淺談行政事業單位應對財務風險的內控分析

何澄

摘要：國家對行政事業機構進行了適當的改革，使得行政事業單位不斷顯現市場化的趨勢，在行政事業單位面對新的內外部市場環境時，加強財務風險防范顯得尤為重要。文章首先從行政事業單位的財務風險和內部控制入手，分析了當前行政事業單位內部控制存在的主要問題，針對我國行政事業單位的實際發展情況，又研究了行政事業單位內部加強風險防范的內控對策，旨在加強行政事業單位財務風險控制和規范化管理。

關鍵詞：事業單位 財務風險 內部控制

行政事業單位在我國的經濟、政治發展中扮演著重要角色，是國家方針政策的直接貫徹者，有著較強的執行力，財政資金是其主要的資金來源。隨著經濟的發展，行政事業單位的財務管理中出現了會計信息失真、收支無法有效控制等一系列的問題。2013年，國家制度發布了《行政事業單位內部控制規范（試行）》，自2014年1月1日起開始執行，加強行政事業單位財務的風險防范，提高財務管理的風險防范水平，成為了行政事業單位的重要工作內容。

一、財務風險與內部控制

（一）財務風險

風險常指某一行動的結果具有一定的變動性和不確定性。當某一行動的結果具有多種可能不能具體肯定時，就叫作風險；反之，若對某一行動的結果很肯定，即無風險。企業財務風險經常指的是造成企業經濟損失的可能性，這種損失與財務緊密相連，具有很大的不確定性和控制性。但行政事業單位的財務風險與一般的企業有所不同，往往是不涉及到盈利、負債和籌借資金等問題，更多的體現在因為會計人員數量不足，素質不高，造成記賬隨意，手續不清引起的差錯；因為內部管理松懈導致的會計基礎工作薄弱，財產不實，數據失真；因為單位負責人會計法制觀念淡薄，突破預算管理，或是掩蓋真實財務狀況和經營成果。

（二）內部控制

行政事業單位內部控制是指單位為實現控制目標，通過制定制度、實施措施和執行程序，對經濟活動的風險進行防范和管控。主要目標包括人：合理保證單位經濟活動合法合規、資產安全和使用效果、財務信息真實完整，有效防范舞弊和預防腐敗，提高公共的效率和效果。它不僅是簡單的制定出一本規章制度，其效果受到組織內各層次人員的影響

二、當前行政事業單位內部控制存在的主要問題

（一）財務風險防范意識不足

行政事業單位中的財務風險控制是促使其各項工作正常運行的重要保證，然而當前在行政事業單位，一些部門的領導對財務風險防范的重要性認識不夠到位，認為單位中沒有發生重大事故就是沒問題存在，對財務風險的控制意識還比較淡薄。目前事業單位中存在的“重發展、輕管理”的現象比較明顯，部門領導人認為對財務風險建立內控制度要耗費大量的財力、人力，甚至還會耽誤其他部門的正常工作，因此就缺乏對財務風險知識的學習與了解，對建立財務風險控制也缺乏一定的積極性和主動性。甚至認為在財務工作中，有財務部門來對會計核算把關就夠了，即使出現問題也是由會計核算人員負責。單純的把對單位的財務風險控制歸結為是財務一個部門的工作，存在著重大的隱患。

（二）財務風險內控體系不健全

“一把手”對財務風險沒有足夠的重視，缺乏一個完整的內部控制體系，只制訂一般的財經規章代替內部控制制度，甚至在工作不能做到認真落實。一些部門的領導人越權干預財務事務管理，財務工作人員無法正常行使自己的職權。除此之外，財務監督機制也不夠完善，很多行政事業單位均未單獨設立內部審計機構，而財政審計部門組織的外部審計又無法兼顧到財政性資金的全覆蓋，對財務活動不能進行有效的監督與約束，使得一些資金、財務風險就可乘虛而入。

（三）財務人員素質影響了會計信息失真

因為預算會計核算比較簡單，行政事業單位普遍對財務工作沒有足夠的重視，對財務的人員的要求就沒有企業中那樣的嚴格。目前，會計信息失真和會計誠信問題已引起整個社會的廣泛關注，每年國家審計總署的審計報告中，總能發現行政事業財務收支混亂，國有資產流失，貪污腐敗等嚴重問題。由于會計信息的不完善，就不能充分反映單位經活動的全部內容。隨著行政事業單位的發展與壯大，單位內部的財務知識體系與管理內容不斷呈現出復雜化，很多財務人員的素質卻不能滿足單位財務控制的需要。

三、行政事業單位內部加強風險防范的控制對策

（一）加強單位內部控制環境建設，提高風險管理意識

受傳統經濟制度的影響，行政事業單位中“一言堂”的現象較為嚴重，很多管理事宜都容易呈現出形式化，為了建立健全內部的控制制度、提高財務風險的防范意識，行政事業單位單位內部的軟環境建設是重要途徑。領導是單位內部的最大家長，所以要至上而下的建立風險防范意識氛圍，增強全員對財務風險防范的重視度，從而加強單位內部的財務風險防范管理。在這個過程中，首先強化機關單位內的風險意識，加強風險管理相關的文化建設。其次可以帶領財務管理人員到風險防范工作做的好的單位學習，提高本單位防范風險的意識與手段。再次，把風險防范工作納入到日常工作的考核目標內，督促工作人員牢記風險防范。最后，可以簽訂財務風險的責任狀，對各部門的第一責任人要嚴格明確，一旦風險事故發生時，除了要對當事人進行追究，同時還要追究到相關負責人。

（二）優化內部控制制度，規范財務管理工作

行政事業單位應建立健全以內部牽制、財務處理程序、財務分析等基本內部會計控制制度，把對財務風險的內部控制覆蓋到單位的所有人員和多個業務環節，可以從以下三個方面入手：一是以預防控制為主，事后控制為輔，防止發生無效率或不法行為。二是注重程序制約，對主權業務的控制，必須經過授權、批準、執行、記錄、檢查等控制程序，特別是物資設備采購、基建項目招投標、重大項目的確立、資金劃拔等支出。三是注重崗位職責牽制，在機構設置與崗位分工時，明確各部門組織及崗位個人應承擔的責任范圍和追究措施。找準本單位控制薄弱環節，培育符合自我特點的約束能力，保障財務工作有標準可參照、財務管理行為有制度可約束，使得財務管理工作有序進行。endprint

（三）建立有效的工作機制，使財務風險防范與內部控制監督相統一

對于財務風險的識別、評估、預防與控制同樣也是行政事業單位所需要建立的管理制度。在這個管理制度中，財務風險的預防和控制是關鍵環節，通過對風險防范方案和措施的制定，努力提高行政事業單位的財務風險的應變能力，把單位的風險程度降到最低。另外，讓財務審計監督作為降低財務風險的有效手段，對于人手不足的單位，可以借助外部審計機構力量參與，最大程度的發揮出內部審計和監察的職能。要推進財務風險防控機制的建設，對重點工作和重點領域進行重點風險因素的排除，根據事業單位的實際發展情況，制定科學有效的財務風險管理和財務監督制度，認真落實財務監督工作，使風險防控和財務管理有機的協同統一。

（四）著力培養高素質的人才，增強財務風險的預測能力

一套良好的工作制度及單位的美好愿景都需要人員來踐行和實現，因此人員是內控制度正常運行的關鍵性因素。一定要增強人員的執行力和責任心，財務人員要不斷增強職業修養，自覺遵守和維護會計職業道德。面對日趨復雜的財務管理工作，要不斷提高人員的素質和能力，可以對行政事業單位的人員進行定期的風險知識的普及和應對風險技能的培訓，增強法制觀念，不斷提高政策法規水平和合理運用法律規范手段進行財務管理的能力，并能夠合理科學的設計出資金風險的管理目標，減少風險的發生。

四、結束語

總之，內部控制是衡量一個單位管理的重要標志，是一個單位管理的重要手段?？貏t強，失則弱，無則亂。加強管理，完善內部控制成為現時代行政事業單位亟需要注重的問題，要加大對財務風險的控制和研究，及時調整好內部控制政策，更好的規避風險的發生。內控制度是一項不斷推陳出新、任重道遠的工作，需要循序漸進、科學合理的建立內部控制體系，并隨著時代的不斷變化而加以不斷修改，切實控制各種漏洞的發生，促進財務工作安全有效進行。

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