內部控制制度在醫院財務管理中的作用探析

孔沛　李翠杰

【摘要】 醫院必須重視財務管理，因為財務管理是醫院實現良好發展的基本保障，內部控制制度是財務管理的重要組成部分，處于核心地位，所以建立起健全的內部控制制度為醫院以更快速度向前發展提供了必要條件。在新的背景形勢下，醫院應該如何加強內部控制制度，提升財務管理水平呢？本文從這一點出發，對內部控制的作用進行了探討。

【關鍵詞】 內部控制制度；醫院；財務管理

文章編號：1004-7484（2014）-06-3077-01

醫院在財務管理中加強內部控制制度，是對內部控制理論的進一步落實，也能夠促進醫院財務管理水平的提升。另外，醫院加強內部控制制度建設，有利于加強醫院財務監督，也有利于醫院盡早識別財務風險，所以醫院必須重視內部控制制度建設，加強財務管理。

1 加強醫院管理和控制貨幣資金

很長時間以來，由于貨幣資金自身流動性的特點，加大了資金管理的難度，使資金管理的風險性大大提高。醫院財務管理過程中要尤其注意這一點，制定專門的管控措施防止這種現象出現，具體如下：

1.1 加強崗位分離制度建設，嚴格控制管理出納工作 醫院出納工作每天的勞動壓力很大，因此在具體的工作實踐中一定要分工明確，按照一定的程序進行審批，這種做法可以有效加強醫院內部控制監督，彼此之間互相牽制，能夠降低醫院資產的風險性。舉例說，出納員不能同時再從事對賬工作，也不能同時從事往來款項工作；主管會計每隔一定時間就要盤點支票、發票，做好監督工作。

1.2 加強票據管理 醫院要重視票據管理，其他相關部門要做好進一步的監督工作。近年來，信息技術的發展很快，并且廣泛應用于生產和生活的各個領域，醫院票據管理也要實現信息化，通過建立三級管理體系來加強票據管理，要重點檢查醫院的收費票據和門診票據。醫院還可以成立專門的票據檢查小組，按季度核查票據，避免出現發票丟失等意外狀況。

1.3 實行退費管理制度，促進退費工作的規范化 由于醫院信息化管理水平不斷提高，為醫院規章制度的進一步規范提出了更高的要求。醫院要建立起完善的收費制度和頹廢制度，促進醫院財務管理進一步整合。財務人員不但要在財務管理中進一步落實這些制度，同時也要促進工作程序的規范化。醫院財務人員無論進行收費還是退費，都必須使用個人賬戶登陸，這樣，系統在匯總業務的時候才不至于出現差錯。如果患者需要退費，必須進一步完善簽字流程，注意回收原始單據，認真審核票決的真實性等。如果使用POS卡進行退費，組長認真審核之后才能簽字退費。

1.4 利用稽查和審核的手段，提高資金安全性 醫院還要每隔一定時間就要嚴格進行極差和審核，目的是促進各個操作流程進一步規范，建立起完善的信息系統，提高醫院資金的安全性。稽查和審核要形成一套行之有效的制度，并嚴格按照制度要求定期進行核查，發現問題要及時糾正，并追究相關人員的責任，做到按章而行，制度到人，責任到人。

2 通過內部控制強化醫院固定資產的管理

當前，我國經濟體制的市場化程度不斷提高，衛生領域中的經濟體制也出現了很大的不同。很多醫院在醫療改革之后，購買了大量的昂貴醫療器械、設備，并且在醫院總資產中所占比重越來越大，因此醫院必須重視管理固定資產。第一，醫院要實行資產清查制度，并在實踐中將該項制度落實到位，全面清點醫院的固定資產，進一步規范對固定資產的管理工作；關于固定資產的應用，一定要明確，也就是說一定要清楚地了解固定資產是正常使用，還是應該淘汰更新，目的是提升固定資產的使用率。第二，醫院要實行完善的固定資產出入庫制度。醫院固定資產要分類化管理，責任到人，實行嚴格的固定資產出入庫制度。如果固定資產需要在醫院內部進行調整，管理員必須服從內部調撥制度，檢查各種手續是否齊全，避免出現偷轉固定資產的情況。

3 實施賬務核對制度，保證醫院收、支平衡

醫院要加強預算控制管理，尤其是對公立醫院來說，更需要落實到位，保證內部控制制度的有效性。醫院的初衷是為了挽救生命，因此醫院在提高經濟效益的同時，也不能忽視社會效益的提高。醫院的收入和支出都要綜合考慮經濟效益和社會效益。第一，醫院要更新管理理念，認識到預算管理的重要性，提高預算管理水平；第二，醫院收入要納入預算，并根據自身狀況編制全年預算計劃；第三，醫院要根據自身收入情況以及支出情況，深入落實財務核查制度，保證醫院的收入與支出保持平衡狀態。特別需要注意的是，醫院在編制年預算計劃的時候如果出現差異，必須要認真核實醫院的真實經營狀況，做好評估工作。

眾所周知，醫院的規模越大，人員構成以及信息化程序就越是復雜，而制度在醫院各項行為中的作用也會越來越大。基于此，醫院一定要落實財務核對制度，這不但有利于準確把握自身收入情況和支出情況，同時還有利于維持醫院收入與支出的平衡狀態。醫院財務核對制度主要體現在如下幾方面：首先，醫院每月都要在固定時間核算患者的住院押金、治療費用、藥品收入等，住院費用賬目要進一步明晰化，最后核對總賬；其次，醫院的藥品庫、器械庫以及后勤保障庫也要定期進行盤點、核對，一定要做到賬賬相符。管理庫房的會計在盤點藥品、器械的時候要深入，這樣才能保證各項數據的真實；再次，醫院各種賬款也要做好細致核對工作。舉例來說，用于購買固定資產的質保金賬款、購買賬款是否沒有漏洞，只有做好核查工作，才能將出現差錯的幾率降到最低，而且也可以成為客戶往來款項的詢證。

4 結 語

總之，醫院當前必須重視內部控制制度的實施，提高財務管理水平，這是醫院實現更快發展速度的必要條件。醫院充分發揮內部控制制度的作用，做好監督工作，能提升固定資產的使用率，降低固定資產的風險性。內部控制制度是提升財務管理水平的重要內容，在醫院發展進程中具有不可或缺的作用，因此必須重視起來。

參考文獻

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