淺析事業單位內部控制存在的問題

王智慧

[摘要]社會經濟發展中，內控制度是事業單位控制的核心，只有建立切合實際的事業單位內部控制制度，才能有利于事業單位健康發展。本文從內部控制的視角分析出發，在討論其對事業單位發展重要性的基礎上，分析當前事業單位內部控制中存在的一些問題。

[關鍵詞]事業單位；內部控制；問題

[中圖分類號]F810[文獻標識碼]A[文章編號]1005-6432（2014）51-0019-02

1事業單位內部控制簡析

內部控制是事業單位實行的一種有效的管理和控制系統。在其具體的應用中，是以事業單位自身的實際情況為出發點，對其內部的管理措施以及規章制度等進行有效的控制，實現對內部相關部門的有效約束，從而實現內部資源的有效配置，資金得到有效應用，有效規避事業單位管理和發展中潛在的風險。

為了進一步健全公共財政體制，需要加強提高財政管理水平和實施過程中的科學化水平，財政廳下發了《關于行政事業單位嚴肅財經紀律、完善內控建設、提高會計管理水平的通知》（吉財會〔2014〕244號）。2013年，我國修訂并印發《行政單位會計制度》，加強了財政方面的內控建設工作，使得事業單位在運營的過程中實現了內控制度的規范化管理，很大程度上提高了內部控制的管理水平。根據我國《關于開展行政事業單位內部控制建設及會計準則、制度執行情況檢查的通知》（吉財會函〔2014〕258號）可以了解到，各級財政局于2014年1月1日起開始試行《行政事業單位內部控制規范》，而《事業單位會計準則》、《事業單位會計制度》、《行政單位會計制度》早在2013年就相繼實施，這些制度和規范對事業單位內部控制建設起到了很大的促進作用，在《規定》和《會計法》中明確了內部控制的相關事宜，對內部控制的實施提供了更多的依據。

在《關于進一步推進行政事業單位內部控制規范實施工作的通知》（吉財會函〔2014〕259號）中，更加明確了內部控制的意義和職責，為開展相應的工作奠定了一定理論基礎。內部控制對于事業單位的發展具有至關重要的作用，可以對事業單位的信息等進行有效的管理和控制，事業單位為了更好地進行相應的控制，需要嚴格按照在《行政事業單位內部控制工作基本指引》中的步驟進行相應的控制管理，以此更好地促進事業單位的健康發展。

2事業單位內部控制的重要性

事業單位因其資產構成以及其發展目標等具有的特殊性，使其內部控制也具有更多的社會價值，對于事業單位管理的優化以及資源的優化配置等都有著重要的作用。具體而言，內部控制的重要性主要體現為以下幾個方面：

第一，對事業單位的發展具有戰略性的意義。從長遠的角度看，事業單位為了更好地促進其發展，加強自身內部控制對事業單位來說具有十分重要的意義，其不僅可以使得事業單位在運營的過程中對自身具有充分的把握，并且還能夠有效地促進事業單位在進行內部控制的過程中對自身不足進行相應的調整，有助于后期進一步推進，從而更好地促進事業單位的可持續發展。

第二，事業單位加強內部控制有助于有效防范舞弊和預防腐敗。我國行政事業單位掌握了大量的社會公共資源，在進行資源和資金的分配過程中，由于監督不力等各種原因，舞弊和貪污腐敗行為時有發生，造成社會資源分配不公和極大浪費，損害社會公共利益。發揮內部控制防范舞弊和預防腐敗的作用是內部控制的重要目標。

第三，事業單位加強內部控制有助于提高事業單位財務會計報告和管理信息的真實度。對于事業單位而言，財務會計報告和管理信息的真實性在事業單位發展進程中具有十分重要的意義，其不僅能夠更好地促進事業單位的發展，而且對于事業單位在進行管理控制的過程中能夠減少不必要的工作，從而能更好地引導事業單位健康發展。

第四，事業單位加強內部控制有助于提高事業單位資產的完整性。對于事業單位而言，資產的完整性在其發展進程中具有十分重要的意義，對事業單位在進行資產評估的過程中具有很大的促進性，是事業單位資產安全的有效保證。

第五，事業單位加強內部控制對于其在運營過程中遵循國家法律法規和相應的監管要求具有很大的推動性。一個事業單位的發展和國家相關的法律和法規具有十分緊密的聯系，而為了更好地促進社會的進步發展，事業單位在進行發展的進程中必須要與國家相應的法律制度進行有效的聯系，以此做到與時俱進的發展。

3當前事業單位內部控制中存在的問題

當前社會經濟發展中，內部控制因其對管理質量的提升以及風險的預防能力而受到重視。但是在事業單位的日常管理中，內部控制仍存在很多問題，主要有以下幾個方面：

第一，內部控制環節薄弱。在市場經濟的不斷發展中，事業單位在管理的過程中，對于內部控制銜接環節在認識上還存在一定不足，這就導致其對單位內部控制約束力方面認識不到位，使得事業單位在社會競爭中處于相對劣勢，而在競爭日益激烈的社會環境下，對于事業單位可持續發展具有十分重大的影響。

第二，事業單位內部控制制度和資產管理流于形式。事業單位在進行發展的過程中，受我國經濟發展的影響，使得內部控制過程中相應的資產是否歸口管理，是否明確使用責任；是否定期對資產進行清查盤點，對賬實不符的情況是否及時進行處理；是否按照規定處置資產，這些環節沒有真正落到實處，這樣也就使得相應的控制和管理形同虛設。

第三，合同管控不嚴。事業單位在進行合同管控過程中，相關法律部門未介入合同簽訂、履約全過程。相關業務員缺乏經濟合同相關專業知識，為此這就在合同管理和合同內容的控制上存在缺陷，這在很大程度上限制了事業單位發展，加大事業單位內部控制和管理上的風險。使得事業單位的內部控制效果受到了相應的影響。

第四，財務管理制度不能得到有效的落實。事業單位在發展過程中，財務管理制度在制定和落實上存在的不足，財務管理制度在部門與部門之間落實上不能層層遞進，使得一些部門對相關的制度視而不見，對此這在很大程度上使得內部控制不能有效管理，使得財務管理制度僅僅是表現于形式上。

4解決事業單位內部控制問題的措施

為了有效地提高事業單位內部控制的整體水平和效果，實踐中，要針對存在的問題采取有效的應對措施。具體而言有以下幾種方式：

第一，事業單位管理層應當提高自身的內控意識。管理層的內控意識對于事業單位內控工作的發展具有很大的促進作用。事業單位管理人員要通過相關的法律和法規學習，充分認識內部控制的重要性。建立健全議事決策機制、崗位責任制、內部監督等機制，確定本單位內部控制職能部門或牽頭部門，建立本單位各部門在內部控制中的溝通協調和聯動機制。從而更好地促進事業單位的發展和進步。

第二，加強事業單位的資產管理和使用，完善相應的控制制度。建立資產日常管理制度和定期清查機制，采取資產記錄、實物保管、定期盤點、賬實核對等措施，確保資產安全完整。為有效降低事業單位發展中存在的各種風險，除了要提高管理層內部控制的意識外，還應建立經濟活動風險定期評估機制，對經濟活動存在的風險進行全面、系統和客觀評估。成立風險評估工作小組，單位領導擔任組長，從而更好地促進事業單位整體管理水平的提高。

第三，加強對合同的管控。事業單位在發展進程中應加強合同管理，有據可循，有法可依。因此，應當建立健全合同內部管理制度，合理設置崗位，明確合同授權審批制度，確保合同管理規范有序開展；確定合同歸口管理部門，建立財務部門與合同歸口管理部門的溝通協調機制，實現合同管理與預算管理、收支管理相結合。更好地促進事業單位健康發展。

第四，落實財務管理制度。對于事業單位而言，主要是由多個部門組成，為了更好地將財務管理制度落到實處，需要事業單位根據自身情況完善相應的財務管理制度，嚴格審核資金支付申請；建立資產臺賬，加強資產的實物管理；加強對投資項目的會計核算，及時、全面、準確地記錄對外投資的價值變動和投資收益情況；按照單位審批的投資計劃和預算對建設項目資金實行專款專用，嚴禁截留、挪用和超批復內容使用資金，財務部門還應當加強與建設項目承建單位的溝通，準確掌握建設進度，加強價款支付審核，按照規定辦理價款結算。

5結論

內部控制是企事業單位為實現控制目標而制定的一項重要制度，通過制定制度、實施措施和執行程序，對經濟活動的風險進行防范和管控，從而推動和促進企事業單位健康發展。

參考文獻：

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