌劃的原因包括以下兩個(gè)方面：

1.1 主觀原因 在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展下，職工工作的最主要目的就是追求經(jīng)濟(jì)利益，納稅籌劃直接關(guān)乎著他們的利益，每個(gè)人都希望可以在不違反法律法規(guī)的前提條件下將自己的納稅數(shù)額降低到最小化，從而增加自己的收入。

1.2 客觀原因 雖然對(duì)個(gè)人所得稅進(jìn)行籌劃有著十分強(qiáng)烈的主觀韻味，但是并非每一個(gè)人都能夠憑借自己的醫(yī)院來進(jìn)行納稅籌劃，這其中會(huì)牽扯到很多客觀因素，如稅制與稅法完善問題，稅收政策的有效性等等。目前我國(guó)稅法的差異性、稅收政策的導(dǎo)向性以及稅收的國(guó)際化均為職工個(gè)人所得稅的籌劃奠定了良好的基礎(chǔ)。

2 對(duì)個(gè)人所得稅進(jìn)行籌劃的方式與途徑

就現(xiàn)階段來看，我國(guó)個(gè)人所得稅籌劃尚處于初級(jí)發(fā)展階段，想要有效優(yōu)化籌劃的效果，必須要不斷提升職工的理財(cái)意識(shí)，并配以成熟的理財(cái)業(yè)務(wù)模式，但是，目前我國(guó)個(gè)人所得稅籌劃工作并不夠成熟，根據(jù)我國(guó)的實(shí)際條件，可以從幾個(gè)方面對(duì)個(gè)人所得稅進(jìn)行籌劃：

2.1 正確理解關(guān)于納稅籌劃的意義 正確理解關(guān)于納稅籌劃的意義，即保障稅收政策與納稅籌劃的導(dǎo)向一致，在未來階段下，可以擴(kuò)大關(guān)于納稅籌劃的宣傳，幫助更多的人理解納稅籌劃的意義。

2.2 合理規(guī)避納稅籌劃中的風(fēng)險(xiǎn) 為了合理規(guī)避納稅籌劃工作中的風(fēng)險(xiǎn)，需要將職工個(gè)人收入進(jìn)行均勻的發(fā)放，這樣即可有效降低個(gè)人繳稅總數(shù)。同時(shí)，還可以將個(gè)人應(yīng)得收益轉(zhuǎn)為企業(yè)二次投資，并規(guī)定企業(yè)不得對(duì)留存未分配收益征稅，而職工則可以通過購(gòu)買企業(yè)債券、股票的形式進(jìn)行投資，這樣，居民只要繳納分紅、股息、利息等收益中的個(gè)人所得稅即可。

2.3 從政策方面合理規(guī)避個(gè)人所得稅 在下一階段下，需要調(diào)整好個(gè)人所得稅的稅率與級(jí)次，并結(jié)合我國(guó)的職工收入情況，實(shí)施“低稅率、少檔次”的征稅模式。同時(shí)，還要制定好完善的規(guī)定讓企業(yè)負(fù)責(zé)好職工的社會(huì)福利保障，要意識(shí)到，就現(xiàn)階段來看，“五險(xiǎn)一金”是我國(guó)職工應(yīng)該享有的福利，但是一些企業(yè)與單位并未按照國(guó)家的規(guī)定進(jìn)行提取，這就導(dǎo)致原本不用扣稅的項(xiàng)目不得不扣稅，如果個(gè)人與企業(yè)可以將其部分收入通過轉(zhuǎn)為免稅補(bǔ)貼，不僅符合國(guó)家的相關(guān)要求，也可以有效降低個(gè)人所得稅，有效保障職工的合法權(quán)益。

2.4 培養(yǎng)素質(zhì)過硬的納稅籌劃管理人才 納稅籌劃工作對(duì)于管理人員綜合素質(zhì)的要求較高，此外，企業(yè)的差異性、納稅要求的特殊性、稅種的多樣性、外部環(huán)境的變化性均對(duì)籌劃管理人員的綜合水平與責(zé)任意識(shí)提出了較高的要求。基于此，在下一階段下，我國(guó)應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)納稅籌劃管理人才的培養(yǎng)，在高校開設(shè)相關(guān)的專業(yè)，同時(shí)，加強(qiáng)對(duì)在職籌劃人員與會(huì)計(jì)人員的培訓(xùn)，提升他們的綜合水平。

2.5 健全相關(guān)的法律法規(guī) 在下一階段下，需要建立好完善的征管措施，對(duì)于財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移、隱瞞收入等行為采取合理的征管措施，同時(shí)，還要建立好個(gè)人所得稅重點(diǎn)監(jiān)控體系與征管檔案，將高收入人群納入到重點(diǎn)監(jiān)控對(duì)象中。此外，還要強(qiáng)化對(duì)重點(diǎn)行業(yè)與重點(diǎn)項(xiàng)目的監(jiān)管，加強(qiáng)對(duì)投資參股者、演職人員的監(jiān)管力度，審查好演出、影視團(tuán)體個(gè)人所得稅的代繳情況，同時(shí)，還要管理好財(cái)產(chǎn)代收者的企業(yè)所得稅與資產(chǎn)流轉(zhuǎn)稅，全面加強(qiáng)對(duì)高收入人群的監(jiān)管力度。

3 結(jié)語

總而言之，對(duì)個(gè)人所得稅進(jìn)行籌劃關(guān)乎著每一位公民的合法權(quán)益，為此，必須要根據(jù)國(guó)家相關(guān)的法律來避免或者減少職工的稅收負(fù)擔(dān)，提高他們的實(shí)際收入，同時(shí)，還要充分的利用不同稅收優(yōu)惠政策減少職工的個(gè)人所得稅，建立好個(gè)人所得稅重點(diǎn)監(jiān)控體系與征管檔案，將高收入人群納入到重點(diǎn)監(jiān)控對(duì)象中，這樣才能夠有效保護(hù)好職工的合法權(quán)益，才能夠保障社會(huì)的穩(wěn)定。

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作者簡(jiǎn)介：文曉莉（1982-），女，安徽碭山人，助理會(huì)計(jì)師，2006年畢業(yè)于中國(guó)礦業(yè)大學(xué)，現(xiàn)從事財(cái)務(wù)工作。endprint