溫州“金改”前后的中小企業財務管理思考

陳祥德

摘要：隨著溫州“金改”措施的逐條落實，溫州中小企在財務管理上迎來了很多機會。本文先分析“金改”前溫州中小企業在財務管理上普遍存在問題，再歸納分析溫州金改的具體措施，最后提出在“金改”當下，溫州企業在財務管理上的機遇和具體措施，希望對當下的溫州中小企業給予一定的幫助和借鑒。

關鍵詞：財務管理 問題 金改 具體措施

隨著溫州“金改”政策的逐條落實，溫州政府也推出了多項振興實體經濟的舉措，當下溫州企業機遇與風險并存，企業應從財務管理的角度分析過去自身內部存在的問題，思考“金改”措施帶給我們的機遇，最后總結經驗教訓，創新財務管理方式，為企業轉型升級助力。

一、“金改”前，溫州中小企業財務管理上的普遍問題

（一）財務管理中對“事前預算，事后分析”不夠重視

溫州很多中小企業預算意識不足，或沒有建立完備的預算管理體系，導致年度經營目標模糊，對部門和員工的績效考核缺乏依據，年度營業成本不可控，導致企業經營風險擴大，抗風險能力減弱。終因外部金融危機，企業自身經營不善等多重因素，導致溫州出現部分中小企業的“倒閉潮”和“跑路潮”。

（二）投資決策不科學，抽資現象嚴重

溫州很多中小企業是家族式企業甚至是夫妻店，有投資目標，但缺少科學的投資方案，有投資方向，但缺少細化的投資流程。導致盲目投資和抽資時有發生，有的企業固定資產購置隨意，資產驗收不嚴格，導致生產效率低下，投資回收期延長。有的企業不專注主業和實業，盲目將資金投向不熟悉的房地產、股票期貨等副業，最終因企業資金鏈斷裂而倒閉。

（三）籌資成本較高，成本費用及營運資金管理粗放

溫州民營企業對外資金需求量大，但籌資渠道相對單一，導致民間借貸非常活躍，有的企業為了解一時的生產之困，不惜求助于高風險的高利貸，導致企業籌資成本較高，企業資本結構不合理，債務比率過高。同時，民營企業對內成本及資金管理相對粗放。隨著當下人工漲、匯率漲、原材料價格漲等狀況同時撲面而來，過去的財務管理方式就顯得滯后， 使得中小企業遭受巨大壓力。最終因轉型不成功導致企業陷入困境。

二、溫州“金改”的具體四大措施

在溫州中小企業接連因資金鏈斷裂出現跑路潮，民間借貸亟待規范的背景下，溫州金融綜合改革試驗區應運而生，最近溫州金改實施方案也逐條發布，各級部門在方案細則的指引下，多舉措并舉，正全力推進溫州的金融改革。其中，溫州金改的核心舉措主要如下：

一是建立民間融資備案管理制度，主要是成立民間借貸服務中心，引導融資主體特別是企業進行民間融資備案登記。

二是推動發展民營銀行和村鎮銀行。民營銀行和村鎮銀行“小、靈、快”的特點能拓寬中小企業的融資渠道，降低交易成本，提高企業資金周轉率，促進企業投資發展。

三是大力發展專業資產管理機構，包括鼓勵成立小額貸款公司、農村資金互助社等，同時吸引國內外優秀的資產管理公司落戶溫州。這樣能最大限度幫助企業實現資產的價值最大化處置及保值增值。

四是設立政府平臺引導基金。引導各類投資者共同組建若干支基金，形成股權投資基金，以資本金形式投向溫州市的各個發展平臺及建設項目。這樣不但能促進企業抱團發展，科學投資，降低投資風險，而且能為廣大中小企業提供高效、低成本的融資渠道。

三、溫州企業在財務管理上作出的轉變

（一）企業應轉變財務管理理念，建立現代財務管理制度

過去溫州的中小企業比較重資產管理，輕人的管理，在當前國家重視“以人為本”的工作理念下，溫州的企業主在財務管理上也應當與時俱進，應當樹立“先管人后理財”的管理理念。重視對人才的投資，推動企業財務分層管理和全員財務管理，實行民主式和參與式的財務管理，提高員工對財務的管理意識。同時培育優秀的企業文化和良好的財務管理氛圍。另外，溫州的中小企業應當在考慮成本效益的原則下，適時的建立與企業發展相適應的企業財務管理制度和健全的內部會計控制制度，做到資產有管理，成本能控制，管理有監督。同時要建立全面的預算管理體系，做到事前有計劃、事中有控制、事后能考評、追溯。這樣有先進的理念和完善的制度，溫州的中小企業才能適應市場競爭，提高抗風險能力。

（二）中小企業可適時成立資金營運中心

在當前金改環境下，風險和機遇并存，溫州的中小企業可成立專門的資金營運中心，負責企業的融資，投資和營運。在融資上，充分利用目前溫州融資渠道多樣化的條件，企業應利用目前政府開通的“溫州指數”等平臺，主動出擊，積極尋找和比較資金成本，做好融資規劃，及時比較市場上的債務成本和股本成本，優化選擇。比如如果企業抵押物多，可多選擇商業銀行借款，如果抵押物不多，可選擇小貸公司和互助社，最后才考慮有融資備案登記的民間私人借貸。另外在企業經營困難時期，根據溫州傳統也可尋求當地政府和行業協會的幫助。在投資上，企業應科學評估和決策，專注企業主業的發展，把有限的資金投入到實業發展上，避免盲目投資和老板抽資。另一方面在資金有結余的情況下，投資也不能過于保守，可選擇目前多樣化的金融理財產品，也可選擇在民間借貸中心登記做意向出借，或抱團發展開辟其他領域，或積極參與政府引導的股權投資基金。總之，成立資金營運中心，可最大限度的降低企業融資成本，提高投資回報率。

（三）財務核算可選擇目標成本法或作業成本法，倒逼企業轉型升級

溫州的傳統行業是制造業，比如鞋類、低壓電器、閥門、服裝、打火機等等，這些行業的共有特征是勞動密集型行業，技術含量偏少，競爭力偏弱，品牌價值偏低，在當前國際市場環境下，急需轉型升級，提高核心競爭力，從財務管理的角度來說，當前中小企業可選擇目標成本法或作業成本法，目標成本法是在產品的研發和設計階段，設計好產品的成本，這樣可以保證產品以特定的功能、成本及質量生產，然后以特定的價格銷售。目標成本法跟傳統成本法相比，一是注重以市場需求為導向，二是重視產品在研發和設計階段的成本設計，這剛好可以彌補溫州中小企業重生產，輕品牌的經營理念。同時可以鼓勵企業創造創新，倒逼企業轉型升級。

其次對那些經營虧損嚴重，成本核算比較粗放的中小企業可以選擇作業成本法，作業成本法的指導思想是：“成本對象消耗作業，作業消耗資源”。它把直接成本和間接成本作為產品消耗作業的成本同等地對待，拓寬了成本的計算范圍，使計算出來的產品成本更準確真實。選擇作業成本法，可以讓企業更注重物流和各個作業中心的成本核算，這樣可以有的放矢，讓溫州的中小企業在成本核算上更加精細，倒逼企業改善內部管理，提高利潤。

四、結束語

溫州發生民間借貸風波，雖然有國際金融危機等外部原因，但溫州中小企業也應看到自身內部管理的問題，尤其是隨著溫州金改措施的一項項落實，中小企業迎來了很多財務管理上的機會，適時的做到企業財務管理的轉型升級也是一項緊迫的任務，比如樹立正確財務觀，引進先進財務人才，建立規范財務體系，創新財務核算方式等，都有助于企業把握“金改”的機會，最終讓企業轉型成功。

參考文獻：

[1]《溫州金改實施細則及各項內容》（第一金融）2014.2

[2]高級會計實務編委會. 高級會計實務[M].（中國財政經濟出版社），2000.endprint