中小企業信用政策研究

摘 要：信用管理是企業財務管理的重要方面，信用政策是信用管理的核心，甚至影響到企業的成敗。本文從我國中小企業信用政策實施現狀出發，分析其中存在的主要問題，向中小企業信用政策建設提供建議。

關鍵詞：中小企業；信用管理；信用政策

一、引言

在市場體制下，企業間交易的典型方式是信用交易。信用交易不僅可以幫助企業增加銷售、擴大市場、消耗存貨，也是企業之間短期融資的一種方式，為企業的發展提供了更大的空間。但是，對于賣方企業來說，信用交易產生的應收賬款會產生壞賬損失、流動資金不足、機會成本增加等諸多風險。發達國家的信用交易更為普遍，較早開始使用信用政策，降低信用風險。信用政策，又稱應收賬款政策，是指企業為對應收賬款進行規劃與控制而確立的基本原則性行為規范，其核心是權衡賒銷帶來的收益與成本，是企業一項重要的財務管理政策。信用政策包括三部分內容：信用標準、信用條件、收賬政策。信用標準是指顧客獲得企業的交易信用所應具備的最低標準。信用條件是銷貨企業要求賒購客戶支付貨款的條件，包括信用期限、折扣期限和現金折扣。收賬政策就是指對于逾期的欠款公司應采取的收賬策略。

改革開放三十多年來，我國的中小企業數量占全國企業總數的比例逐年上升，已達99%以上，總數超過4000萬家，其信用交易也越來越普遍。但是受到社會信用缺失、自身信用管理水平低下等原因，中小企業經常遭受巨大的經濟損失。我國曾數次發生過的中小企業相互拖欠、相互推諉支付貨款的現象，嚴重滯后了市場經濟完善的步伐。上個世紀九十年代初，企業間“三角債”現象突然嚴重，國務院專門成立清理“三角債”領導小組進行整頓，效果顯著。2008年全球金融危機至今，“三角債”漩渦又多次席卷而來，引起政府層面再次關注。政府整頓固然可以緩解“三角債”現象，但是信用交易歸根結底屬于經濟行為，從根源上減少“三角債”現象要從企業自身加強信用管理做起，信用政策是重中之重。

二、我國中小企業信用政策存在的問題

信用政策的目標是通過信用標準、信用條件和收賬政策三方面的規劃，使企業因信用交易增加的收益大于預計支出的成本。許多中小企業并沒有意識到，信用政策是日常財務管理的關鍵，信用政策空缺、形式化、低效都很可能導致企業資金流斷裂?，F實當中，中小企業的信用政策主要存在如下問題：

（一）缺乏足夠內部控制和風險意識，缺少必要的信用管理部門

1.傳統銷售觀缺乏足夠風險意識。中小企業的經營目標比較單一，就是最求利潤最大化，最有力的實現手段則是提高銷售額。中小企業在專注于增加銷售的同時，往往忽略應收賬款管理及信用政策，忽略應收賬款增加伴隨的信用風險，如壞賬增加、現金枯竭等問題，最終導致企業利潤目標無法實現。

2.內部控制制度不健全。我國中小企業資產規模較小，機構與人員有限，對應收賬款的內部控制有很多不完善的地方。在產生新的應收賬款后，經常發生財務部門與銷售部門對賬不及時，財務核算與銷售業務脫節；在應收賬款償還前，銷售人員與客戶沒能及時、定期對賬，銷售部門與應收賬款日常管理脫節；出現逾期的應收賬款后，財務部門往往忽視日常應收賬款賬齡分析，造成應收賬款催收不及時。即便存在很多應收賬款相關的對賬、核實不到位的現象，中小企業中也沒有相應的責任制、獎懲措施等內部控制條款。

3.缺少必要的信用管理部門和人員，應收賬款日常管理欠缺

我國中小企業普遍沒有獨立且專業的信用管理部門和人員，應收賬款的管理一般是由財務部門和銷售部門承擔。財務部門主要職責在于核算，銷售部門主要職責在于營銷，應收賬款管理應歸于專門的財務管理部門。應收賬款管理分歸兩個部門，在權責不明的情況下，就會出現兩個部門均不盡責、管理效率低下的問題。而且，即便在企業中能夠普遍成立信用管理部門，也很難有大量的專業人才從事信用管理工作。2005年，勞動與社會保障部新增“信用管理師”職業，預計該職業人才每年需求達數十萬。但是，我國設置信用管理專業的大專院校非常之少，只有中國人民大學、上海財經大學、吉林大學等幾所而已，每年的畢業生僅數百人，人才缺口相當之大。目前，設置信用管理員的企業，多由具有會計專業背景的人員擔任，此類人員還是缺乏風險技術管理等專業的信用管理知識。

（二）客戶評判標準技術落后

國外企業很早就普遍采用“5C”模型作為信用標準判斷客戶，“5C”模型包括品質、能力、資本、抵押、條件5個方面。利用這5個方面的調查得分，可以將企業劃分為三級九等。這個模型有其科學性和合理性，但需要豐富的客戶背景資料作支撐。我國社會征信體系還很不完善，表現為：銀行征信系統相對比較成熟，但只提供企業和銀行間的信用記錄；雖然企業間的信用記錄可以通過全國企業征信系統11315網站查詢，但其中很多項目記錄為空，利用價值并不大；專業信用調查公司很少，且調查費用不是一般中小企業能夠承受的。

在企業資信信息奇缺、獲取難度頗大的環境中，很多中小企業還在憑主觀判斷決定賒銷客戶。一些剛成立的中小企業為了打開市場，對賒銷客戶零門檻，完全沒有考慮到之后的信用風險；還有一些中小企業雖然已經制定了信用標準，但是執行不力，客戶可以通過賄賂、拉攏銷售人員，與銷售人員“搞好關系”的方式輕易獲得企業信用。有些中小企業有意進行客戶資信調查，一旦碰到信息難以獲得、需負擔一定的費用、耗時較長等情況時，就會放棄必要的調查，選擇拍腦袋決定賒銷客戶。缺乏科學依據做決策，企業就好比打一場無準備之仗，很多長期無法收回的老賬就來自于根本不具備資信條件的客戶。

（三）信用條件不明確或過于寬松

1.沒有設定信用額度或對信用額度考慮不周全。信用額度是指企業授予其客戶在一定時期內的可以賒購商品的最大限額。囿于企業規模較小，中小企業的市場競爭能力有限，賒銷是中小企業實現銷售最常用的手段，設置信用額度則會把一部分客戶拒之門外，所以這類中小企業的態度是：先盡可能多地將貨物賒出去，之后再考慮收取貨款問題。即便有些企業設置了信用額度，也只是片面地從企業自身情況出發，沒有參考同行企業賒銷額度，不考慮不同客戶的需求差別，經常憑經驗而不是數據隨意調整信用額度，在后續交易中忽視對客戶是否突破信用額度進行監督。這類中小企業雖然有設定信用額度，但其執行過程中流于形式。

2.信用期限、折扣期限、現金折扣沒有起到加速收款的作用。信用期限是指企業為客戶規定的最長付款期限。企業賒銷產生的應收賬款屬于流動資產，正常情況下應在幾十天或若干月后即可收回貨款。但是中小企業的人員有限，銷售人員往往也是收賬人員。平時銷售人員只管賒銷，將信用期限拋之腦后，到了年末才奔走于各個客戶間集中收款。年末時，早已超過客戶應該付款的最長期限，而這時也是客戶需要大量用錢的時候，收賬難度加大。

現金折扣是指客戶如能在規定的折扣期限內付款，則能享受相應的折扣優惠。有些中小企業意識到利用現金折扣督促客戶付款，對所有客戶均提供現金折扣。但是結果卻不是企業所希望的。如現金折扣率高，客戶普遍接受，則企業會有相當的貨款損失；現金折扣率低，客戶不為所動，則企業提前收款的目的達不到。說明中小企業沒有找到現金折扣適合的提供對象和提供方式。

3.合同管理不利。中小企業往往不重視銷售合同的簽訂，合同的履行率也比較低。在賒銷合同簽訂過程中，缺乏對客戶相應義務的約定，很少將保護銷貨方企業收款權利、預防信用風險的信用產品列進合同。這將對合同的履行瞞下隱患。

（四）收賬效率低下

首先，中小企業日常信用管理不利加大了收賬難度。中小企業對應收賬款的核算與管理過于簡單，甚至必要的壞賬準備計提都沒有做到，編制應收賬款賬齡分析表更是少之又少，致使平時應及時催收的款項不斷積壓，時間越長，收賬難度越大。

其次，中小企業不夠靈活的收賬方式影響了收賬效果。中小企業一般沒有系統的收賬政策，收賬方法比較單一，即上門追討。事先沒有與客戶進行對賬、電話確認，直接上門費用較高，而且容易造成關系緊張。對于故意拖欠貨款、上門追討無效的客戶，中小企業也會提出訴訟，但往往只是口頭提提而已，很少付諸行動，使拖欠貨款的客戶更加無所顧忌。

最后，法律維權艱難讓很多中小企業對壞賬“忍氣吞聲”。我國中小企業遭遇故意賴賬情形時，不愿意走進法院是有原因的。耗時長、費用高的法律訴訟不是中小企業所能承受的，歷盡艱難取得的勝訴結果常常無法執行，這些使很多中小企業無奈選擇沉默。

三、中小企業信用政策建設的對策

（一）設置專門的信用管理部門，完善內部控制降低信用風險

中小企業應改變原有盈利觀念，在增加賒銷收入的同時將信用風險控制在可承受的范圍內，使企業走上良性發展道路。借鑒成功企業的做法，設置專門的信用管理部門，負責以下工作：獲取客戶信用資料、建立信用標準制度、設定信用條件、監督財務部門和銷售部門核對應收賬款信息、與客戶對賬、分析和管理應收賬款賬齡資料、督促客戶償還貨款、催收逾期貨款、實施法律措施。通過信用管理部門的統籌和管理，完善內部控制，降低信用風險。

（二）結合企業自身需求，借鑒先進信用標準評判技術

中小企業大多規模較小，承受風險能力有限，信用標準制定不宜過寬。相比較大型企業而言，中小企業應對客戶進行更為細致的調查，主要關注客戶的法律資質、管理水平、近2年的交易金額、回款狀況及盈利水平、銷售人員對客戶的主觀評價、不良信息記錄、財務狀況、信譽等方面的情況。盡管客戶資質調查相關資料有限，但還是有一些相對易得又能證明客戶真實狀況的資料，如：交易付款情況記錄、營業執照、稅務登記證、會計報表、銀行信用等級證書或銀行資信證明等。經過調查，由信用管理人員確定方案上報總經理批準，經批準后采用分數評定法進行評估。建立相應的信用檔案，以供隨時查閱。

（三）以數據評估為基礎，合理利用信用條件

客戶授信的總額度必須結合企業資金狀況、利潤狀況、資產結構等綜合考慮?？蛻羰谛诺木唧w額度必須與客戶的價值評估相結合，必須與應收賬期相結合。必須與客戶簽訂的合同為基本的參照依據?？蛻羰谛诺目傤~度不得超過公司年度預算。企業應根據客戶的真實情況制定相應的信用額度，對實力強的客戶給予高的信用額度，對實力弱的客戶給予較低的信用額度。參考同行其他企業信用期限，利用歷史交易資料來確定應給予客戶的信用期限。當企業資金緊張或有急需支付的高收益投資項目時，有選擇性的向客戶提供現金折扣，不能將其作為一項長期的信用政策。

企業除現金收入之外的供貨業務都必須簽訂合同。賒銷合同中除了包含商品信息、交貨方式等一般銷售合同的條款之外，最重要的內容就是客戶的還款方式和還款期限，如果客戶沒能履約，違約責任、擔保信息等也應在合同中予以列示。

（四）制定合理的收賬程序，提高收賬效率

合理的收賬程序一般為：電話催收、信函通知、派人面談、訴諸法律。中小企業面對的客戶各色各樣，要根據具體情況安排收賬程序，并把收賬工作貫穿于整個交易的每個環節。例如最初簽訂賒銷合同時，就將信用條款寫進合同，生成法律效力；每次與客戶對賬確認后保留相關資料；利用信函催賬時要求對方簽章。利用平時這些措施，確保企業在碰到經濟糾紛或法律訴訟時處于有利地位。

中小企業應采用責任制管理，將收賬責任落實到人，和銷售人員績效考核掛鉤。企業除了依靠本身的力量外，還可以委托代理機構，以提高收賬效率。

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作者簡介：趙楠（1981-），女，漢族，河南新鄉人，碩士，新鄉學院管理學院講師，主要從事公司財務研究。