健全企業內部審計體系的思考

邵玉坤

摘要：企業內部審計是內部控制制度的重要組成部分，對企業加強內部管理具有十分重要的作用。本文從分析當前企業內部審計的特點和作用入手，分別從內部審計存在的問題以及如何提高內部審計質量效益等方面進行了詳細的論述。

關鍵詞：內部審計 體系 思考

一、引言

隨著社會分工的進一步細化和企業管理制度的逐步規范，企業內部審計工作越來越得到社會各界的關注和企業管理層的重視。相對于外部監管體系而言，企業內部審計工作通過自我監督來達到及時發現和糾正解決問題的目的，從而完善和提高企業管理質量，促進企業經濟效益目標的達成。可以說，內部審計是企業內部控制不可或缺的重要組成部分，是企業內部控制系統中重要的一個分支系統。在我國，內部審計是在政府的主導下逐步建立和完善起來的，相對于市場的快速發展，當前的內部審計體系已經越來越難以滿足企業的需求，健全企業自身的內部審計體系已成為了當務之急。

二、企業內部審計的特點和作用

根據國際內部審計師協會在其頒布的《關于內部審計責任的聲明》中指出的，內部審計是一個組織內部為檢查和評價其活動和為本組織服務而建立的一種獨立評價功能，它要提供有關檢查活動的分析、評價、建議、咨詢意見和信息，以協助本組織成員有效地履行其職責。由此可見，企業內部審計工作主要有以下幾個方面的特點：一是內部性。內部審計是對本單位組織進行的評價活動，具有排他性，能夠為企業決策提供可靠的數據支撐。二是監管性。內部審計是內部控制的重要組成部分，擔負著實施企業生產經營活動監管、財務數據監控等多項智能，為本部門改進經營管理、完善內部控制制度提供服務。三是服務性。內部審計的最終目的是為企業決策提供支持，為企業生產經營活動的開展提供有效保障，確保企業相關活動更為合理有效。具體而言，其主要有以下幾個方面的作用。

（一）內部審計有助于加強內部控制質量

在我國由于企業法人治理制度的建立和完善在執行過程中存在著董事會權力過重、監事會邊緣化問題突出的問題，使得企業內部控制制度的建立與執行難以發揮應有的作用，管理層權力過大、監督機制不到位的問題十分突出，而內部審計通過不斷發現企業內部控中出現的問題并加以糾正，促進、幫助和監督管理層的相關活動，進而有助于提高內控制度質量。

（二）內部審計有助于增強企業管理水平

內部審計是對企業經營活動的檢查和評價來實現督促和促進企業管理的目標。相對于企業管理制度自身而言，這種第三方的管理機制，能夠從更為客觀的角度來衡量企業現實管理工作中的現狀和存在的問題，便于更為積極穩妥的提出改進的措施，特別是通過事前、事后審計等工作來控制和實現對企業經濟活動的管理，糾正目標偏差和效益低下的問題。

（三）內部審計有助于提升風險管理效益

隨著市場競爭的激烈，企業一旦存在決策中出現失誤，并將對自身的市場帶來不利影響，甚至出現危害企業生存的問題。而決策的科學性不僅僅要依靠管理者的智慧，更需要對企業自身狀況的全面的掌握，從而有效地減低企業的風險，實現風險管理目標。內部審計突破傳統財務審計的范疇，從更為廣泛的角度出發開展經營、效益等多方面的審計工作，確保企業決策依據的科學性，進而降低的企業風險，實現了風險管理目標。

三、當前企業內部審計工作的現狀與存在的問題

內部審計工作的特殊性要求企業在制度保障、人員組成、權力運行等方面必須有著完善的保證機制，但在現實的工作中，企業受到編制體制、自身實力等方面因素的影響內部審計工作的開展還存在著不少問題，影響了其職能的發揮。

（一）企業對內部審計認識有偏差

一方面，企業上下對于內部審計的職能存在偏見。對于企業管理層而言，長期的“一言堂”式的管理模式，使得企業決策者對于內部審計工作存在誤區，認為其是在干擾和影響自身的工作，對自身權利的運行造成一定的障礙，難以落實相關制度。另一方面，企業員工認為內部審計工作只是企業財務管理工作的一個組成部分，與自身關系不到，因此難以做到有效的配合，影響了工作效果。

（二）內部審計編制體制尚待完善

一方面內部審計組織建立受限。在絕大多數的企業中，內部審計機構隸屬于財務部門，或是有紀檢、監察等部門聯合組成，受到財務副總的領導，而起工作的的特殊性又要求能夠獨立的處理相關信息，這就造成了在組織編制上，其獨立性難以保證，既是運動員，又是裁判員的身份難以發揮其應有的職能。另一方面，內部審計人員組成混亂。在一些中小企業中沒有專門的內部審計人員，而是由其他人員兼崗來履行職責，這就造成了內部審計工作落實不到位，存在形式主義的問題。

（三）內部審計工作方式還不科學

一是審計范圍過窄。在一些企業中片面的將內部審計工作局限在財務會計審計的狹小范圍之中，將內部審計變為財務部門的自查自糾，而忽視了其在經營管理審計、投資效益審計、風險審計工作中職能的發揮，內部審計領域有待拓展。二是審計效率不高。在審計的方式方法上，運用計算機輔助審計的比率不高，而隨著企業管理的逐步規范，越來越多的數據依賴于更為標準的形式來實現，滯后的方式必然會極大地限制審計工作的效率，難以滿足新形勢的要求。三是審計方法單一。當前內部審計工作通常是在事后展開，只能起到發現問題的作用，但在事前、事中審計階段，往往重視度不高，缺失亡羊補牢、避免措施的有效手段，審計工作的職能發揮不夠全面。

（四）內部審計人員素質還待提高

從審計人員自身的角度來看，一是工作主動性不強。當前內部審計工作地位不高，難以吸引優秀人員，而現有的人員存在著得過且過的思想，工作主動性、積極性不高，影響職能發揮，造成了惡性循環。二是專業素養不高。優秀人員難以引進，對企業全面情況了解不透，知識結構單一，影響了其在崗位上履職盡責。三是發展動力不足。企業對于內部審計人員的發展缺乏科學規劃，人員上升渠道受限，都在很大程度上影響了人員的工作動力。endprint

四、健全企業內部審計體系應關注的重點環節

針對當前企業內部審計工作中出現的各種問題，筆者認為提高內部審計工作已經成為了當前企業發展，適應市場競爭的必然選擇，是促進內部控制制度落實的必然途徑，特別是對于中小企業而言，要切實將內部審計工作的職能發揮好，帶動和促進企業全面管理質量的提升。具體而言，應當從以下幾個方面做好工作：

（一）加強領導，轉變內部審計外部環境

一是轉變觀念。企業領導要認識到內部審計對企業發展和自身權責關系的重要作用，由被動的接受審計人員審計到主動要求審計人員實施審計的轉變，用自身的榜樣力量來帶動和促進企業內部審計工作的開展，特別是對于中小企業而言，更要改革傳統思想的約束，樹立科學、規范的管理思想。二是科學組織。要確立審計機構的獨立性，建立相對獨立的審計部門，促進審計工作的落實，便于審計工作的開展。三是確立隸屬。建立直接向董事會負責的審計師以及審計人員制度，降低相關部門對工作人員的影響，確立其審計的客觀性。

（二）轉變方式，提高內部審計工作效率

在審計工作開展過程中要注重進一步改革方式方法，提高工作的效率。一是引入全程審計。轉變以往事后審計的弊端，加強事前審計、事中審計的力度，在事前審計過程中加強對投資項目的管理，確保項目投入的合理性；在事中審計中，加強動態管理，放在浪費和粗放式問題的發生。二是注重信息技術使用。積極引入信息化技術，特別要建立適合企業自身的審計管理平臺，能夠實現對財務、經營數據的共享，幫助審計人員及時發現和解決存在的問題。三是注重審計窗口前移。發揮企業紀檢、監察等部門的作用，發動企業的員工參與審計的主動性，將審計工作放在企業生產經營活動的一線來進行，最大限度地減低和控制企業的風險，化解風險隱患，為企業可持續發展提供有力的支持。

（三）改革方法，拓展內部審計領域范圍

在審計領域方面，要從傳統的財務審計的狹小范圍中跳出來，從企業全局的角度來看做審計工作。一方面，要將差錯糾誤的工作變為防微杜漸，降低企業非正常消耗，節約企業成本，提高企業的競爭力。這種轉變不僅僅能夠達到審計的效果，更能適應市場競爭的需要，使企業能夠不斷的壓縮成本，提高利潤空間，從而滿足發展的需要。另一方面，注重對企業經濟效益的審計。經濟效益的審計包括對企業經濟活動的效益進行監督，評價和分析影響經濟效益的因素，挖掘提高經濟效益的途徑等。企業內部審計機構必須把定位點確立在為企業領導的決策當好參謀助手、為企業取得最佳經濟效益出謀劃策、促進加強企業內部管理、提高企業經濟效益上，以加強內部審計的職能，拓展內部審計的范圍。

（四）提高素質，滿足內部審計多樣需求

加強內部審計隊伍建設，提高審計人員素質是提高內部審計工作質量的重要保證。審計人員素質提高了，審計工作才能得心應手，審計工作效率也會隨之提高，審計價值才能體現。加強內部審計隊伍建設可以從以下幾個方面入手。一是加強訓工作，注重知識更新；二是注重經驗交流，提高業務水平；三是樹立服務意識，建立良好的人際關系，創造和諧的內審環境；四是加強職業道德教育，提高職業操守。

參考文獻：

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