關于提升支線機場全面預算管理水平的思考

馬曉麗

摘要：全面預算管理是落實企業戰略任務、保證企業實現經營目標、促進管理水平提升的重要手段。支線機場應將全面預算管理貫穿經營管理始終，以促進企業價值提升，實現國有資產保值增值。

關鍵詞：全面預算管理 企業價值

一、推進全面預算管理的重要性

全面預算管理是利用預算對企業內部各部門、各單位的各種財務及非財務資源進行分配、考核、控制，以便有效地組織和協調企業的生產經營活動，完成既定的經營目標，是企業全過程，全方位及全員參與的預算管理。

首先，全面預算管理進一步量化戰略目標。通過對戰略目標的分解，為配置資源提供合理依據，幫助企業動態地調整戰略規劃，提升企業戰略管理的應變能力， 并對有限的資源進行最佳的安排使用，避免資源浪費和低效使用。

其次，全面預算管理進一步促進了過程控制。通過定期進行執行反饋，將預算與執行情況進行對比和分析，為經營者提供了有效的監控手段。

第三，全面預算管理進一步提升公司治理水平。通過對戰略目標的制訂、分解、下發，把企業內部事項進行權利劃分，進一步細化了公司治理結構和效力。

二、支線機場全面預算管理現狀

（一）全面預算管理工作開展現狀

近年來，大多支線機場推進全面預算管理，但是，全面預算管理工作中依然存在預算意識不足、預算目標不明確、預算編制不合理、預算調整與考核不到位等問題。

1、預算意識不足

支線機場規模小，有的部門甚至兼任數個職責，對于預算，大多部門認為只是財務部門的工作，與自身關系不大，做出的預算也只是為了應付上報，對本部門的實際工作沒有太大指導意義。

2、預算目標不明確

有些機場在編制預算時只編制年度預算，不僅沒有對年度目標進行細化，而且與本企業發展規劃聯系度不夠緊密。在制定預算目標時，實行分派制，缺少上、下級之間的溝通與反饋。

3、預算編制不合理

在編制上，主要以財務部門為主，缺乏其他職能部門的有效參與；在手段上，以手工編制為主，預算信息化水平較低。

4、預算調整與考核不到位

有的企業在預算編制之后不再進行調整，使預算沒有及時根據環境的變化進行調整，預算對經營的指導作用也沒有充分發揮，同時，對預算的執行情況也未進行考核，弱化了預算的約束作用。

（二）全面預算管理工作經驗推廣

在開展全面預算管理工作的過程中，一些機場通過不斷的摸索、實踐，總結出了一些工作經驗，主要包括：

1、逐層延伸，積累經驗，形成業務目錄

業務預算的編制是以企業戰略為起點，并逐層延伸到基層業務單元。各業務單元通過歷史經驗的積累，形成常規業務及非常規業務目錄，常規業務在預算編制中屬于固定項目，影響預算的因素主要是價格及業務的發生頻次；而非常規業務則與環境、市場相關，變動性較大，此類業務的預計除結合生產情況外，還要組織業務人員進行市場調研，以提高預計金額的科學性和合理性。

2、職責分明，協調配合，同步開展預算

在預算編制啟動之前，支線機場職能部門應根據單位實際情況，劃分預算權責，如按照部門或業務對象歸集相應權責。同時，設定預算編制周期并分解到具體月份。如按照預算編制順序來設定周期，可以劃分為調研期、編制期、上報期、審核期、反饋期等。通過劃分周期，一方面提高預算編制效率，另一方面規范預算編報流程。

3、合理預測，深入分析，科學編報預算

在預算編制的過程中需要不斷分析和總結，預算編制前要總結當年預算完成情況，梳理未開展項目原因，統計非常規業務開展情況；預算編制后要對預算情況進行分析，無市場、行業影響下，反映企業經營水平的關鍵指標應呈穩步增長趨勢，如主營業務毛利率、息稅折前營業利潤等；航空主業收入必須符合兩個原則，即航空性收入與生產業務量相匹配、人均航空性收入貢獻率不下降。

三、完善全面預算管理亟待解決的問題

（一）提高預算編制精細化水平，細化預算編制依據

預算編制是企業預算管理的起點，也是預算管理的關鍵環節。采用的編制方法對預算實施的效果有著至關重要的影響。因此，要在預算編制上靈活選用不同的預算編制方法，使預算更精確、高。比如，經營費用的預算，在采取零基預算法編制的同時，也要參考經營計劃、歷史數據和經驗值，如經營費用占主營業務收入的比重、經營費用增長率等。在利潤預算的編制中，挖掘息稅折前營業利潤、主營業務毛利率變動的根本原因，詳細分析主客觀原因。

（二）強化預算執行力和約束力，發揮預算分析功能

預算執行是完成經營目標的過程，也直接決定了經營目標完成的結果。支線機場要嚴格按照預算配置資源，加強過程控制，及時反饋預算信息，要做到反饋及時、分析有用。全面推行預算執行的月度和季度分析，重點關注業務管理的漏洞和缺陷，從資金流、人均收入貢獻率、資金占用成本等多維指標進行分析，提高預算分析對各級經營管理者的決策支持作用。要改變以往“以財務部門控制為主”的控制模式，實現向“業務部門自我控制與管理”的先進控制模式的轉變，調動全員參與預算管理的積極性。

（三）進一步推進預算信息化建設，完善預算制度體系

支線機場應該根據企業現狀，分階段搭建全面預算系統，實現業務預算向財務預算的自動匯總和編報。同時，完善符合工作需求的全面預算管理實施細則，盡量涵蓋各單位重要事項，為預算信息化建設提供制度保障。

（四）優化預算評價指標體系，促進管理水平提升

為全方位評價企業預算編報的質量和科學性，要根據支線機場非航產業的行業性質，制訂符合行業特征的績效評價指標，如酒店領域，引入每客收益貢獻率、客房出租率等指標；房地產行業，引入每平米收益貢獻率；汽運行業，引入每客收益貢獻率指標。通過多維度、多角度的評價，結合預算分析，探索符合行業特性的預算考核模式，進一步完善激勵與約束機制。

參考文獻：

[1]陳國慶，黃志，秦金城.全面預算管理[M].經濟科學出版社，2011

[2]全面預算管理.360百科網站endprint