商業銀行全面預算管理問題及對策研究

鄭軍玲

摘要：商業銀行進行全面預算管理對商業銀行的發展具有重要意義，不僅能提高商業銀行的管理水平，而且會增強商業銀行的核心競爭力。但目前我國商業銀行在推行全面預算管理方面的經驗不足或缺乏系統理論指導，仍存在許多問題。本文基于我國商業銀行存在的一些滯后性問題進行分析，并提出一些針對性的解決對策，希望對完善我國商業銀行全面預算管理體系提供借鑒。

關鍵詞：商業銀行 全面預算管理 對策

一、引言

商業銀行全面預算管理是指通過對市場的科學預測，綜合考慮商業銀行日常的運營成本和相關費用等各個方面，將商業銀行未來一定期間應實現的戰略目標用貨幣的形式反映出來的一種整合性財務管理體系。商業銀行的全面預算管理不單單是財務部門的財務預算那么簡單，它涵蓋了商業銀行的方方面面，需要全體員工的共同參與。各部門和個人只有認真完成全面預算管理所分配的任務，達到商業銀行控制和考評的要求，才能使全面預算管理具有全面控制和約束力，也才能使商業銀行長遠發展戰略得以實現。自20世紀20年代以來，預算管理應用于美國大型公司成功以后，并為世界各國的企業所廣泛采用。后來發達國家也將預算管理成功應用于商業銀行領域。隨著我國市場經濟的發展以及國內商業銀行股改上市進程的不斷深化，推行全面預算管理是我國商業銀行實現持續提升盈利能力的重要途徑。

二、商業銀行推行全面預算管理的必要性

隨著利率市場化的逐步推進、“金融脫媒”的步伐加快以及互聯網金融的興起，商業銀行面臨的競爭壓力越來越大。我國商業銀行在管理過程中過于注重結果考核，對過程缺乏有效管理，增加了財務計劃管理失敗的風險。商業銀行制定將總目標量化為計劃指標下達到各支行，各支行進一步將計劃指標進行細化，由于在此過程中缺乏有效管理，各分支機構經營壓力造成各種形式的短期行為，甚至嚴重背離了商業銀行的總體目標，不利于商業銀行的戰略實現。國際上常常以商業銀行中間業務收入占比作為衡量商業銀行競爭力強弱的重要參考指標，國內一些商業銀行的分支機構迫于考核的壓力，常常通過人為粉飾該項指標，一定程度上反應了商業銀行全面預算管理的缺失，因此，商業銀行推行全面預算管理是非常必要的。

首先，推行全面預算管理有利于使商業銀行的過程控制與結果考核相一致，避免商業銀行分支機構為了短期利益損害中長期利益，通過推行全面預算管理，可以為商業銀行創造良好的外部環境，更能進一步健全商業銀行的內部管理機制，最終實現商業銀行的總體效益最大化。其次，推行全面預算管理是順應商業銀行發展戰略的要求。合理的戰略是商業銀行的所有業務和財務的導向和目標，圍繞發展戰略制定一系列的子目標，通過加強過程控制和管理，在不斷修正過程中以實現戰略目標。最后，推行全面預算管理有利于提高商業銀行自身經營管理水平。外國銀行成功經驗表明，推行全面預算管理，能夠有效提高商業銀行的控制、決策水平，使商業銀行充滿活力和效率。

三、商業銀行推行全面預算管理中存在的問題

（一）戰略目標不明確

商業銀行的預算管理多是停留在財務預算層面，很少有管理層把全面預算管理提高到戰略層面上。僅僅停留在財務層面的預算管理，很難與其他企業戰略相結合，也很少在管理中發揮積極作用。實踐中，商業銀行在預算管理中只是機械執行上級銀行的計劃目標，沒有從自身的角度去制定預算目標，僅僅是為了完成預算管理而進行預算。全面預算管理戰略目標的不明確，使商業銀行預算管理指標沒有延續性或操作性，很難發揮戰略目標管理的作用。

（二）管理層認識不到位

商業銀行全面預算管理績效考核并沒有和管理層的業績水平掛鉤，致使管理層對全面預算管理認識不到位、重視程度不夠。管理層的升遷、薪酬是靠商業銀行的存款額、中間業務收入占比、收入/利潤增長率和完成進度等指標來決定的，沒有把全面預算管理作為一項因素考慮進去。商業銀行管理層還普遍存在只注重銀行短期效益，沒有從長期的角度去思考商業銀行預算的管理，只關心自己任期的銀行績效，不考慮銀行中長期的績效，嚴重制約了銀行的長遠發展。

（三）預算管理松弛

預算管理松弛是全面預算管理中普遍存在的一種現象，預算松弛指最終制定的預算額度和最優預算額度之間的差異。商業銀行在全面預算管理中也不可避免的存在預算松弛問題，商業銀行預算管理松弛主要是信貸部、資金管理部、風險管理部等部門之間的相互利益爭奪造成的。各部門在制定預算指標時，只考慮自己部門的利益，往往為自己部門留存一定的“松弛”額度，這樣就會使商業銀行整體的預算管理得不到最大作用的發揮。

（四）預算管理制度不完善

商業銀行全面預算管理面臨的最大問題就是預算管理制度不健全，沒有一個明確的制度指導、監督、考核預算的制定、執行貫徹狀況。完善的組織制度是企業落實一項決策的制度保障，也是全面預算管理制度有效運行的基礎環境，沒有一個健全、有效、權威的組織機制制度，商業銀行就很難真正的實施全面預算管理。我國商業銀行全面預算管理的執行力度不到位，就是因為預算管理制度不完善造成的。

四、完善我國商業銀行全面預算管理的對策

（一）轉變管理層的預算管理理念

商業銀行的管理層作為制度的制定者、監督者和推廣者，對于全面預算的貫徹至關重要。管理層首先要轉變觀念，全面認識全面預算管理在商業銀行運營中的重要作用，及全面預算管理不僅是對未來預測計劃的量化，而且對于提高經濟效益、實現戰略目標具有極其重要的作用。其次要消除管理層對于預算管理的認識誤區、提高認知水平，商業銀行的部分支行管理層甚至會認為支行銀行沒有全面預算管理的必要，在預算上只需要執行上級銀行的分攤額即可。最后加強對商業銀行管理層人員的全面預算管理知識培訓，使他們掌握最新的預算管理方法，并把全面預算管理切實的應用到管理實踐中。

（二）制定明確的戰略管理目標endprint

全面預算管理是對戰略目標下的各種短期目標、中長期目標的量化落實，一個明確的戰略目標可以為全面預算管理提供方向性戰略指導。商業銀行在明確戰略目標的前提下，通過預算管理指標體系制約或協調內部各利益相關者，力求求大同，存小異；同時，要兼顧長、短期效益的基礎上制定符合未來持續發展的戰略，并在分析戰略風險的過程中制定具體的預算指標體系，針對戰略的重要性程度、風險的大小對預算分為不同層次、不同實現期間的預算進行管理。明確的戰略管理目標可以使企業對預算進行滾動式管理，當長期戰略目標變化時可以對預算指標進行及時更改，使全面預算各個期間的銜接問題得到解決。

（三）建立全面預算管理體系

全面預算管理體系的構建是商業銀行進行全面預算管理的骨架，全面預算管理體系是企業整合人力、物力、財力、信息等資源的基礎，在對采購、生產、銷售、利潤、現金流量等各項預算的基礎上組成的責任指標體系。以銷售預算為起點的企業全面預算管理體系，包括企業的籌資、投資、分配等各種經營活動，指標體系的構建可以使商業銀行預算管理獲得一種較為客觀的評價標準。構建全面的預算管理體系，要結合商業銀行自身的實際狀況、面臨的經濟環境、長期發展戰略等各項因素，還要動員全體員工的參與熱情，按“從上至下”、再“從下至上”的順序進行制定。加強部門間信息的溝通和共享，建立有效的預算信息系統，讓內部不同利益相關者更多的了解企業預算的編制、執行、落實情況，使內部管理信息公開化，最大限度的降低全面預算管理的預算松弛現象的發生。

（四）健全完善的預算管理制度

健全完善的預算管理制度是商業銀行實施全面預算管理的制度環境保障。首先，銀行要建立獨立專門的預算管理機構，負責對預算指標的制定、監督、考核進行管理。其次，要強化全體員工對預算的執行和控制，把對預算的執行和控制規范化、制度化，使預算管理成為常態化的行為。最后，完善有效的預算管理激勵和業績考核評價機制，在對全面預算監督的過程中找到預算和實際效果的差異，并對差異的主客觀原因進行分析，形成預算報告逐級上報上一級管理層。根據決策層審核過的預算報告對管理層的預算管理進行相應的獎懲，獎懲機制要充分發揮預算制定者、執行者的積極性和創造性。

（五）選擇合適的預算編制方法

商業銀行預算的編制要在考慮成本和效益的原則上，綜合使用彈性預算、零基預算、滾動預算、增量預算等編制方法進行預算編制，在成本允許的條件下最好采用零基預算，并且要一定周期對預算指標進行一次審核。預算的編制過程中要充分利用部門預算，部門預算更能體現一個部門預算過程中的權責利統一，編制的預算會更貼近實際。同時同一個部門下溝通、交流比較方便，提高了預算的編制效率，減少了預算扯皮行為，降低了預算松弛現象的發生。部門預算是在商業銀行各個部門共同參與的基礎上編制的預算，使總行和各個分行、分部門的權責利緊密結合，提高了各個部門的參與的廣泛性，促進了預算指標的貫徹和落實。

參考文獻：

[1]張紅江.農村合作銀行全面預算管理問題研究[J].現代商業，2011年第35期

[2]張林云，曾憲群.商業銀行全面預算管理初探[J].中國管理信息化，2009年第10期

[3]毛春梅.淺析商業銀行全面預算管理[J].經營管理者，2013年第29期endprint