企業內部會計控制失效原因與對策

李茜

企業內部會計控制失效原因與對策

李茜

隨著我國社會主義市場經濟建設的不斷推進，有關于企業內部會計控制的問題越來越多的進入了人們的視線。內部會計控制失效不僅會嚴重制約企業的發展，同時也會影響企業的聲譽和形象。鑒于此，面對新的發展機遇和環境，如何更加有效地解決企業的內部會計控制問題便成為了許多企業的管理目標。本文通過對企業現有內部會計控制的情況進行分析，在此基礎上提出一些改進意見。

企業；內部會計控制；失效；對策

一、引言

內部會計控制是指企業為了確保會計信息真實可靠、資產安全完整、規章制度得到貫徹實施而采取的一系列方法和程序。通常來說，內部會計控制的主要目標涵蓋確保會計資料真實完整、防止管理漏洞、防范風險、及時發現并糾正舞弊行為、保證企業資產安全、保證相關政策制度得以順利落實等方面。內部控制是企業日常經營管理的基礎，而會計部門作為企業重要的職能管理部門之一，更是防范會計風險的關鍵部門。一方面，落實內部會計控制相關制度要求是企業會計部門的基礎性工作。核算是會計工作的基本職能之一，因此企業會計部門承擔著反映資金運行的職責，一旦在此過程中發生風險，會計部門必須將此進行正確、有效、及時地披露，唯有如此，才能夠提高會計內部控制的實際效用，為企業的長遠健康發展保駕護航。另一方面，隨著我國企業制度改革的步步深化，一些企業在成立伊始，往往會為了迅速擴張而忽視了內部管理水平的提升，對內部會計控制工作缺乏足夠的重視，這也給企業未來的發展帶來了局限。

二、企業內部會計控制失效的原因分析

（一）缺乏完善的法人治理機制，企業內部會計控制體系不健全

由于缺乏完善的法人治理機制，企業內部會計控制體系不健全，存在一些嚴重的漏洞。目前，在部分企業中，尤其是一些中小型企業，董事長與總經理常常出現一人兼任的情況，一些董事會成員同時也擔任公司的部門經理，這些不相容職務之間本來是存在相互制衡相互監督的效用，但是目前卻根本沒有達到預想的效果。一些企業的董事長甚至還會直接任命監事會成員，監事會根本難以起到有效的監督作用。隨著現代企業管理理念的逐步推廣，董事會、監事會需要履行日常的監督管理職能，監督對象是總經理以及部門經理，如果二者之間的制衡機制失效，那么也極有可能造成內部會計控制的失效，具體體現到財會工作中，就會出現會計信息質量下降、財務數據造假、支出手續違規等惡性事件。

（二）缺乏對內部會計控制機制的有效監督

從現有的情況來看，不同行業的企業雖然都擁有不盡相同的內部會計控制制度，但是大多都缺乏健全、嚴格的監督機制來督促內部會計控制制度的落實，導致部分企業的內部會計制度在實施過程中未能嚴格落實，甚至是形同虛設。還有一些企業對不重視事前控制和事中控制，僅僅以通過事后監督來提高內部會計控制水平，或者認為一般性的查漏糾錯工作也能夠起到內部會計控制的作用，因此更加放松了對內部會計控制機制的監督，再加之相關考核制度的缺位，導致相關制度往往難以落實。

（三）企業內部財會人員的整體素質有待提高

大多數企業的財會人員對于內部會計控制的認識都較為表面，意識相對淡薄。對于自身所承擔的職責也往往停留于表面，忽視了自身所肩負的管控職能。雖然目前我國已經加大了對財會人員的培訓力度，對于會計準則及其相關政策的普及程度也有提高，但是由于一些企業始終將財會人員定位于做賬和報賬人員，導致目前財會人員專業水平不扎實，綜合素養較低的狀況。

三、強化企業內部控制控制的對策

（一）改善內部會計控制基礎，提高企業法人治理規范程度

對于企業內部會計控制工作的開展與落實來說，規范的法人治理結構使其提高實施效果的重要基礎。公司治理結構是針對企業整體經營狀況進行分析，在此基礎上從全局上對各個部門的工作進行調整和改進，最終才能促進企業整體內部會計工作目標的實現。具體來說，企業管理層要進一步加快現代企業管理制度的建設，建立健全董事會制度，逐步使之成為企業法人治理結構當中的關鍵部分。逐步建立獨立董事制度，充分利用其獨立性，對企業產生一定的監督與約束作用，繼而保護廣大中小股東的切身利益。在基礎上，進一步改善內部會計控制的基礎，使得內部會計控制與公司治理形成連貫性，確保內部會計控制相關工作的順利開展。

（二）強化內部會計控制制度執行情況的外部監督

強化內部會計控制的監督機制，是保障企業內部會計控制有效實施的重要手段。首先，企業應該重視內審工作。企業應該在充分分析自身的內部審計工作存在哪些不足的基礎上，采取有針對性的措施，提高內部審計的專業性和獨立性，促進內部審計效用的全面發揮。其次，企業應該定期對自身的內部會計控制情況進行階段性評估，以便讓管理部門更加清楚地了解內部會計控制系統是否有效，是否能夠完成內部會計控制工作的目標，如果發現偏差，需要及時采取措施進行調整。最后，內部會計控制工作不僅只涉及到企業的常規管理事項，同時也需要對例外事項進行考慮，從而增強內部會計控制工作對企業實際業務的指導性。

（三）提高財會人員專業素養

提高財會人員的專業水平和綜合素質，有助于提高企業內部會計控制的整體效果。客觀來看，企業的內部會計控制工作具有一定的系統性，因此需要進行全過程、全局式的監督與控制。鑒于此，企業可以采取以專業知識為重點，職業道德為根本的培訓模式，在不斷強化財會人員思想意識的前提下，提高其專業勝任能力。同時，企業的內部會計控制工作并不僅僅只是財會部門的工作，而是需要企業內部各個部門所有員工的積極配合。由于涉及到不同的領域，因此對財會人員的能力水平又提出了更高的要求，建立人才引進機制、培養復合型財會人才成為企業提高內部會計控制工作整體水平的重要手段。最后，要重視對現有財會人員的培養和鍛煉，一方面，還需要提高會計人員的獨立性，確保其能夠正常開展工作，同時給予一定的激勵機制，提高其主觀能動性。另一方面，要堅決推行不相容職務相分離的定崗原則，對核心崗位采取定期輪崗制度。

四、結語

總的來說，企業的內部會計工作對于強化日常管理有著積極的促進作用。鑒于此，完善內部會計控制制度，并采取切實措施保證制度的順利落實，不僅是企業需要長期重視的工作，也是企業提高效益、預防風險的重要渠道。

[1]江華.企業內部控制失效的表現、原因與對策[J].財經界（學術版），2013(06).

[2]劉美琴.企業內部會計控制存在的問題及對策研究[J].經營管理者，2014(03).

[3]趙炎霞.企業內部會計控制失效的表現、原因與對策[J].經營管理者，2013(03).

（作者單位：中科院廣州電子技術有限公司）