淺析施工企業內部控制存在的問題與對策

王爾琦

摘要：財政部、證監會等五部委聯推《企業內部控制基本規范》，要求從2009年7月1日起正式在上市公司施行，對于上市的施工企業必須不斷加強自身建設，提高施工質量，特別是對于施工企業內部控制的問題要加以總結和研究，不斷提高施工企業的內部控制水平，才能在激烈的競爭中立于不敗之地。本文僅從施工企業內部控制的重要意義出發，對施工企業內部控制存在的一些問題進行總結和分析，并提出自己建議和對策。

關鍵詞：施工企業 內部控制 問題 對策

一、施工企業加強內部控制的重要性

隨著城市化進程的不斷加快，建設工程的數量和規模也在不斷擴大，與此同時，施工企業在國民經濟的進步與發展中發揮著越來越重要的作用，在推進國民經濟發展、維護社會“穩定”中占有重要的地位。但是施工企業的發展過程并不是一帆風順的，在發展中還存在很多的問題。比如施工企業的經濟效益不高，而且財務管理還存在很多風險；生產周期比較長，以其生產的復雜性，造就了施工企業增加施工成本費用控制的風險；很多的施工企業均是露天施工，安全風險倍增；施工企業生產協作關系比較復雜，內部管理存在風險等等。面對這些問題，加強施工企業的內部控制顯得尤為重要，其重要性也體現在以下幾個方面：

一是從施工企業內部控制的內涵來看，它強調的是由企業董事會、監事會、經理層和全體員工實施的、旨在實現控制目標的過程，在這個過程中可以使得企業管理人員更好地樹立內部控制觀念，實現其對于施工企業內部影響因素全過程控制；二是企業在制定內部控制目標之后，可以對于企業經營管理的目標進行重新確定，促使企業樹立戰略發展目標。三是施工企業通過確定企業內部控制的原則，可以在施工企業確立并貫徹全面性原則、重要性原則、制衡性原則、適應性原則和成本效益原則，加強施工質量和成本以及效益的管理和控制。四是加強施工企業的內部控制，可以統籌企業內部控制的各要素，構建一個以內部環境為重要基礎、以風險評估為重要環節、以控制活動為重要手段、以信息與溝通為重要條件、以內部監督為重要保證，相互聯系、相互促進的五要素內部控制框架，提高企業的整體管理水平；五是建立以企業為主體、以政府監管為促進、以中介機構審計為重要組成部分的內部控制實施機制，可以不斷完善施工企業內部的自我評價、自我監督、績效考核制度體系的建立，不斷提高企業的經營效率和效果。

二、施工企業內部控制存在的問題

（一）部分施工企業對于內部控制重視不夠

從以上介紹和論述可以看出，內部控制在施工企業中發揮著不可替代的作用，因此我們應該充分重視內部控制的重要性，而不是像某些企業那樣，對于內部控制的認識不足、重視不夠。施工企業的內部控制應該是一個完善全面的控制系統，它絕不是片面的預算控制或是會計控制，在現代管理體制不斷創新和發展的今天，施工企業的內部控制也逐漸由簡單的人力、物力、財力的控制轉變為一種全面的控制體系，但是如果這種內部控制相關的制度和體系不能夠切實的執行，那么內部控制的積極作用也就不能全面地體現出來，這些都是由于對內部控制重視不夠所引起的。另外對于內部控制不夠重視，還有一個重要的原因那就是企業管理層的綜合素質不高，對一些內控制度還不夠了解，更不要說是內部控制相關文件或是制度的執行上了。

（二）企業的風險評估尚不完善，在風險防范上意識淡薄

社會主義市場經濟不斷發展，使得包括施工企業在內的所有企業所面臨的風險空前加大，這和當前激烈的競爭環境也有著密切的關系，盡管如此，部分企業對于風險的評估尚不完善，在風險防范上意識還很淡薄。施工企業如果不能正確認識風險防范的作用，不能有效的進行風險規避，那么在激烈的競爭環境中就已經落后了一步，這也是和加強企業的內部控制的理念相違背的。當今的建筑市場復雜多變，企業更應該完善自身的風險評估機制，而不是眉毛胡子一把抓，最后得不償失。

（三）企業內部控制制度尚不健全

施工企業要想實現有效的內部控制，制度是關鍵，而實際情況是制度的缺失是當前施工企業內部控制存在的顯著問題之一，制度不完善，內控力不足是內部控制效果差的主要原因。施工企業內部控制制度不健全主要表現在三個方面，一是日常的管理機制有待進一步完善；二是相關項目的項目責任機制不健全、不完善；三是對于內部控制的效果監控力度不夠，相關的審計、監督機制有待進一步完善。另外在科學技術日新月異的今天，我們更應該將信息化的管理模式引入到企業的內部控制中去，從而彌補信息所欠缺的真實性。

（四）施工企業內部信息化管理水平較低

隨著科學技術的不斷創新與發展，施工企業內部的信息化的整體水平已經明顯不足，在這個方面還存在著一定的局限性。這主要體現在一些信息很容易出現失真的現象，另外再加上信息化的管理觀念落后使得信息化產生的效益也比較低。建筑施工企業內部項目管理具有很強的復雜性和聯系性，如果信息不流暢或是失真，那么將直接影響到正常的企業管理，同時也不能利用信息化的管理為企業創造更多的效益，不利于企業的全面、長久發展。

三、加強施工企業內部控制的有效策略

（一）不斷完善企業內部控制環境

加強施工企業內部控制的第一步就是不斷地改善現有的企業的內部控制環境，正確地對待企業的內部控制，充分意識到內部控制的重要性是加強內部控制的關鍵。無論是普通的企業員工還是企業的高級管理層，都應該意識到內部控制的實際價值，將內部控制的相關思想和具體的工作相結合，努力創建一個較為完善的企業內部控制環境。同時要重視人力資源在企業內部控制中的作用，努力提高管理層的綜合素質，并經常對他們做有關內部控制相關知識的培訓和考核，在培養他們內部控制意識的同時，還可以對他們的行為規范進行嚴格要求和監督。

（二）進一步完善項目風險評價機制

施工企業和其他的企業相比，施工過程具有很強的復雜性，影響施工質量的因素很多，風險也具有一定的不確定性，因此為了加強企業的內部控制，還需要進一步的完善項目風險評價機制。采取訪談、問卷調查等多種方式，運用定性與定量相結合的方法，結合風險偏好及風險承受度，在權衡風險與收益之后，制定相應的解決方案。同時，對風險因素還進行持續跟蹤，動態分析，及時調整有關風險應對策略。endprint

（三）不斷完善企業內部控制的相關制度，做好制度保證

加強施工企業的內部控制，完善企業內部控制的相關制度是關鍵，它可以讓企業的內部控制更加制度化、有序化和合理化，同時也可以為加強內部控制的部分舉措奠定必要的制度基礎。完善企業內部控制制度，一是要不斷完善企業內部的日常管理制度，不斷提高企業的管理水平，使得各部門之間可以協調高效運轉，提高企業的工作效率；二是要貫徹落實項目責任制，將項目分配到部門，責任落實到人，對于工作不到位、管理不全面的部門或是個人要進行必要的懲罰，對于管理良好、負責任的個人或集體給予適當的獎勵。三是要進一步完善與企業內部控制相適應的監督機制，設立專門的監督機構，主要負責監督企業的內部控制效果以及相關制度的落實情況，對于項目執行過程中發現的問題應該及時查明原因，并采取相應的解決對策。

（四）加快信息化建設，提高內部控制效果

對于很多的建筑施工企業來說，由于施工的規模和跨度很大，因此要對施工項目進行管理，就必須對于每個分區的項目的信息進行整合和處理，加強集約化管理，而為了提高管理水平和效率，就必須加快信息化建設，在施工企業的內部控制過程中也是如此，信息化的建設和控制已經成為了施工企業加強內部控制的重要舉措之一。在施工企業內部控制的過程中，加強信息化建設，首先要重視信息系統開發和維護信息系統的組織管理控制，其次要實現企業內部信息的有效監督和管理，大大提高企業內部信息的傳遞效率，促進內部控制措施的有效實施。

四、結束語

施工企業的內部控制是貫穿于企業管理的始終的，當然無論是加強內部控制還是提高企業的管理水平，還應該從實際出發，正確認識企業內部控制存在的問題，并及時根據實際情況制定切實有效的措施來加強內部控制，提高企業的管理水平，提高施工質量，從而促進施工企業又好又快發展。在競爭日趨激烈的建筑行業中，施工企業加強內部控制是完善自身管理的一種體現，也是在不斷適應時代和發展的一種需要，因此我們需要對內部控制存在的問題加以研究和分析，并及時尋求出相應的解決對策。

參考文獻：

[1]任永宏.論建筑施工企業內部控制存在的問題與對策[J].當代經濟，2011，12：20-21

[2]馬磊，張超.淺析建筑施工企業內部控制存在的問題及對策[J].中國建材科技，2012，01：106-107

[3]李保存.建筑施工企業內部控制存在的問題及對策[J].中國新技術新產品，2010，19：238endprint