如何有效發揮內審在銀行業案件防控工作中的作用

龔寶杰

摘要：面對全國銀行業大要案、惡性案件高發頻發的嚴峻態勢，根據國務院領導的批示精神，監管當局先后出臺了一系列通知，決定在全國銀行業系統開展案件專項治理行動，要求要突出現場檢查的針對性、時效性，進一步發揮內審稽核的作用。本文作者結合了筆者的工作實踐分析了如何根據監管部門有關案件防控的要求，有效發揮內審在銀行業案件防控工作中的作用。

關鍵詞：內審 銀行業 案件防控

面對全國銀行業大要案、惡性案件高發頻發的嚴峻態勢，根據國務院領導的的批示精神，監管當局先后出臺了一系列通知：如中國銀行業監督管理委員會上海監管局《關于印發<2010年上海銀行業案件防控工作的監管意見>的通知》、《中國銀監會關于印發銀行業金融機構案件處置三項制度的通知》（包括《銀行業金融機構案件處置工作規程》、《銀行業金融機構案件（風險）信息報送及登記辦法》、《銀行業金融機構案件防控工作聯席會議制度》）、《中國銀監會關于修訂銀行業金融機構案件定義及案件分類的通知》以及《中國銀監會辦公廳關于2013年銀行業案件防控工作的意見》（銀監辦發[2013]46號）等，在全國銀行業系統開展案件專項治理行動，要求銀行業金融機構進一步落實案防責任，保持高壓態勢，提高案防工作水平，全力維護銀行業穩健運行，并要求要突出現場檢查的針對性、時效性，進一步發揮內審稽核的作用。

一、緊跟監管思路，提升內審監督職能

中國銀監會辦公廳關于加強外資銀行操作風險和案件防控監管工作的通知（銀監辦發[2012]166號）要求：“對操作風險事件和案件易發的重點部位和薄弱環節，加大內審工作力度，切實發揮內審部門在內部控制、操作風險管理和案件防控體系運作情況評估、操作風險管理執行監督方面的作用，增強銀行管理操作風險和防控案件的內生動力建設；充分發揮業務管理條線自我防控的作用，強化操作風險和案件風險的事前和事中控制。”

根據監管部門有關案件防控的要求，內審應把案件風險作為一項重要內容有針對性地納入年度審計方案，對操作風險事件和案件易發的重點部位和薄弱環節加大內審工作力度。內審部門應要求分行收到內部審計報告后，對有關審計發現進行跟進與整改，并以書面形式確認內審報告中有關缺失事項的跟進及整改情況，及提供相應的整改證明文件。內審定期檢查分支機構時須關注以往審計發現問題的整改落實情況，建立檔案監控審計對象對缺失事項的跟進及整改情況。此外，內審部門還應定期整理審計發現，將其中需要分行管理層給予立即關注的審計發現和具有普遍整體性、屢查屢犯和涉及案件防控領域的審計發現發送至相關業務條線負責人，讓其安排屬下條線部門在全行范圍內進行通報及排查，并出具全行范圍內的整改意見，強化操作風險和案件風險的事前和事中控制。

中國銀行業監督管理委員會關于印發《銀行業金融機構內部審計指引》的通知 （銀監發[2006]51 號）第三條規定：“本指引所稱內部審計是一種獨立、客觀的監督、評價和咨詢活動，是銀行業金融機構內部控制的重要組成部分。通過系統化和規范化的方法，審查評價并改善銀行業金融機構經營活動、風險狀況、內部控制和公司治理效果，促進銀行業金融機構穩健發展。”

內審部門在每年對審計對象進行風險評估時充分考慮各領域的風險暴露情況、風險管理水平和風險變化趨勢及案件防控的情況，根據風險評估結果確定審計范圍與頻率；并根據監管機構不時發布的案情通報、風險提示、監管要求等更新審計程序，藉此推進及帶動銀行業在案件防控內控方面的不斷完善，實現穩健發展。

二、以內審帶動內控，進一步發揮內審作用

國務院國有資產監督管理委員會在2006年頒布《中央企業全面風險管理指引》第十條規定：“企業開展全面風險管理工作應與其他管理工作緊密結合，把風險管理的各項要求融入企業管理和業務流程中。具備條件的企業可建立風險管理三道防線，即各有關職能部門和業務單位為第一道防線；風險管理職能部門和董事會下設的風險管理委員會為第二道防線；內部審計部門和董事會下設的審計委員會為第三道防線。”

作為銀行業的第三道防線，對于銀行內部的制度、流程在設立或修訂階段，內審部門就應對內部控制提供咨詢性建議，參照各種案件防控有關文件，參考文件包括《上海銀行業金融機構防范操作風險三十禁》（“新三十禁”）、《中國銀監會辦公廳關于銀行員工涉及社會融資行為風險提示的通知》（銀監辦發[2011]369號文）、《中國銀監會辦公廳關于落實案件防控工作有關要求的通知》（銀監辦發[2012]127號文）等，從而促進銀行規章制度的內控建設。

在執行內審的過程中應尤為關注與防范“操作風險十三條”有關的內控要求，在相關審計中加強對防范操作風險的規章制度建設的關注，評估制度、流程的完善性和恰當性；在相關審計中加強評估有關業務權限的執行情況，以及評估是否存在超權限的情況，防止權力濫用和監督缺位，并且加強審計方法的多樣性，包括調閱視頻、訪談、抽查憑證、要求崗位人員回答檢查問卷等多種形式，充分發揮內審作用。

三、加強對高案件風險領域審計的力度

中國銀監會辦公廳關于加強外資銀行操作風險和案件防控監管工作的通知（銀監辦發[2012]166號）要求，內審部門應定期檢查評估分支機構的操作風險管理及案件防控體系運作情況，以及監管規定落實情況，重點對高風險網點、高風險業務、高風險環節、高風險崗位進行審計監督，并及時向董事會和屬地銀監局報告。

內審部門制定年度審計計劃時，應將案件防控作為關注重點，并在風險評估時考慮各領域案件防控的情況，從而確定審計范圍與頻率。對于高案件風險領域，包括高案件風險分支機構、業務環節、崗位人員，內審部門應加強審計力度，例如，對重點防控領域，如現金、重要空白憑證和安防設施的突擊性檢查，安排對各分支機構執行至少每年一次的審計頻率；對于分支機構中的高風險網點如異地支行，內審部門應進一步加強審計力度，年度內對所有異地支行進行至少一次支行全面審計，對包括分行行長、支行行長在內的重要崗位均執行離任審計，對輪崗及強制休假制度執行情況進行審計等，切實加強對高案件風險領域審計的力度，并及時將檢查結果向董事會和屬地銀監局報告。endprint

四、加強對員工行為的監督檢查

中國銀監會辦公廳關于加強外資銀行操作風險和案件防控監管工作的通知（銀監辦發[2012]166號）要求：“應實現員工行為管理與銀行全面風險管理和操作風險管理的有機結合，完善各項管理制度，將員工入職前背景考察、道德操守、八小時內外行為規范等要素納入人力資源、操作風險管理、內審監督范疇。”

因此，內審部門應將員工入職前背景考察、道德操守、八小時內外行為規范等要素納入有關內審范疇，并且應建立分支機構操作風險和案件防控狀況的定期評估制度，提升對營業網點、風險易發業務和環節、重要崗位風險控制制度有效性和執行規范性的要求，全面加強對分支行管理層的監督和制約，管理人員在同一分支行連續擔任負責人最長不超過3年，離崗或輪崗時需實施離任審計，加強對員工行為的監督檢查。

五、建立和完善獨立的內審組織體系和規章制度，加強內部審計資源的配備及工作隊伍素質建設

國務院國有資產監督管理委員會在2006年頒布《中央企業全面風險管理指引》，指引第五十條規定：“企業應在董事會下設立審計委員會，企業內部審計部門對審計委員會負責。審計委員會和內部審計部門的職責應符合《中央企業內部審計管理暫行辦法》（國資委令第8號）的有關規定。內部審計部門在風險管理方面，主要負責研究提出全面風險管理監督評價體系，制定監督評價相關制度，開展監督與評價，出具監督評價審計報告。”

銀行應建立完備的內部審計制度，對內部審計的目標、職責、授權范圍、操作規程、報告路線、內審人員的聘任和解聘、任職資格和配備、工作考核、后續培訓、風險評估與評級、范圍與頻率、審計方式、回避機制、復議制度、審計發現問題整改跟進等都作出明確規定 ，應提交審核委員會審議，并經董事會批準生效，不斷完善內審體制。

按照《關于加強上海外資法人銀行內部審計工作的意見》的要求，內部審計人員的數量應配足于正式員工總數的1%。此外，在培訓方面，內審人員每年應在審計、法規、風險管理等方面參加培訓，其中亦應加強對于操作風險和案件防控方面的關注，鼓勵內審人員多參加內部培訓及外部舉辦的有助內審人員加強業務知識、提高審計能力的各類培訓，藉此不斷提高審計隊伍的業務素質。

參考文獻：

[1]孫開江.順應形勢發展，加快審計轉型步伐——由國外內審 的發展談國內銀行內部審計轉型[J].時代經貿，2012年第6期

[2]黃群.商業銀行審計的風險與管理[J].中外企業家，2013 年第33期endprint