關(guān)于財務(wù)決算辦法在企業(yè)運營中的應(yīng)用解析

王東

摘要：財務(wù)決算工作是企業(yè)年度財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的綜合反映，也是摸清家底，發(fā)現(xiàn)運行短板，總結(jié)經(jīng)營管理的重要手段。對企業(yè)防范經(jīng)營風(fēng)險、提升管理水平具有十分重要的意義。

關(guān)鍵詞：財務(wù)決算 決算辦法 應(yīng)用解析

一、做好盤點清查，夯實決算基礎(chǔ)工作

要做實做細決算基礎(chǔ)工作，認真做好戶數(shù)清理、資產(chǎn)清查、債權(quán)債務(wù)確認、資產(chǎn)質(zhì)量核實等各項基礎(chǔ)工作，為編制財務(wù)決算報告打好基礎(chǔ)。

（一）全面開展企業(yè)戶數(shù)清查，規(guī)范界定財務(wù)決算合并范圍

企業(yè)要對所屬各級子公司戶數(shù)、管理級次、股權(quán)結(jié)構(gòu)、控制能力、經(jīng)營狀況等情況進行全面梳理，嚴格遵循以“控制”為基礎(chǔ)的合并原則，規(guī)范界定財務(wù)決算合并范圍。特別是對于持股比例50%以上子企業(yè)，如無證據(jù)表明母公司不能實質(zhì)控制情況下，應(yīng)一律納入報表合并范圍。摸清子企業(yè)的財務(wù)狀況和盈利能力，結(jié)合虧損企業(yè)治理方案，要提出相應(yīng)治理措施建議。

（二）高度重視“四金”的清理工作

防止資金的巨額占用影響企業(yè)資金的周轉(zhuǎn)效率和效益，要切實采取各種措施，對四金進行重點清理。

一是做好應(yīng)收款項催收工作。企業(yè)要將各類債權(quán)清理核對作為財務(wù)決算管理的重要任務(wù)來抓，強化催收，加快資金回籠。年終決算前必須完成各項債權(quán)對賬，簽署對賬單，并對未達賬項及時處理，避免未達賬項長期掛賬。

二是認真做好存貨清查盤點工作。全面開展存貨清查盤點工作，真實反映存貨盤盈和盤虧。對于清查出的盤盈、盤虧、積壓、報廢資產(chǎn)，要查清原因，落實責(zé)任，及時按資產(chǎn)管理的有關(guān)規(guī)定進行處理，真實反映資產(chǎn)狀況。

三是加強其他應(yīng)收款的清收力度。企業(yè)要對其他應(yīng)收款進行梳理，逐項分析掛賬的應(yīng)收暫付款項，規(guī)避潛盈潛虧風(fēng)險。特別是對長期掛賬的往來款項進行清理，查明原因，根據(jù)具體情況進行處理；

四是規(guī)范核算預(yù)付賬款。仔細梳理預(yù)付賬款，對于預(yù)付購貨款，合同是否到期，是否存在尚未收到貨物或接受勞務(wù)等問題，避免長期掛賬，形成潛虧。對于預(yù)付的工程、設(shè)備款，資產(chǎn)是否已達到預(yù)定可使用狀態(tài)，如達到預(yù)定可使用狀態(tài)，應(yīng)及時增資計提折舊，準確反映成本費用。

（三）全面清查長期股權(quán)投資情況

要對各類股權(quán)性和債權(quán)性投資逐一進行梳理，認真核實各類投資項目的投資性質(zhì)、投資成本、持有意圖及經(jīng)營管理狀況，正確選擇核算方法，真實反映投資價值，準確核算投資收益。不得在往來科目中核算長期投資。

二、規(guī)范會計核算，確保會計信息真實可靠

（一）及時、完整、準確確認和計量各項收入，同時根據(jù)配比性原則正確結(jié)轉(zhuǎn)相關(guān)成本

一是依據(jù)真實的交易事項確認收入，禁止通過虛構(gòu)交易等方式人為做大收入規(guī)模的行為；二是應(yīng)規(guī)范確認收入，準確結(jié)轉(zhuǎn)、分攤成本費用，不得跨期確認收入和結(jié)轉(zhuǎn)成本費用，確保收入、費用真實完整。三是以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)，凡已發(fā)生的各項支出，要憑真實有效的原始憑證及時進行核算，如實反映收入、成本費用。四是要正確劃分資本性支出和收益性支出、生產(chǎn)成本與期間費用、在產(chǎn)品成本與完工產(chǎn)品成本、庫存成本與銷售成本的界線，不得隨意調(diào)節(jié)及掛賬，不得存有新的潛虧掛賬。

（二）嚴格執(zhí)行企業(yè)統(tǒng)一會計政策及核算辦法

企業(yè)要制定統(tǒng)一會計政策、會計科目和會計處理。各子公司要堅決執(zhí)行統(tǒng)一的會計政策和核算辦法，對于固定資產(chǎn)的折舊政策和確認標準、安全費用和維簡費的提取標準、環(huán)境治理保證金的確認與計量、采礦權(quán)攤銷方法等，要嚴格按統(tǒng)一會計政策足額提取、確認和計量，不允許變通提取標準，該在成本費用中列支的，要據(jù)實列支，不允許掛賬處理形成潛虧，確保各項統(tǒng)一會計政策全部執(zhí)行到位。

（三）規(guī)范在建工程的核算和管理

企業(yè)要明確專人，抓好工程結(jié)算資料的收集、報審、分類整理等相關(guān)工作，及時報相關(guān)部門審定，并依據(jù)審定的工程決算資料、發(fā)票及資產(chǎn)明細資料及時增資。

三、加強風(fēng)險業(yè)務(wù)管理，切實發(fā)揮財務(wù)決算的風(fēng)險管控功能

企業(yè)必須高度關(guān)注對外擔(dān)保、委托理財、期貨貿(mào)易及金融衍生品及其他高風(fēng)險業(yè)務(wù)，在年終決算中要進行重點梳理，嚴格按規(guī)定清理，降低企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險。

（一）規(guī)范對外擔(dān)保業(yè)務(wù)，減少或有風(fēng)險

要在前期理清的基礎(chǔ)上，進一步規(guī)范擔(dān)保行為，對嚴禁擔(dān)保事項、未履行程序擔(dān)保事項、超過擔(dān)保能力的擔(dān)保事項要進行清理和整改，防止或有風(fēng)險發(fā)生。

（二）加大應(yīng)收賬款和存貨等四金清理力度，減少或避免資產(chǎn)減值的風(fēng)險

健全完善財務(wù)管理制度，確保資產(chǎn)營運安全、高效，為實現(xiàn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略提供財務(wù)保障。

（三）高度關(guān)注物流貿(mào)易業(yè)務(wù)

對于上下游客戶均為經(jīng)銷商的無效益業(yè)務(wù)，甚至從事倒票業(yè)務(wù)的要堅決禁止。同時要提高物流貿(mào)易產(chǎn)業(yè)的風(fēng)險意識，制定科學(xué)的風(fēng)險預(yù)警機制和防控措施，增強物流貿(mào)易人員的風(fēng)險意識和責(zé)任意識。

四、財務(wù)決算要求

（一）嚴格財務(wù)決算工作紀律，切實做好財務(wù)決算管理工作

一是要嚴格執(zhí)行企業(yè)統(tǒng)一制定的會計核算辦法，規(guī)范會計核算，不隨意變更重大會計政策和會計估計，不濫用會計政策調(diào)節(jié)年度間經(jīng)營成果。二是要根據(jù)真實的交易事項、會計記錄和會計賬簿資料編制年度財務(wù)決算，不存有賬外資產(chǎn)，不私設(shè)“小金庫”。

（二）認真做好決算報表的編制及審核工作

企業(yè)要認真做好財務(wù)決算報表的編制及層層審核工作，特別是對所屬單位的報表要認真審核，將錯誤和疑問解決在最底層，確保報表各項指標數(shù)據(jù)填報真實完整、不重不漏，數(shù)據(jù)之間相互銜接，勾稽關(guān)系正確。

（三）做好決算分析應(yīng)用，為企業(yè)管理決策提供財務(wù)支持

企業(yè)要充分利用財務(wù)決算成果，圍繞價值提升，對企業(yè)成本費用、資源配置和資產(chǎn)運營深入分析，揭示經(jīng)營短板、提出措施建議，促進企業(yè)經(jīng)營管理水平持續(xù)提升。endprint