企業(yè)貨幣資金控制管理的見解分析

關(guān)舒文

摘要：貨幣資金的內(nèi)部控制是企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的重要構(gòu)成部分，其目的是保證企業(yè)貨幣收支的合理安全和會(huì)計(jì)資料的正確。本文將舉出在貨幣資金控制管理中所出現(xiàn)的問題并圍繞資金安全、資金監(jiān)控和提高資金使用效率給出見解分析。

關(guān)鍵詞：貨幣資金 控制

一、前言

貨幣資金是企業(yè)生存和發(fā)展的經(jīng)濟(jì)命脈。隨著企業(yè)內(nèi)外環(huán)境的日益復(fù)雜和企業(yè)間競爭的日益激烈，企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)日益增加，分析、控制風(fēng)險(xiǎn)和建立健全的企業(yè)資金內(nèi)部控制制度已經(jīng)成為必然趨勢。

二、貨幣資金內(nèi)部控制的基本原則

（一）貨幣資金內(nèi)部控制應(yīng)遵循合法并符合實(shí)際的原則

任何企業(yè)在建立貨幣資金的內(nèi)部控制，設(shè)計(jì)控制方法、實(shí)施控制措施等方面，都必須在《企業(yè)法》或者《公司法》規(guī)定的組織架構(gòu)及其職權(quán)分工的框架內(nèi)進(jìn)行。

再者，國家的法律法規(guī)只是大綱性的對企業(yè)的內(nèi)部控制進(jìn)行規(guī)定，各企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身的組織形式、業(yè)務(wù)規(guī)模、內(nèi)部結(jié)構(gòu)和業(yè)務(wù)特點(diǎn)來制定適于自己的體系。

（二）貨幣資金內(nèi)部控制應(yīng)遵循崗位責(zé)任制和不兼容職位相分離的原則

所謂“不兼容”是指一個(gè)人在多種崗位工作時(shí)，會(huì)增加錯(cuò)誤和舞弊發(fā)生的機(jī)會(huì)。因此，單位應(yīng)當(dāng)明確各崗位職責(zé)權(quán)限，確保所有不兼容職務(wù)都分別由不同的人員來執(zhí)行，并且實(shí)行定期輪崗制度，形成相互制約和監(jiān)督的體系。

（三）貨幣資金內(nèi)部控制應(yīng)遵循目標(biāo)性與全面性原則

在貨幣資金管理過程中，應(yīng)制定相應(yīng)的貨幣資金管理目標(biāo)。企業(yè)的目標(biāo)是建立行之有效的風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)，確保企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的健康運(yùn)行，提高資金使用效率；保證會(huì)計(jì)資料符合法律，真實(shí)完整。

全面性是指企業(yè)的貨幣資金管理要涉及到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的每個(gè)環(huán)節(jié)，也需要企業(yè)全體員工的參與，使企業(yè)管理的力度提高。

三、企業(yè)貨幣資金控制管理中所存在的問題

（一）對內(nèi)部控制環(huán)境的關(guān)注度不夠

決定企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的主要要素有管理決策者的素質(zhì)，企業(yè)員工的職業(yè)道德和業(yè)務(wù)素質(zhì)和內(nèi)部審計(jì)。其中第一個(gè)是最關(guān)鍵的要素，會(huì)影響內(nèi)部控制的效果和效率。我國目前還沒有形成成熟的經(jīng)理人才市場，缺乏外部對經(jīng)理人的監(jiān)督。

企業(yè)員工是內(nèi)部控制的執(zhí)行者同時(shí)也是被控制對象。在內(nèi)部控制的每個(gè)環(huán)節(jié)中，任何一個(gè)崗位的工作出現(xiàn)疏忽大意，都會(huì)導(dǎo)致內(nèi)部控制的失效。

同時(shí)，審計(jì)力度不夠?qū)?huì)造成內(nèi)部控制的混亂無序，會(huì)對整個(gè)貨幣資金的運(yùn)營帶來極大的問題。

（二）職責(zé)分工與授權(quán)批準(zhǔn)方面執(zhí)行力度不夠

在職責(zé)分工方面，企業(yè)在錢賬分離方面基本符合規(guī)范。但是在員工臨時(shí)出差等情況下，缺乏明確的交接制度，會(huì)出現(xiàn)臨時(shí)指派的人員兼任不相容職務(wù)的現(xiàn)象。

在授權(quán)和審批制度方面，大多數(shù)企業(yè)并沒有完全嚴(yán)格的按照內(nèi)部控制的流程進(jìn)行，企業(yè)對重大資金的審批常越過集體商議決策的程序，超越審批權(quán)限辦理業(yè)務(wù)的現(xiàn)象比較常見，形成不少漏洞。

（三）企業(yè)缺乏有效的監(jiān)督制度

一個(gè)企業(yè)的會(huì)計(jì)監(jiān)督來自政府部門、社會(huì)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督三個(gè)方面。政府部門和社會(huì)審計(jì)的監(jiān)督對企業(yè)來說是被動(dòng)性的，同時(shí)內(nèi)部審計(jì)是大多數(shù)企業(yè)都忽略的一個(gè)部分，尤其是中小型企業(yè)。

中小型企業(yè)的資金控制缺乏具體可行的辦法。企業(yè)資金使用效率低下，而且缺乏對沉淀資金的處理能力。在面對多變的市場時(shí)缺少快速應(yīng)變能力，進(jìn)而使企業(yè)的資金運(yùn)作惡性循環(huán)，影響企業(yè)正常運(yùn)營。

四、加強(qiáng)企業(yè)貨幣資金控制管理的建議

（一）企業(yè)首先要增強(qiáng)對內(nèi)部控制環(huán)境的認(rèn)識與管理，不斷完善內(nèi)部結(jié)構(gòu)

企業(yè)需要強(qiáng)化貨幣資金內(nèi)部審計(jì)的功能定位。在這種“軟控制”的環(huán)境下，內(nèi)部審計(jì)的效果能及時(shí)防止貨幣資金運(yùn)營過程中所發(fā)生的問題。

同時(shí)企業(yè)應(yīng)該建立相應(yīng)的監(jiān)督管理制度，提高企業(yè)貨幣資金控制管理效率。內(nèi)部審計(jì)可以幫助管理者監(jiān)督控制措施和決策的有效性，是企業(yè)一種進(jìn)行自我評價(jià)的活動(dòng)。

（二）除了一系列制度的建立和完善，管理層和普通職員的自身素質(zhì)也要得到相應(yīng)提高

企業(yè)可以通過不斷優(yōu)化企業(yè)貨幣資金管理用人機(jī)制來保證工作人員能夠在多變的環(huán)境中勝任本職工作。員工應(yīng)該有定期培訓(xùn)，在實(shí)際歷練中增強(qiáng)對業(yè)務(wù)的熟練程度。對于無法勝任工作的人員要及時(shí)進(jìn)行崗位調(diào)換。

（三）企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對貨幣資金管理的關(guān)鍵點(diǎn)進(jìn)行控制，即現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)控制

企業(yè)必須對現(xiàn)金流入流出及運(yùn)作的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行綜合把握，在企業(yè)貨幣資金收入和結(jié)算中，要保存最初的憑證以確定資金的來源。對于企業(yè)貨幣資金支付方面要制定嚴(yán)格的審批程序。只有當(dāng)貨幣資金支付資料齊全時(shí)才能進(jìn)行支付，并及時(shí)入賬。

（四）企業(yè)在保證貨幣資金安全的情況下可以提高貨幣資金使用效率

實(shí)現(xiàn)資金使用最優(yōu)化，為企業(yè)的長遠(yuǎn)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供強(qiáng)有力的資金支持。同時(shí)，企業(yè)可以靈活運(yùn)用國家金融政策，根據(jù)國家利率調(diào)整及時(shí)調(diào)節(jié)企業(yè)資金使用戰(zhàn)略。資金的正確投放對企業(yè)的貨幣資金管理具有重要意義，同時(shí)對企業(yè)的成功具有決定性作用。

五、結(jié)束語

貨幣資金是企業(yè)生存發(fā)展的“血液”，只有加強(qiáng)貨幣資金的內(nèi)控管理，同時(shí)提高其使用效率，才能確保企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的正常進(jìn)行，使企業(yè)整體管理水平得到提升。

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