內(nèi)部審計(jì)在公司治理中的職能與作用

張政

摘要：在整個(gè)公司管理過(guò)程中，內(nèi)部審計(jì)部門占據(jù)著非常重要的位置并且扮演著重要的角色。本論文著重分析了公司治理的特點(diǎn)以及內(nèi)部審計(jì)部門和公司治理的關(guān)系，從另外一個(gè)角度深入性分析了關(guān)于公司治理中的作用和地位，并提出了相關(guān)的建議和策略。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì) 公司治理 職能作用

內(nèi)部審計(jì)工作在整個(gè)公司管理中占據(jù)著重要的位置并扮演著重要的角色，其標(biāo)準(zhǔn)著公司逐漸從管理升級(jí)到治理的模式。本論文著重針對(duì)內(nèi)部審計(jì)在公司中的地位以及內(nèi)部審計(jì)和公司的關(guān)系為主要探討目標(biāo)，著重分析了怎樣實(shí)施內(nèi)部審計(jì)工作才能夠發(fā)揮出其作用，更好地管理公司從而達(dá)到獲取最大利益的目的。

一、公司治理及其特征

在現(xiàn)代化經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展的前提下，在公司當(dāng)中公司治理有著其本身的特征，并且其特征相對(duì)來(lái)說(shuō)具有一定的意義。就此，本小節(jié)著重針對(duì)公司治理的特征以及特點(diǎn)進(jìn)行分析。在公司治理中利用所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)分離策略達(dá)到代理現(xiàn)象這一問(wèn)題進(jìn)行闡述，這一現(xiàn)象的發(fā)生主要想要探究的不是公司的經(jīng)營(yíng)管理問(wèn)題，其最為主要的目的在于有效的控制代理成本，解決公司在管理過(guò)程中所面對(duì)的一切復(fù)雜的問(wèn)題和現(xiàn)象，從總提上提升公司科學(xué)化的管理水平，達(dá)到降低成本獲得最大經(jīng)濟(jì)利益的總體目標(biāo)。并且，通過(guò)這種方式的管理能在一定程度上使公司呈現(xiàn)科學(xué)化管理的局面，從根本上提高了企業(yè)的管理水平和認(rèn)知水平。從常規(guī)角度進(jìn)行分析，它主要是針對(duì)公司進(jìn)行管理和治理的一種全面性的體系，其將公司中的各個(gè)項(xiàng)目以及各個(gè)部分合理的按照其類別進(jìn)行分化，保障公司的管理能夠始終按照一個(gè)程序以及一個(gè)規(guī)律進(jìn)行，清楚的解決了在傳統(tǒng)管理過(guò)程中公司所存在的一系列問(wèn)題，從而保障公司的管理能夠呈現(xiàn)規(guī)律化的狀態(tài)。

在進(jìn)行公司管理的過(guò)程中，要注重股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)理會(huì)的構(gòu)建和相關(guān)之間的管理，使三者之間能夠互相制約、互相監(jiān)督實(shí)現(xiàn)相關(guān)管理和相關(guān)促進(jìn)的局面。為了能夠達(dá)到這一目標(biāo)，筆者認(rèn)為企業(yè)在進(jìn)行公司管理的過(guò)程中要依附于公司本身的發(fā)展情況和自身的發(fā)展趨勢(shì)，從總體上明確產(chǎn)品和產(chǎn)權(quán)的管理，從而合理的完善和規(guī)劃公司的主體權(quán)利，保障公司權(quán)利使用方式。并且，要求其能夠在公司內(nèi)部構(gòu)建一個(gè)的監(jiān)督管理體系以及權(quán)利衡量機(jī)制，從而保障內(nèi)部人員呈現(xiàn)一個(gè)共同發(fā)展和權(quán)利均衡的形式，避免出現(xiàn)因?yàn)闄?quán)利過(guò)大而導(dǎo)致出現(xiàn)一系列問(wèn)題的現(xiàn)象。與此同時(shí)，在進(jìn)行管理的過(guò)程中公司應(yīng)該采取不同種類和不同形式的激勵(lì)機(jī)制，之所以應(yīng)采取激勵(lì)機(jī)制其主要目的在于激勵(lì)高層人員、中層人員以及員工能更好地為公司服務(wù)，從而保障公司呈現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的趨勢(shì)，保障公司的整體經(jīng)濟(jì)效益。并且，在發(fā)現(xiàn)一系列問(wèn)題的過(guò)程中，也應(yīng)該構(gòu)建一系列的懲罰機(jī)制，避免公司出現(xiàn)道德敗壞，做出有損公司形象和利益的事情，從根本上提高公司的管理水平。

二、內(nèi)部審計(jì)與公司治理--理論分析

從企業(yè)的角度進(jìn)行分析，企業(yè)是集合于人力和財(cái)力的一個(gè)中心紐帶，它將股東、董事、經(jīng)理、員工等融合在一起，形成了一個(gè)復(fù)雜并且規(guī)范的體系。企業(yè)參與者必須對(duì)自身投入在公司的財(cái)力、物力等有一個(gè)明確的規(guī)范，掌握企業(yè)的財(cái)務(wù)流通和整體的管理方向，解決和處理好企業(yè)所存在的所有問(wèn)題，從根本上提高企業(yè)的財(cái)產(chǎn)所有權(quán)。在進(jìn)行企業(yè)治理的過(guò)程中，應(yīng)該以產(chǎn)權(quán)為根本，對(duì)公司的高層管理人員以及員工進(jìn)行合理的分配，從總體上針對(duì)其業(yè)績(jī)進(jìn)行考核和審評(píng)，達(dá)到如何才能更好實(shí)施相關(guān)策略，達(dá)到提高企業(yè)總體管理水平的目的。

從受托責(zé)任理論的角度進(jìn)行分析。資源的管理人員對(duì)于資源所有者具有管理的責(zé)任和義務(wù)，簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)就是資源的委托人員承擔(dān)對(duì)資源說(shuō)明、解釋其活動(dòng)和結(jié)果的義務(wù)。并且，委托責(zé)任的存在和所有權(quán)以及經(jīng)營(yíng)權(quán)的分離有很大的聯(lián)系，簡(jiǎn)而言之公司治理最關(guān)鍵的環(huán)境在于內(nèi)部審計(jì)管理和受托責(zé)任管理機(jī)制。因此，公司在進(jìn)行管理的過(guò)程中一定要注意這一環(huán)節(jié)，在一定程度上明確各個(gè)階層管理人員的責(zé)任，劃分好其所應(yīng)該承擔(dān)的相關(guān)義務(wù)和財(cái)產(chǎn)管理，從根本上提高管理人員的管理責(zé)任心和管理力度，提高企業(yè)的整體經(jīng)濟(jì)效益。

三、正確認(rèn)識(shí)內(nèi)部審計(jì)并發(fā)揮出其治理的積極作用

公司治理以及內(nèi)部審計(jì)構(gòu)成的理論基礎(chǔ)是契約理論、受托責(zé)任理論以及委托代理理論，它體現(xiàn)了公司治理和內(nèi)部審計(jì)有共同目標(biāo)、并且追求共同利益，在一定程度上會(huì)面對(duì)一樣的問(wèn)題。所以說(shuō)，它們?nèi)咧g的關(guān)系非常密切并且呈現(xiàn)出相輔相成的局面。從另外一個(gè)角度進(jìn)行分析，公司治理是實(shí)施內(nèi)部審計(jì)的制度環(huán)境，在一定程度上會(huì)促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)的開(kāi)展保障內(nèi)部審計(jì)功能能發(fā)揮其作用，是公司治理結(jié)構(gòu)作用的結(jié)果。與此同時(shí)，合理有效的內(nèi)部審計(jì)是公司治理結(jié)構(gòu)的內(nèi)在要求，并且它在一定程度上能有效的維系公司治理結(jié)構(gòu)中的董事會(huì)、股東大會(huì)等使其相互之間形成一個(gè)相互促進(jìn)、制約的關(guān)系，從根本完善企業(yè)上下內(nèi)部的溝通工作，提高左右協(xié)調(diào)力，保障企業(yè)信息披露的真實(shí)性以及有效性。在最大程度上保護(hù)各地方利益主體的權(quán)益。所以說(shuō)，內(nèi)部審計(jì)部門是正確處理利益相關(guān)者關(guān)系、不斷完善公司治理的重要保障，在治理公司以及完善公司相關(guān)制度中發(fā)揮著很重要的作用。

四、結(jié)束語(yǔ)

總的來(lái)說(shuō)。從內(nèi)部審計(jì)部門的角度進(jìn)行分析，其和公司的管理有著非常密切的關(guān)系，是公司管理中的一部分，起到了一個(gè)積極的影響承擔(dān)著重要的責(zé)任和義務(wù)。因此，在進(jìn)行公司管理的過(guò)程中一定要規(guī)范企業(yè)審計(jì)部門的完善和規(guī)劃，從根本上提高企業(yè)的總體管理水平和管理標(biāo)準(zhǔn)，達(dá)到完善企業(yè)管理提高企業(yè)總體經(jīng)濟(jì)效益的根本目的。

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