對全面預算管理工作的思考

王麗萍

摘要：全面預算是對企業的各種資源，進行有效的分配和管控，是整合企業管理的最佳工具之一。用完善的全面預算管理，不但可以反映企業在運營過程中的利弊得失、財務狀況，更重要的是可以幫助企業提高管理水平，實現企業價值。

關鍵詞：全面預算 科學 適用 控制

全面預算管理是利用預算對企業的人力、物力、財力等資源，進行有效的分配和管控，引導資金流向，創造價值，使企業效益最大化的一種綜合性管理手段。正是全面預算在企業管理中的這種核心和重要地位，因此在各個企業都得到了高度的重視和普遍的實施。建立了嚴格的預算考核制度和預算管理組織體系。有效的提高了企業的效益。但是，在預算管理的實際推進中，還存在著一些認識和操作中的誤區和盲區，比如，預算指標的單一陳舊、管理思想和預測技術的落后等制約了企業經營業績的提升和整體優勢的發揮。這就要求全面預算管理的科學性和合理性不斷改進。

一、重視預算在企業管理中的作用

企業每年都會做預算，但是很多企業對預算的認識不全面，僅僅是在完成一項必須的工作，為了預算而預算。只是自下而上參照上一年度數據進行數字羅列就等于完成預算。而最后的考核，也僅僅是依據同期和環比的數據，進行一下簡單的比較。過程雖然完整，但是失去了預算的真實意義。全面預算管理涵蓋了企業的投資、經營、財務等方方面面，成功的預算能較好的實現企業內部控制職能，并且將這種控制貫穿于企業經營的全過程，促進企業從關注經營成果延伸到經營過程和資本資產運作過程。是提升企業價值的重要手段。

二、建立科學的管理理念和預算模式

（一）做好市場調研和企業資源的分析

企業在實施預算管理之前，應認真地進行市場調研和企業資源的分析，對經營戰略和財務戰略適當調整，并以這些戰略為指導編制預算，這樣可以很好的避免預算的盲目性。比如經營戰略是采取成本領先戰略還是差異化戰略，確定了戰略，就可以制定出相應的預算，是同比削減成本還是大力加強新產品資金投入，這樣預算才有傾向性；又如根據企業產品的情況，可以確定不同的職能戰略，如果是科技領先型的，就要在研發上多下功夫，多投入資金，如果是成熟產品，就要在產品數量和質量上下功夫，通過資產設備擴充，加大產品市場占有率。

預算管理辦公室的專業人員，要多到生產一線去，充分了解生產的實際需求，而不是為了實現某些目標，一味的壓縮成本。要多與基層技術人員進行探討和溝通，關注生產的流程、消耗和投資的關鍵點，增加安全費用、環保費用和增值作業的投入，壓縮非生產性支出，避免上級單位對生產了解不全面，信息不對稱造成預算松弛和預算指標缺乏有效性。

與行業標桿企業進行對標，也是企業發現自身差距，完善和超越自我，從而有效地推動企業向業界最好水平看齊的一種很好的手段。通過對標管理可以把企業生產過程、管理流程、管理方法和基礎建設等工作，從上而下的進行梳理和規范，使企業做到有完善的指標體系，科學的考核辦法，平衡的分配模式，能夠客觀地評價工作，實施合理有效的辦法進行管理控制，通過對標管理，企業可將管理精細化，持續改善企業生產經營模式，使企業具備核心競爭力。

（二）關注預算編制的科學性和適應性

當今世界經濟迅速發展，傳統的管理理念和模式已經逐漸被新的、適應性更強的管理理念和模式所取代。比如我們以前分攤水電費、設備廠房折舊、成型加工、質量檢驗等間接費用的方法，就是在不同產品間，按照產品之間的數量比例，進行簡單分攤。而現在一些大型企業采用的作業成本法是一種比較先進的成本管理方法，核算要點是在于識別經濟活動的作業，分為能直接產生價值的增值作業，和不能直接產生價值的非增值作業。消除那些不必要或者無效的非增值作業，控制成本動因，以提高企業競爭力。克服了傳統歷史成本法下業務預算和財務預算的不匹配。利用作業成本法的先進理念去安排預算為提高企業管理水平和實現企業價值提供戰略保證。

很多預算方法和指標雖然比較科學，具有一定的權威性，但也不是一層不變的。比如某公司在金融危機沖擊時，行業利潤受到較大沖擊，但該企業的效益卻幾乎未受到影響，就是該企業果斷的改變原有的成本控制方法，利用目標成本法，強化供應鏈管理和質量管理，按照精心科學計算出來的目標成本，做好各個部件的成本預算，做好細節的成本控制。方可在逆境中立于不敗之地。

三、全方位科學的指標考核和分析

企業在預算管理中普遍存在重編制、輕分析的現象。在分析預算執行情況時，僅對預算值與執行情況進行簡單的數據對比，沒有對預算差異進行深入的、定量的分析，發現的原因無非都是原料燃料漲價、設備陳舊導致修理費增加、設備改造使燃料費減少等淺顯的原因。和容易忽略預算差異產生的真正原因，或者深層次的含義。企業在設置考核指標時除了傳統的收入、成本指標完成情況，還要通過投資回報率、剩余價值率、經濟增加值等指標的計算，及時發現企業投資的收益效果，企業價值的增長情況等等，并且建立起各個指標間的邏輯關系，不能各自為政，這樣才能客觀的了解企業一年的經營情況以及預判企業的發展趨勢。

總之，企業實施全面預算管理是一個系統工程，它需要有一套完善的制度和科學的管理體系；需要企業內部有關部門有明確的分工和密切的協作，需要領導的重視和行為支持；需要業務全面的預算人員。這樣企業實施全面預算管理水平才會不斷提高，全面預算管理在企業管理中的作用才能真正發揮。

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