試析國有企業資金內部控制

韓宇靜

摘要：隨著國有企業規模的擴大，資金管理中的問題也在逐漸增加，建立完善的內部控制機制是現在工作的當務之急，本文通過資金管理中存在的問題、資金管理的重要意義以及國有企業資金控制的對策措施進行了研究。

關鍵詞：國有企業 資金控制

一、 國有企業資金內部控制存在的問題

企業資金管理是財務管理的核心，也是財務管理難點，任何的差錯都有可能給企業帶來巨大的損失。一直以來企業的資金管理都是國有企業管理關注的重點。

企業組織架構不健全。企業組織架構包括治理結構和內部機構兩個重要部分，完善的組織結構，可以為企業資金內部控制環境奠定基礎，但是企業出資人多元化，分散化的弊端，一級法人結構不完善，是企業陷入了所有權和經營權相分離的狀態，由此也就產生了代理的沖突，導致資金監控手段的缺失，這種現象使企業失去對公司財務的控制權，導致名義上的控制權，實際上并非如此，企業運作難以掌控，一些國有企業雖然建立了董事會、監事會、經理層，三權分立的治理結構，但流于形式，并沒有發揮其真正的作用，并且缺少必要的常設機構，如經理層之間形成的權責分配、激勵與約束、權利制衡關系，加上一些國有企業內部組織機構設置不合理，導致管理效率低下，使一些國有企業雖然具有光鮮的外表，卻沒有國有企業的內涵。

二、國有資金內部不健全的控制制度

（一）企業的業務流程內部

企業的業務流程內部控制方面也存在很大的漏洞。只有實現較為有效的內部控制才能整體上健企業的制度，實現規范的管理并創造更大的效益。而要想實現有效的內部控制則需要各部門的協作與配合，完成完整的經濟業務，即授權、審批、執行、記錄、復核五個環節。 現代社會市場經濟高速發展，伴隨著企業的逐步多元化與國有企業的股份制改革，企業在資本控制方面出現了越來越多的問題。面對此現狀，國有企業采取相應措施，實施有力的內部控制，優化投資控制和股本交易方面的控制，盡快解決控制方面的流程問題，以使活動更好的進行，用科學的制度迎接機遇與挑戰。

（二）不相容職務未進行分離

主要包括：資金管理中最容易出現的問題，就是出納未設置專職人員，容易造成資金風險，出納是財政收支的關鍵部位，如果與企業總分類賬登記、保管人員未分離，當出納人員的行為出現徇私舞弊時，不易被發現，失去總賬對出納人員的監督作用，出納的作用一是進行資金的支出，二是負責相關明細的登記，容易導致挪用公款和貪污等現象的發生；內部資金收付印章保管人員與出納沒有分離，出納在收支時缺乏監督與約束，更容易出現資金挪用現象；出納與檔案保管人員沒有分離，企業就無法通過資金的審核和控制發現問題，或者會發生出納篡改會計檔案等現象，更加無法監督和控制，因此在人員分離上一定要認真考慮。

（三）資金管理不集中

國有企業的資金管理比較分散，大多數國有企業都存在這種問題，給國有企業集中管理帶來相當大的難題，在這種狀態下，國有企業下屬子公司多頭開戶，使企業資金處于分散、沉淀、閑置的狀態，降低了資金的使用率及周轉速度，導致企業因缺乏自由的資金而被迫實施市場融資戰略，而各個子公司資金又存在大量的沉淀問題，無法有效利用，而且，各個子公司的資金較高的使用自由度也會加大企業整體的資金風險，很難進行有效控制。

（四）不重視企業的文化領域建設

對于一個企業來說，企業文化能夠直接表現其發展面貌與業務素質，可以說企業文化就是企業的核心，來自于企業的制度與理念，表現著企業的核心價值觀與精神面貌。利用企業文化可以培養員工的責任與道德，培養其作風并規范其言行。就如一個企業不能沒有政工隊伍一樣，企業文化也不能沒有良好地內部控制制度的制約。內部控制制度有利于規范人們的行為，避免因制度不完善而造成的不良后果，從而可以彌補制度的缺失。從傳統以來，我國的國有企業已經形成了重過程、多變通的管理的文化，而隨著社會的發展，越來越多的誘惑擺在面前，人們往往忽略了內心的保持，只注重企業效益，因此，企業文化建設的缺失，帶來嚴重的后果，可以說，企業的內在文化也在一定程度上弱化了內部控制的有效執行。

（五）監督機制不完善

一般的國有企業都具有充分的自由經營權，保障了國有企業的可持續發展，有利于國有企業的健康快速發展，但是相繼而來的也出現了許多問題，很多企業監督評審主要依靠內審部門來實現，而有些企業的內審部門隸屬于財務部門，與財務部門同屬一個領導，內部審計在形式上就缺乏應有的獨立性，另外，在內審的職能上，很多企業的內部控制制度和企業的各個組織機構執行職能的效率等等方面，沒能充分發揮相應的作用。

三、完善國有企業資金控制制度的重要性

國有企業流動性最強的資產就是資金了，加強國有企業內部資金控制和管理，保證資金的正常在公司運營，對于國有企業是至關重要的，從另一個角度說，可以減少貪污腐敗的發生，有利于黨的反腐建設。

（一）有助于國有企業資金的充分利用

提高資金的使用效率的一個重要途徑就是對國有企業資金的內部控制進行加強。國有企業的內部經營發展，依賴于資金的存儲，資金活動貫穿于企業生產活動的全部過程，企業內部以及外部的各個部門都直接或間接的參與到企業資金活動中，若有一個環節或者任何一個機構，或者個人的差錯，都會危機資金安全，導致巨大的企業損失，甚至有損國有企業的品牌、名譽。提高資金的使用效率，對生產經營中的資金余缺進行適當調劑，獲得更好的經營效益。

（二）有助于規范企業的活動經營

有效的控制資金，符合科學發展觀，推動企業可持續發展，由于資金活動與企業生產經營活動的聯系緊密，是從資金流轉的角度，對生產經營過程進行控制，有助于促使企業規范開展業務活動，響應國家政策，實現可持續發展戰略。

（三）可以有效地控制資金流動

國有企業的發展以及內部建設，需要資金的合理存量以及流量，科學的進行統籌和投資，防范資金活動風險，維護資金的安全運營，有利于資金均衡流動，獲得更高的經濟效益。endprint

四、制定科學合理的企業資金控制對策

（一）健全國有企業內部控制制度

1、完善企業的內部治理結構

只有完善企業的內部治理結構，才能夠使公司上下各司其職，調動工作的積極性，建立健全企業的內部監督體系。公司的治理指董事長、監事會、經理層、股東層之間形成的權力制衡關系，完善內部的治理結構有利于使其相互監督，相互制約，相互約束與激勵。明確職責范圍，根據《公司法》，設置科學的組織結構，其中各個崗位之間權責明確，協調運轉，有效制約，適合公司內部發展，建立配套的經理約束機制，只有建立起合理的激勵與約束機制，才能實現企業經濟的利益最大化。

2、資金內部控制

在資金內部控制建設方面，應該注重牽制性原則，在財登記、務收付、結算相關工作中，改變一人負責的機制，應該由兩個或者兩個以上的人員分別負責，以體現相互制約的原則，注重出納與會計分離、出納與印章鑒定管理分離、總賬與明細賬登記分離、核算與稽核分離，建立嚴格的資金審批制度，在資金審批方面，制度中明確經辦人和審批人員的職責權限，形成嚴密的資金管理閉環管理體系。

（二）加強資金集中管理

實施資金集中管理，規避財務風險，需要加強資金流量的分析預測，統籌資金流量，對資金流量進行有效統籌兼顧，嚴格控制現金流出，保證國有企業的現金支付能力和償債能力，對經營活動、投資活動產生的現金流量的出入嚴格管理，嚴格控制多頭開戶，提高資金集中管理效率。

（三）加強公司內部的文化建設“以人為本”

企業文化在無形當中彌補了資金內部控制的短缺，有效的為企業文化是培養誠實守信、忠于職守、刻苦鉆研、盡職盡責的員工，作為內部環境之一的企業文化建設，應該注重“以人為本”。

（四）創建健全的內部監督制度

國有企業的人員多、職位多、管理相對復雜，應該設置獨立的內部審計部門，并配置獨立的審計人員，通過監控貨幣資金收支業務流程的執行過程，評價資金內部控制的健全性、有效性、系統性，進一步完善內部審計資金內部控制活動的控制管理，加強企業的資金控制的評價與檢查。做好預防和集中控制，及時發現漏洞，及時處理，將工作重點落實到審計上面，以保證所有的業務交易金額恰當合理，保證企業的穩定發展。

五、結束語

國有企業加強對內部控制的完善，有利于提高企業的運營效率，有利于保障企業的合法經營、確保審計信息的真實可靠，是企業管理的重要內容，從整體來看，我國的國有企業資金內部控制還存在一些問題，如控制制度不健全、文化建設不重視、資金內部監督管理不到位等等，因此還需要進一步去優化系統，只有建立一套與市場運營相適應的資金管理方法、系統，才可以加速國有企業的飛速發展，是我國經濟在全球化發展的激烈競爭中位于不敗之地。

參考文獻：

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[3]公司治理與內部會計控制相互關系的研究[N].山西財經大學學報，2011年S4期endprint