上市公司對工程項目的管理和控制

陳悅海

摘要：我司是一家電梯制造與服務的上證A股的上市公司。經過近四十年的經營和發展，公司目前在國內共擁有四個生產基地，其中華南和華東兩個生產基地已建成并投入使用；華北和西部兩個生產基地計劃于2014—2015年分別建成并投入使用。在工程項目管理中，如何有效地控制和防范工程項目的管理風險呢？下面本人結合我司的實際情況，分享幾個觀點。

關鍵詞：上市公司 工程項目 風險 控制

一、工程項目管理中的風險

（一）不相容職責設置不當風險

公司未按《內部控制基本規范》及其配套指引的要求設置工程項目管理中不相容的職責或崗位，可能產生舞弊、欺詐等問題，從而造成公司的資產損失。

（二）相關制度不健全風險

公司未能建立健全工程項目相關的管理制度，未能對工程項目的可行性研究報告的審核、立項的申報、概預算的審批、外委項目的招投標、施工管理、款項支付、竣工驗收、竣工結（決）算的審核等行為進行規范，可能導致公司因違反國家相關法律法規而遭受外部處罰、經濟損失和信譽損失。

（三）決策失誤風險

公司未能對市場變化做出正確的判斷，工程項目建成后未能實現預期經營目標，公司未能實現預計的效益。

（四）審批行為不當風險

公司相關人員未按相關制度的規定對工程項目的可行性研究報告的審核、立項的申報、概預算的審批、外委項目的招投標、施工管理、款項支付、竣工驗收、竣工結（決）算的審核結算審核等行為進行審批或超越授權審批，可能因重大差錯、舞弊、欺詐而導致公司的資產損失。

（五）概預算編制不當和執行不力風險

公司未按國家相關法律法規的規定編制工程項目概預算，工程款項的支付未按概預算的口徑列支，未能按概預算的額度、工程完工進度情況、合同等有效地控制工程款項的支付，而導致公司的收益減少。

（六）項目管理不當風險

公司未制定工程項目施工管理方案，各施工參與主體的職責分工不明確，導致施工管理混亂，未能按計劃進度施工，成本失控。

（七）竣工結（決）算工作不當風險

公司未配備專人對工程項目相關檔案資料進行整理歸檔，工程項目的竣工圖紙、工程簽證記錄不清晰、不完整、不規范，工程項目相關檔案資料缺失，導致工程項目竣工結（決）算依據不充分，無法進行開展竣工結（決）算、竣工驗收及資產移交工作。

（八）財務信息失實風險

公司未按《企業會計準則》的規定對工程項目進行財務核算，相關財務信息不真實、不準確，可能導致公司的資產賬實不符或資產損失。

二、工程項目管理和控制的內容

相關制度應當健全，職責分工、權限范圍和審批程序應當明確規范，機構設置和人員配置應當符合不相容職責或崗位相分離的原則；工程項目的決策依據應當充分適當，決策過程應當符合相關制度的規定；概預算編制的依據、內容、標準應當符合國家相關法律法規的規定；外委項目的招標程序和合同協議的簽訂應當符合國家相關法律法規和公司相關制度的規定；工程價款的支付比例應當符合相關合同的約定，應當與工程的完工進度匹配；竣工結（決）算環節的控制流程應當科學嚴密，竣工驗收程序及資產移交手續等應當規范；工程項目的確認、計量和報告應當符合《企業會計準則》的規定。

三、如何有效地控制和防范工程項目的管理風險

（一）建立科學合理合規的機構設置和崗位設置，各司其責

在決策程序方面，公司的股東大會、董事會和總經理是工程項目管理的決策層，根據審批權限分別對工程項目的立項、相關大額合同的簽訂等事項進行審批。各相關職能部門是工程項目管理的執行層，根據職責分工分別開展工程項目相關的業務活動。

在部門設置方面，公司設立了項目管理部門、財務部門、合同管理部門、內審部門和紀檢部門等工程項目相關的管理部門。項目管理部門負責可行性研究報告的編制、概預算的編制、立項申報、外委項目招投標工作的組織、相關合同的擬訂、工程款項支付的申請和項目建設、驗收工作的組織等工作；財務部門參與可行性研究報告、概預算的審核工作，參與外委項目的評標工作，審核相關合同的財務條款，負責工程款項的審核支付和相關財務核算工作；合同管理部門負責審核相關合同的法律條款；內審部門參與外委項目的評標工作，負責審核相關合同條款，負責竣工結（決）算審核工作，負責組織實施工程項目的事前、事中和事后審計工作；紀檢部門負責監督外委項目的評標工作，負責對工程項目管理中出現的舞弊、欺詐等行為進行處理。

在崗位設置方面，公司的每個工程項目均設置了項目經理、財務人員、造價人員、資料檔案管理人員等崗位各一名。項目經理是公司派駐工程項目施工現場的業主代表，負責與項目管理公司、監理公司、總承包施工單位進行溝通協調，并督促其按時保質地完成項目建設；財務人員負責工程項目資金的管理、工程款項的審核支付和財務核算工作；造價人員負責編制工程的概預算，審核工程造價；資料檔案管理人員負責相關檔案資料的整理歸檔工作。

（二）建立健全工程項目相關的管理制度，理清相關業務流程

公司制定了《工程項目管理制度》、《招投標管理制度》、《采購管理制度》和《合同管理規定》等相關的管理制度，理清了相關業務的流程。

（三）制定《工程項目施工管理方案》

公司制定了《工程項目施工管理方案》，明確了業主代表、項目管理公司、監理公司、總承包施工單位等施工參與主體的職責和對其的考核獎懲辦法，建立了各施工參與主體之間的溝通渠道和快速反應機制。

（四）充分發揮內部審計職能

公司的內部審計部門根據工程項目的實際進度組織開展相關的內部審計工作，在事前做好外委項目評標過程的監督工作，做好相關合同的審核工作；在事中組織開展合規性的審查工作；在事后做好竣工結（決）算的審核工作。

（五）建立工程項目相關的績效考核機制

公司建立了工程項目相關的績效考核機制，對概預算的控制、施工進度的管理、施工的安全質量、運營的效果等方面進行評價，并根據評價結果對相關責任主體進行獎懲，有效地推動了工程項目在概預算額度內按時保質地完成，有利于預期決策目標的實現。endprint