內部控制在莆田市水務集團管理中作用研究

鄭志洪

摘要：企業(yè)工程項目的內部控制管理是當今企業(yè)管理中的重要研究課題之一。這類研究的目標是要做到及時的對項目中出現的問題進行防護與處理，從而達到提高資金使用效益的目的。但是由于關于我國企業(yè)的內部控制的具體規(guī)范還沒有完全出爐，所以，要正確的對集團管理中內部控制作用的經驗、教訓就顯得尤為重要，對改善投資管理水平具有極為重要的現實意義。

關鍵詞：內部控制 資金效益 投資效益 管理

隨著社會的發(fā)展，經濟模式的變化，各項競爭日益激烈以及內部管理有著巨大的需求內部控制便油然而生。最近，許多公司發(fā)生了財務危機，這些問題的背后有著很大的必然聯系，讓人們越來越認識到內部控制管理的重要性。莆田市水務集團2010年的事件就是個很好的例子。那么我們要怎么在這一系列問題之中找到解決問題的方法就成了很多公司、企業(yè)集團要面對的問題。我國企業(yè)管理內部控制標準委員會正式成立。在隨后的一段時間里，我國又陸續(xù)出臺了跟多控制規(guī)范，在國內乃至世界范圍內，關于內部控制的問題越來越受到重視，對于內部控制領域的研究也正一步步深入。

一、內部控制

內部控制就是指為了保證組織目標能夠保質保量的完成，負責各項工作的主管人員通過一些公認的標準或者事先確定的標準對下級的工作完成情況進行一定的考核，如發(fā)現偏差時就要適時的進行糾正，阻止偏差的進一步擴大。又或者是為了適應組織環(huán)境內外的變化以及一些發(fā)展的需要，在實施計劃的過程中，及時發(fā)現問題，對原計劃進行校正或者制定出更好的新的計劃來代替。內部控制對于企業(yè)、組織的管理有著重要的作用，能夠保證單位經濟活動的正常進行，不僅關于那些高層的管理運用，同時也包括對數據的核算，分析，檢驗以及評價工程質量和各項規(guī)章制度。

二、如何發(fā)揮內部控制作用

（一）控制環(huán)境與人才

內部控制機制要發(fā)揮作用就必須要有硬件和軟件的支持。硬件主要包括一個積極健全的組織機構、高效率的股東大會和權力機構。軟件支持包括優(yōu)良的企業(yè)文化和正確的企業(yè)精神。在這樣的內部機構框架下，設立專門的職能機構用以滿足完成內部控制的需要，是發(fā)揮內部控制的必然要求。不同的企業(yè)應根據自身的管理理念、特點、規(guī)模、戰(zhàn)略、環(huán)境等因素進行綜合分析，同時做好職責分解以及整合，在相互制衡的前提下使企業(yè)的組織體系協調、高效地運行。

一個企業(yè)的思想塑造和精神凝聚都必須要依賴于員工。企業(yè)員工塑造了內部控制思想，員工的各方面素質，如創(chuàng)新能力、誠實狀況、業(yè)務知識與工作技能、敬業(yè)精神等，其優(yōu)劣直對企業(yè)的長遠發(fā)展、行業(yè)的風氣形成至關重要。因此企業(yè)員工是內部控制是否科學、有效、的決定因素。一個企業(yè)的控制和核心，理所當然是董事會，它不僅作為公司運行的最重要支撐者，同時也要負責企業(yè)經理制定博弈規(guī)則，董事會成員具有公司最高的才能和智慧，一般來說都是要積極承擔公司的各項重要決策，積極主動參與企業(yè)管理，才能履行其監(jiān)控、引導和監(jiān)督的責任。企業(yè)發(fā)展同時在很大的程度上受到經理的素質、品行的影響，并對公司內部的控制效果和效率產生影響。企業(yè)的內部控制中心就是財務會計控制，財務控制中承擔了內部控制職能的主要是財會人員[5]。這要求財會人員不僅要能承擔起內部控制的重任，還要積極進取，更新相關知識，提高組織、協調能力。科學、有效的內部控制制度遍及到企業(yè)運行的各個環(huán)節(jié)，滲透到企業(yè)經營管理各個環(huán)節(jié)，涉及到投資、金融、市場、營銷、法律、信息等領域，是眾多學科、知識的融合。這些領域中的任何一環(huán)都需要相應的知識支持，只有這樣才能更好地實現成功的內部控制。

由于莆田市水務集團是生產經營性企業(yè)，起初有很少的項目控制人員。再加上很多的工程項目都是臨時性的，沒有一個固定的人才團隊來管理這些項目，這就嚴重的制約了集團內部的發(fā)展。在莆田市水務集團的幾個項目中總投資達5億人民幣，而工程造價管理人員僅有3人，工程項目部沒有專業(yè)造價管理人員，無法對工程造價的全過程實行跟蹤管理。

（二）信息與溝通

企業(yè)要實現有效內部控制，就必須盡可能地獲取、運用來自企業(yè)內部、周圍環(huán)境的相關信息。莆田市水務集團就應該要做的如此。企業(yè)的最高層管理人員要對信息的重要性充分認識，形成一個從上到下，遍及整個公司的有效信息傳遞途徑和機制。不僅是重要的決策層面，各個管理層在工作中也經常接觸與企業(yè)管理、技術、市場等相關的信息，問題與機遇通常是他們是最先發(fā)現的。我們要是能夠對這些信息形成積極地反饋，并將這些信息準確的傳遞給有關部門，就能夠為形成很好的內部控制機制奠定了良好基礎。當然，除了應當建立開放、暢通的信息傳遞渠道外，企業(yè)、公司、集團的管理人員還要能夠細心的聽取相關的建議和意見，使各部門員工和各中間管理層有將信息及時向有關方面反映的強烈意愿。這樣做之后，管理當局甚至員工個人就可以根據得到的信息及時做出決策，發(fā)現內部控制顯現的或潛在的薄弱環(huán)節(jié)，甚至是企業(yè)所存在的風險，以便及時采取相應對策及糾正措施。

如原決策擴建項目一期工程為即將常規(guī)處理能力由26萬噸每日擴大到52萬噸每日，一標段和二標段作為一個完整的工程項目，但是在進行決策的過程中，董事會一再猶豫使得工程一再拖延，方案也是不斷的修改，信息與溝通存在很大的問題，這樣就在很大的程度上增加了管理的成本。

（三）控制活動

控制活動主要包括授權控制、財務控制。在開展各項活動時，各層最高管理者，決策者必須要遵循嚴格的規(guī)章制度，通過合理授權的方式，使各中間管理層和員工以所授權力作為開展工作的依據。企業(yè)的管理層在進行授權時，要能夠合理地把握授權的“度”至關緊要，所謂度是說某一事件發(fā)生的程度，是從一個事物轉變?yōu)榱硪粋€事物的界限。在進行企業(yè)內部控制時，授權的范圍是建立授權控制時首先要注意的，必須要對是否所有經營活動都已納入加以考慮；對于授權的層次與責任以及我們授權后會產生次生影響都應該加以斟酌。也就是說要根據經濟活動的重要性、金額大小來進行授權，權責清晰，避免權力之間的重疊，責任之間出現“真空”。所有的控制活動，決策行為必須要做到既能做到有效地運作經營決策、貫徹管理制度，并落實權力之間的制衡。很好地治理公司和控制公司運行的關鍵是能否做到堅持科學的立場，確立財務控制中心，保持不同層次財務控制目標的一致性。要能夠正確的處理好投資，利潤和風險的關系，這種三足鼎立的關系，只有在合理的情況下才能保證公司的健康高效的運行。根據財務控制模式確立事業(yè)部或子公司地位，通過財務預算貫徹“權力共享的分權”制度。在法律框架內，基于公司治理應建立資金監(jiān)控機制。所有者監(jiān)控經營者方式有直接監(jiān)控和間接監(jiān)控，兩權合一時，股東和股東會直接監(jiān)控；兩權分離時，通過董事會或監(jiān)事會間接控制。董事會和監(jiān)事會的決策功能和監(jiān)督功能并重，也是績效評價主體。

（四）風險評價和監(jiān)督

風險評價和監(jiān)督主要是保證做好內部審計工作。單從公司治理的角度來看，內部審計機構的職責除審核企業(yè)會計賬目外，還包括稽查并且評價內部控制制度，并向企業(yè)最高管理層提出建議和報告。不僅如此，要對公司運行風險進行合理的監(jiān)督，確保企業(yè)各部門都能在正常的權力下工作，各機構都能在合理的規(guī)章下運轉。

三、結束語

內部控制對于企業(yè)、組織的管理有著重要的作用，能夠保證單位經濟活動的正常進行，不僅關于那些高層的管理運用，同時也包括對數據的核算，分析，檢驗以及評價工程質量和各項規(guī)章制度。莆田市水務集團管理中要能夠正確的發(fā)揮內部控制的作用，就要控制內部控制的環(huán)境，加強信息的快速傳遞和運行，合理的進行控制活動，同時還要對風險采用適當的方式進行評價和監(jiān)督。這樣才是集團管理適應現代化挑戰(zhàn)的必然選擇。

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