論現代企業財務內部控制存在的問題及措施

李惠蕓

論現代企業財務內部控制存在的問題及措施

李惠蕓

本文旨在通過對現代企業財務內部控制存在的問題進行深入研究與剖析，提出一系列解決措施，以期提高企業財務內部控制的效率，保護企業資產的安全、完整性，促進企業健康發展。

企業財務內部控制；資產安全；監督管理

企業財務內部控制是現代企業內部規范、高效管理的核心，是重中之重。有效的財務內部控制對企業資產的安全、完整及防止資產流失具有重要意義。目前，現代企業財務內部控制由于發展不夠成熟以及受內部各種因素的影響仍然存在一系列的問題，必須實施一系列的改進措施以提高企業的控制效率與效果。

一、我國現代企業財務內部控制的現狀及問題

1.財務內部控制意識薄弱、缺乏全面

當今社會，經濟變化風云莫測，激烈的市場競爭要求企業有高效的經營管理水平。然而，許多企業對經濟變化缺乏認識，風險意識不足，建立的財務內部控制系統不科學、不全面。不合理的財務內部控制制度不能調動起員工的積極性，并且導致企業運轉不順利、資金安全性不高，降低了企業的經營效率，甚至給企業造成經濟損失。同時企業財務內部控制制度具有一定的廣泛性，它不僅僅包括預算的控制制度、組織規劃制度，同時也包括授權比準制度等，然而，現代許多企業在設計財務內部控制制度時，往往會顧左右而言他，不是有所紕漏，就是不具有針對性和合理性，不能做到全面、科學。正是基于這一原因，才導致了企業發展受到重重阻礙。

2.財務內部控制環節設計不合理，組織信息溝通不暢

關于財務內部控制的各個環節都有著緊密的聯系，并且涉及企業經營的各個方面。因此，一套科學規范的財務內部控制體制，必須具有切實的操作性和銜接性。然而，現代很多企業的財務內部控制環節不全面，設計環節欠缺合理，控制程序存在缺陷。并且由于上下組織信息溝通不暢通，致使本來缺少可操作性的財務內部控制制度雪上加霜，企業內部很多人不知道怎樣與他人更好地合作，造成現有的財務內部控制形同虛設，不能對企業的發展做出應有的貢獻。

3.企業財務內部控制缺乏嚴格的監督管理

財務內部控制系統是一個龐大繁雜的系統，它是由以財務部門為領導的涉及到包括財務部門和紀檢部門等多個部門組成，這些部門形成一種相互協調、相互監督的關系，以促進財務內部控制系統的正常健康運轉。然而操作過程中，這些部門之間權責不清、協調不夠，使本來以互相監督為重的職能不能真正起到作用。況且，沒有一套完善的監督管理體系來監督財務內部控制制度的實施，造成財務內部控制制度流于形式，彰顯不出企業財務內部控制制度在企業發展中的重要性。

二、企業財務內部控制存在問題的解決措施

針對導致現代企業財務內部控制存在的一些問題，從以下幾個方面來解決問題以促使財務內部控制機制的有效運行，提高企業資金安全與經濟效益。

1.強化企業風險意識，建立全面的財務內部控制系統

控制環境的完善與企業對風險的重視程度緊密相連。強化風險意識，最好選擇建立起有效的風險評估系統，以便及時、準確的識別及分析影響公司目標實現的風險過程，從而使企業采取措施及時規避。風險評估系統可以明確在重要會計科目、披露事項和相關財務報告認定中產生重大報錯的風險，是管理風險的基礎和內部措施得以開展的有效保障。同時，風險意識的強化也可以助建設全面的財務內部控制系統一臂之力。在建設全面的控制活動以實現財務內部控制系統的完善時，把風險存在的各個觸角加以考慮，使得財務內部控制系統有了更加可靠、全面的保證。全面的控制活動的建立要包括高層檢查、直接管理、信息加工、實物控制、確定指標、職責分離等各個環節，要著力于消除盲點，排除死角，從而做到真正的全面。

2.完備財務內部控制環節，保持上下組織信息溝通順暢

企業在建設財務內部控制系統時，要注重內部控制系統上下各個控制環節的關聯性、可操作性以及信息溝通交流的暢通性。內部控制系統中每一個環節都相互聯系、相互影響，沒有一個環節是單獨存在的，因此企業內部各個部門的相互協調合作必不可少。建立暢通可行的溝通渠道是實現內部控制具有可操作性的必然要求。員工必須明確自己在企業生產經營中所扮演的角色，盡到自己應盡的責任。保持信息溝通順暢，不僅應該使上級管理者的意思有效下達，還應使得下層及控制系統的具體實施情況得以向上層管理機構有效反饋。使違規行為得到及時、正確的糾正，保障控制系統的有效運轉，切實發揮內部控制系統的作用，促進企業健康發展。

3.建立健全嚴格的企業財務內部控制的監督管理系統

建立健全企業的財務內部控制的監督管理系統，有利于企業內部人員包括上至管理層下至企業員工明確并堅守各自應盡的職責及權限，明確對內部控制的責任，避免不同部門爭權奪利情況的出現，是它們更好的合作，真正履行到彼此互相促進、互相監督的義務，提高企業整體的工作效率。在建立健全企業內部控制的監督管理系統中，完善內部審計是健全內部控制監督管理系統的一項重要內容。它是一個企業內部經濟活動和管理制度是否合規、合理和有效的獨立評價機構。在現代企業運行的過程中，內部審計流于形式，不能真正起到對內部財務控制的監督管理的情況時有發生，并由此給企業帶來一系列的內部混亂和經濟損失。因此內部審計的完善，對于企業財務內部控制系統的監督具有舉足輕重的地位。它可以使違規、威脅財務安全的因素得到及時的發現和解決，從而保證企業資金安全，防止意外發生。

三、結論

長期以來，現代企業財務內部控制存在的一系列問題所導致的會計信息失真、財務收支管理混亂、企業運行受阻等情況時有發生，它是我國市場經濟發展以來現代企業所面臨的一大困擾。隨著社會主義市場經濟的不斷完善和發展，企業財務管理的內容也在不斷更新和變換。經濟體制的改革使舊的企業財務內部控制制度已不適應現代經濟發展的形勢和要求。現代企業如何跟上時代經濟發展的步伐，使自己在激烈的市場競爭中立于不敗之地，保持自身優勢，健全財務內部控制對實現這一宏偉目標具有極大的現實意義。相信現代企業財務內部控制在不斷的發展完善后，定能帶領企業走向更加輝煌和光明的未來。

[1]詹井超.企業內部控制制度評審問題研究[J].工業審計與會計,2010,(05)23-30.

[2]魏玲.國有企業財務內部控制探析[J].財會研究，2008，（11）34-35.

（作者單位：武鋼集團昆明鋼鐵股份有限公司財務部）