小議企業全面預算管理中存在的問題和對策

任鑫

摘要：在企業市場競爭國際化以及國內外經濟形勢不穩定的背景下，企業要在激烈和復雜的競爭中生存發展并保持其持續的競爭優勢，就必須采用先進的管理模式以提高其綜合管理能力，而全面預算管理成為其必然的選擇。本文首要闡釋全面預算管理基本內涵以及實施必要性，深入分析其運用過程中存在的主要問題，最后就如何加強企業全面預算管理提出政策建議。

關鍵詞：全面預算管理 存在問題 政策建議

全面預算管理，是指對企業存續過程中所發生的一切經營管理活動的未來狀況進行預算和控制的行為，既包括投資活動的收益預測與風險控制，又包括日常經營活動和財務活動所面臨的預算管理，有利于企業推進規范化、科學化的內部管理方案，有利于企業績效考核標準的制定。

一、全面預算管理的內涵及實施必要性分析

（一）企業全面預算管理的基本內涵

全面預算管理一方面包括普遍認同的資金運轉和投融資方面的財務預算，另一方面也包括企業生產經營管理活動中的非財務預算。如此一來，全面預算管理覆蓋企業的方方面面，是企業各個部門共同參與制定的，能夠在員工之間形成高度的認同感和參與的積極性；全面預算貫穿于企業的整個生產經營過程，可有效地整合公司的各種資源并提升資源的利用率，同時還可以綜合利用公司各部門的數據信息，分析和預測未來的發展狀況并采取相對應措施以降低企業風險；同時，全面預算管理也是綜合化的管理模式，將企業內部的各個環節融合為一個體系，有利于企業經營目標的達成和利潤的最大化，有利于員工績效考核標準的規范化、統一化。

（二）企業選擇全面預算管理的必要性分析

復雜的國內外經濟形勢給現代企業管理模式以及社會市場競爭力提出嚴峻挑戰，所有權與經營權的分離容易使企業關注短期利益而忽視長期發展，而全面預算管理可以通過預算的制定和執行過程嚴密把控公司董事會的經營理念和戰略方向定位，有利于從戰略層面確定企業經營效益的最大化以保證企業資本的保值增值，有利于調整單純的協調監督模式轉化為有效的標準化制度化控制機制，有利于企業員工績效考核和監督審計等業務工作取得成效。

二、企業當前實施全面預算管理面臨的主要問題

（一）預算編制起點定位有失準確性，財務依賴性過高

企業全面預算管理是由事前的預算決策來控制管理企業內部的運作，而有些企業雖引進預算管理機制，但缺乏全面預算管理理念認為其僅僅是財務收支預算在廣度和深度的拓展，仍存在僅有財務部門參與就能完成的理念。全面預算管理在實施過程中是不斷發展變化的，需要緊密結合市場的調研結果調整預算指標體系，而不是簡單地為完成上級任務忽略企業實際經營的狀況，容易導致預算管理流于形式，如基于生產環節的預算編制需要以其市場能夠接受的銷售預算為起點來進行。預算管理的內容涉及生產經營、資金運作、財務信息以及日常管理等方方面面，雖說預算管理的最終呈現形式為財務預算，但企業各個部門的生產經營具體過程并不是財務部門參與和決策的，這就需要財務部門的預算作用表現為站在財務規劃的視角為企業各部門、各環節提供預算編制的基本原則、具體方法和注意事項，進而完成預算工作的匯總和信息資料的分析整理，故全面預算管理并非全部都是財務部門單獨完成的。

（二）預算目標呈現短期化，有失戰略性和全面性

企業戰略目標的確定是綜合市場變化而制定的保持持續發展和競爭優勢的總體性經營規劃，是企業確定市場定位、選擇目標市場及提升市場競爭力的重要依據，是企業制定各種具體計劃的源頭基礎，全面預算作為現代企業的一項重要管理提升計劃需要緊密地與企業戰略發展規劃目標相協調。企業的預算需要在戰略目標的引導下進行合理編制，綜合考慮企業發展的長短期目標，否則將會出現企業為追求短期利潤而損害長期發展的行為，短期核算指標的確定與企業長期戰略發展規劃背道而馳，進而出現各個時期的預算缺乏有效地連接，導致全面預算管理常處于本末倒置的狀態，預期的效果難以在預定時間內達成。

（三）預算管理缺乏有效的考核和激勵機制

全面預算管理是綜合各類生產經營計劃活動的數量表述，能夠科學量化企業戰略目標和各層面人員的經濟責任，可以為員工績效考核提供評價標準并制定相對應的激勵機制。然而，企業并沒有健全與全面預算管理相協調的員工績效考核和激勵機制，現實運行中常會出現獎懲不均的現象，難以真正落實標準化地獎懲管制制度，獎而不罰、罰而不獎或者重獎輕罰、重罰獎輕的現象時有存在，使員工的工作積極性大打折扣。這樣一來，全面預算管理流于形式，失去其應有的權威性和監督管理的嚴肅性，員工績效考核工作的開展失去源動力，預算指標的設定處于可有可無的狀態，預算功能的發揮名存實亡。

（四）預算編制靈活性差，信息依據有待真實完善

預算編制是全面預算管理實施的起點，也是決定預算管理效果的關鍵步驟，而我國企業目前采取的預算編制方法過于模式化，常采用簡便化的增量或減量編制方法，不能很好地結合客觀環境的變化去選擇適宜的預算編制方法，使得預算編制過度依賴歷史數據受主觀因素影響程度大，很難提高預算管理的效率。另外，全面預算管理是以真實存在的經營環境為基礎進行考核的，所依賴的是企業管理活動所呈現出來的會計信息數據，若會計信息資料存在造假不真實的現象，很容易造成預算編制缺乏客觀性、與實際情況相脫節，如此得出的預算指標執行和考核結果均可能偏離實際預期結果。

三、加強企業全面預算管理的政策建議

（一）強化企業全面預算意識和執行力

企業全面預算管理目標的達成，需要在企業內部增強全面預算管理意識，貫徹落實企業預算管理執行力。一方面，要樹立培養企業員工的全面預算意識，明確定位全面預算是一種綜合管理模式而非僅僅財務預算，明確其在企業日常管理施展的相關預算制度以及預算整體戰略目標，確定企業長期運營和發展的戰略規劃和行為指導方針，能夠保證企業有計劃地完成其日常管理工作任務和戰略發展目標，提升企業全面預算管理意識能力。另一方面，企業內部各部門嚴格貫徹實行預算管理理念，調動協調各部門之間相互協作以信息資源共享為紐帶強化預算監管作用，同時積極提升全體員工預算執行的主動性和自覺性，以保證全面預算管理工作取得成效。endprint

（二）樹立“以戰略為基礎”的預算管理理念

企業發展戰略是全面預算管理的根基，作為預算目標制定的導航，把控全面預算的方向，有助于實現預算執行的效果和存在的價值。企業全面預算管理要在戰略層面上開展預算的制定、執行、控制和考核等過程，需要具有全局性的視角，如國家產業政策、行業發展前景、國內外競爭對手狀況等，綜合企業實際情況從長遠性、整體性和穩健性發展的角度制定企業產品的研發營銷、企業資金的投融資運營等方面的戰略決策規劃。依據企業戰略目標的不同妥善調整預算目標，保證企業決策部門做出的預算目標更貼近實際、更具實踐性和前瞻性。

（三）完善預算考評機制，建立健全全面預算管理的獎懲機制

要強化績效考核與企業中長期戰略的緊密聯系與完美結合，企業可選擇采用平衡計分卡的基本思想施展績效評價，從財務方面、市場反饋方面、內部運營方面和學習成長方面來構建預算考核指標體系，以達到系統化分析企業年度目標和科學化設置各層次各部門的考核指標，提升預算管理體系在促成中長期戰略目標過程中的重要性。

企業預算目標的達成需要權責利的有機結合，優化改善預算的執行約束能力；將年度考核與月度績效考核相結合以豐富完善預算考評機制，明確預算執行結果與全體員工的經濟收益相掛鉤，按照獎懲分明的原則充分調動員工參與預算管理的積極性，有利于企業預算管理目標的完成。另外，企業加大引進高素質高水平的人才，提升企業整體預算管理能力，通過制定科學合理的考評體系和嚴格分明的獎懲制度，為全面預算管理的貫徹落實提供根本保障。

（四）建立健全全面預算管理的組織體系

全面預算管理需要企業全員參與，通過引進和培養的方式增加專業人員的數量以此來保證預算管理工作的組織人員架構和執行控制情況。企業內部需要專設全面預算管理委員會以保證預算工作有條不紊地開展，全面負責企業預算的編制、實施、控制、協調和指導。預算管理委員會主任委員由公司董事長或總經理擔任。預算管理委員會領導下的常設機構是公司預算管理工作小組，負責全面預算的日常工作，是全面預算的重要組織體系保障。各職能部門要結合自身的實際情況按照全面預算管理的要求設計預算管理指標和辦法，并在日常管理中全面貫徹落實。

參考文獻：

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