高職《稅法》課程工學結合教學模式構建

夏浪花

摘 要：工學結合是高職教育與社會實踐相結合的重要途徑，也是職業教育改革與發展的必然要求。本文從工學結合必要性、稅法課程的地位出發，分析了目前稅法課程教學存在的問題，探討了工學結合模式下稅法課程改革的思路和對策，以期推進和完善高職會計電算化專業稅法課程教學改革工作。

關鍵詞：稅法課程 工學結合 教學改革

一、前言

近年為了滿足產業轉移升級的需要，我國大力支持職業教育，先后出臺了《國務院關于大力推進職業教育改革與發展的決定》、《國務院關于大力發展職業教育的決定》、《全面提高高等職業教育教學質量的若干意見》等一系列文件。文件明確提出職業教育應以服務現代化建設為宗旨，突出要培養受教育者的職業能力。《稅法》課程工學結合教學模式的構建符合教育部提出的人才培養模式改革的要求，也是實現培養實踐性和職業性的應用型專門人才這一目標比較理想的途徑。

《稅法》作為高職會計電算化專業的核心課程，綜合性和應用性都非常強。如果在日常教學中能做到理論知識教學與實際操作相結合，那么這樣不僅使學生可以較好理解稅法知識，而且有助于提高學生的實踐技能。所以，對高職《稅法》課程工學結合教學模式進行研究具有重要的理論與現實意義。

二、《稅法》課程教學存在的問題

（一）理論教學和模擬實訓相割裂

現在的高職院校稅法課程一般的都是先完成日常理論教學，然后再進行模擬實訓，兩者完全相分離，沒有把理論和實訓完全融合為一體，體現在以下幾方面：一是日常的理論教學和仿真實訓相互脫節，無法做到將仿真實訓融合到日常理論教學中去，導致仿真實訓效果不夠理想。二是仿真實訓軟件、相關資料不夠完善。1很多老師的虛擬實訓資料都是自己根據教材知識點編制而成，導致實訓的可操作性較差，仿真效果與實際業務操作存在一定距離。

三是高職院校的日常仿真模擬實訓注重稅款計算，而忽視日常納稅申報表的填寫、分析能力以及稅收風險的控制。

（二）教師力量單薄，缺乏企業實踐經驗

稅法作為會計專業的核心課程，稅種數量多，稅收知識更新速度快，同時與會計核算相關聯，導致對教師的專業性和綜合性要求都非常高，不僅要了解經濟、會計等關聯學科，精通國家的稅法法律法規，而且還要熟悉相關稅收法規對企業日常生產經營可能產生的影響。

任課教師大部分都是從學校到學校，缺乏企業工作經驗，這從某種程度上說也牽制著課堂教學效果。雖然課堂現在強調以學生為主體，但是引導和組織還是要依靠教師，這就要求教師理論知識要過關，同時實踐能力也要強。尤其是近幾年，稅收制度頻繁改革，教師要及時更新自己現有知識，將最新的法規傳遞給學生。但是教師出去實踐受到較多約束，學校擔心這部分教師偏移了工作重心，影響了教學工作，有些教師也擔心處理不好教學工作與兼職實踐的關系而放棄在外實踐。現在的教師普遍把精力放在兩個方面：一是教學工作，目前高職院校上課的任務比較繁重；二是科研工作，這關乎教師的職稱評聘，這樣就失去了到企業實踐工作的機會。

（三）教學方法不夠豐富

現在高職院校基本采用傳統教學方法，基本都是以教材為基礎，老師講授為主，學生被動吸收，學生很少主動參與到課堂中來。由于高職院校學生計算分析能力普遍偏弱，部分稅種計算又比較復雜，導致學生學習興趣無法很好調動。教師講授理論過程中，主要以單個稅種的計算為主，很少講述稅種之間的內在關聯以及與其他學科的聯系和銜接。稅法教學的最終任務是學生具備日常納稅申報的能力和稅收風險控制，但是現在教學卻不對企業日常的辦事流程、納稅申報資料做全面展示以及企業日常業務中所面臨的稅收風險做深入闡述，使得稅法教學缺乏實用性，學生也不具備稅收風險意識。

（四）教材無法滿足現代教學需求

經濟快速發展要求相關的法律法規與之相適宜，以便法律法規更好的為經濟發展提供服務。稅收法律作為國家宏觀調控的重要手段，所以要求稅法不斷的進行調整，這就導致了稅法的具有非常明顯的時效性特征。現在高職院校的教材內容普遍偏重于稅收理論的闡述，而且教材內容的更新速度也跟不上稅法調整的速度，導致學生學習的內容枯燥無味，晦澀難懂，甚至有些很多書本知識是過時的。

三、《稅法》課程工學結合教學模式構建

（一）教學模式的構建方案

1、基本技能之教學模式

主要目標是訓練學生的稅收實踐基本技能。首先訓練的基本技能是怎樣進行企業稅務登記及納稅事項登記：企業稅務登記包括設立、變更、停業、復業以及注銷稅務登記，重點是訓練登記的時限、范圍、程序及登記時應提供的相關資料；納稅事項登記則重點訓練怎樣認定、登記增值稅一般納稅人的管理規程及具體稅種。其次是訓練怎樣領購與審查發票：這項訓練要求學生掌握發票的具體種類、使用范圍及相關管理規程，其中重點是發票填寫過程中應掌握的操作要點；審查發票重點是訓練怎樣鑒別發票的真偽和票面項目之間的邏輯勾稽關系。最后訓練的是怎樣操作電子報稅系統。通過上述基本技能的訓練，學生掌握稅務會計包含的基本工作，為以后實踐奠定良好的職業基礎。

2.專業技能之教學模式

主要目標是訓練增值稅、消費稅、營業稅、企業所得稅和個人所得稅等五大稅種的納稅申報。通過學習稅收法規相關理論，掌握怎樣核算五大稅種的應納稅額和怎樣填寫企業納稅申報表，能夠整理、分析相關涉稅業務數據，從而嫻熟掌握電子納稅申報的專業技能。通過以上專業技能的訓練可以增強學生對稅收實務的感性認識，提高實際運用能力及分析能力。

3.綜合技能之教學模式

主要目標是培養學生綜合運用企業納稅業務的能力。從企業辦稅員的崗位職責出發，以現實企業的實際業務為實訓背景，對其設立、變更、領購及審查發票、具體涉稅會計核算、網上納稅申報等業務進行綜合訓練，達到熟悉并掌握企業實踐中涉稅業務的運用，提升學生綜合運用理論知識并解決實際問題的能力。該模式模擬企業真實征繳流程、方法，貫徹企業依法、合理、準確納稅的原則，同時也將理論與實踐有機聯系起來。

（二）具體實施措施

1、完善教材建設，提高教材內容更新速度

教材是稅法教學的出發點和落腳點，教材建設不能只闡述稅收理論，而是應該以稅收辦稅員在企業工作過程中的崗位職責為基礎來建設教材。由于我國現階段加快了各種稅收制度改革速度，所以應該提高教材更新的頻率，使最新的稅收法律法規在教材中體現出來，同時體現資料的可理解性、可操作性和綜合性。所以，教材的編寫應該以企辦稅員的崗位職責為基礎，以融合會計從業資格考試內容為特色，以培養學生職業崗位操作能力為核心，制定突出素質培養為目標的課程標準，形成稅收理論與模擬實訓一體化、內容豐富、結構合理的教材體系。

2、構筑高水平的教學團隊，建立“雙師”素質教學隊伍

高職教學要求以工學結合為改革目標，為了達到這個目標，就必須構建一支理論知識和實踐經驗并舉的高水平具有“雙師”素質結構的教學團隊，構建的方式可以采用自己培養、外聘兼職和高水平引進相結合的方式。一是提高專職教師的理論水平和實踐教學能力，大力支持青年教師參加注會、注稅和會計師等職業資格考試，并強制要求專職教師每年到企業一線鍛煉一段時間，積累實戰經驗，以便更好的為日常課堂教學服務。二是加強校企合作，外聘行業專家參與到教材編寫，課程標準的制定，也可以直接外聘為學校實訓指導老師，對專業人才培養、日常實踐教學提出具有建設性的指導意見。

3、教學方法與手段的改革創新

在繼承了傳統教學基礎上，針對工學結合改革需要，我們要突破“滿堂灌”的格局，嘗試學生容易接受的現代教學方式，像是角色扮演法、仿真教學法、案例教學法等，通過將這些教學法綜合配套合理使用，不僅可以激發學生的學習興趣、學習積極性和主動性，并能平穩有效的從理論教學向實踐教學過渡，增強學生對所學知識的運用同時還增強了實踐動手能力、團隊合作能力、語言表達溝通能力等。教學上最好多采用多媒體現代教學手段，綜合運用計算機技術進行教學，以提高教學效率。提高信息化教學改革，配備現代化的教學設備設施，在網絡視頻教學方面可以多做突破，將枯燥的稅收知識轉化為喜聞樂見的稅收動漫教程，增強趣味性，教學效果肯定會有極大改善。

4、以崗位工作能力和工作過程組織教學

關于稅法課程的相關設計要以完成崗位工作任務為導向，將辦稅的日常工作分為不同的工作項目，然后再確定教學項目，要以職業能力的形成為依據選擇教學的項目內容，并需要根據內在聯系整合一下不同稅收法規。在教學內容的組織過程中，應將理論知識與實踐技能進行融合，稅收理論體現在各個稅種的法律規范中，如果先理論后實踐，學生會由于沒有感性認識而很難深入的理解這些理論。而反過來，學生在做實踐項目時往往會知其然而不知其所以然。因此，在教學過程中應將各個理論教學內容嵌入相關的工作項目，穿插入企業辦稅業務操作過程中，這樣也就同時兼顧了學生考證、職業發展的需要。

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基金項目：本文為廣東行政職業學院2012年度教學改革項目（項目編號：2012JG07）“高職《稅法》課程工學結合教學模式構建” 相關成果。