淺談事業(yè)單位會計內(nèi)部控制制度

李本林

摘要：與企業(yè)相對而言，事業(yè)單位是國家機構(gòu)的分支，其經(jīng)營目的是社會公益，是依靠國家的財政撥款，嚴格遵循國家相應(yīng)管理條例，為社會服務(wù)的組織。因此，事業(yè)單位的高效營運是十分重要的。本文分析現(xiàn)行的事業(yè)單位會計內(nèi)部控制制度中存在的問題，提出相應(yīng)的解決建議，旨在加強事業(yè)單位會計內(nèi)部控制的管理。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位 會計內(nèi)部控制 問題 建議

事業(yè)單位會計內(nèi)部控制在事業(yè)單位的營運中占有舉足輕重的地位。該項制度的實施可以有效的確保事業(yè)單位財產(chǎn)的安全性以及事業(yè)單位會計信息的真實性。事業(yè)單位的會計部門為保證國家財產(chǎn)可以達到效用最大化，一定要對其單位的各項活動的資金良好分配，做到保證目標的基礎(chǔ)上花費最少的資金，實現(xiàn)國家財產(chǎn)得到最大限度的社會效益和經(jīng)濟效益。良好的會計內(nèi)部控制制度不僅可以保證事業(yè)單位的財產(chǎn)安全，也可以規(guī)范從業(yè)人員的會計行為，從而確保了國家財產(chǎn)的安全性。因此，避免會計舞弊行為的發(fā)生是十分重要的，這就要求各個事業(yè)單位具有完善的會計內(nèi)部控制制度，同時，也要求各個崗位的從業(yè)人員遵守相應(yīng)的規(guī)范制度，各司其職，以制止在事業(yè)單位出現(xiàn)集權(quán)的現(xiàn)象。

一、現(xiàn)行事業(yè)單位會計內(nèi)部控制制度存在的問題

（一）對單位會計內(nèi)部控制制度的認識還不夠深入

盡管在市場經(jīng)濟的推動下，當代的企業(yè)會計內(nèi)部控制得到了較好的發(fā)展，但大多數(shù)的事業(yè)單位存在一定程度的滯后性，這種滯后性的表現(xiàn)是多方面的，究其根本原因是因為事業(yè)單位內(nèi)的從業(yè)人員對于單位的會計內(nèi)部控制制度的認識還不夠深入，進而產(chǎn)生了對事業(yè)單位會計內(nèi)部控制制度理解的偏差。比如：某些審批流程只是多個領(lǐng)導(dǎo)、多個部門簽字，則被認為內(nèi)控合規(guī)，冗長繁瑣的手續(xù)增加了工作量，真正的責任人卻不太明確了。現(xiàn)今，一些事業(yè)單位的從業(yè)人員并不知道何為會計內(nèi)部控制，或膚淺的認為會計內(nèi)部控制制度如同財務(wù)部門的規(guī)章制度，只是復(fù)雜的流程而已。

（二）事業(yè)單位會計內(nèi)部控制制度不夠健全

實行會計內(nèi)部控制制度既是保證事業(yè)單位充分發(fā)揮其社會公益的效用，也是保證、監(jiān)督事業(yè)單位的各項會計行為符合國家相應(yīng)法律法規(guī)。但由于我國大多數(shù)的事業(yè)單位的會計內(nèi)部控制存在滯后性，以及事業(yè)單位內(nèi)部的會計從業(yè)人員對該項制度理解的還不夠深入、透徹。因此，我國現(xiàn)今的大多數(shù)事業(yè)單位的會計內(nèi)部控制制度存在漏洞，亟待完善。

1、單位的會計內(nèi)部控制制度不易于落實

許多事業(yè)單位在制定本單位的會計內(nèi)部控制制度時東抄西襲，造成很多事業(yè)單位的制度千篇一律，沒有對癥下藥。然而，不同的單位的業(yè)務(wù)流程是不同的，再全面的制度也不可能適應(yīng)所有單位，沒有結(jié)合各事業(yè)單位自身特點的制度，造成了制度實施起來嚴重脫離本意，也不利于實現(xiàn)業(yè)務(wù)流程的相互制約、相互監(jiān)督。

2、人員調(diào)配還需要完善

會計內(nèi)部控制制度主要是通過授權(quán)、審批、控制等方式實現(xiàn)制衡的，一些事業(yè)單位由于人員較少，在人員調(diào)配上存在不夠完善的地方，如一人身兼多職，這會造成部分人員權(quán)利過大化，發(fā)生集權(quán)現(xiàn)象，造成事業(yè)單位會計內(nèi)部控制制度起不到應(yīng)有的作用。

（三）事業(yè)單位會計預(yù)決算制度執(zhí)行不到位

事業(yè)單位會計預(yù)決算制度對于該單位的運營十分重要，但目前，我國大多數(shù)的事業(yè)單位會計預(yù)決算存在差異過大。究其原因，一是一些事業(yè)單位存在下一年度預(yù)算主要依據(jù)上一年度的決算支出編制，沒有考慮增減變動，甚至留有余地；二是決算的編制沒有如實反映全部收支，賬表不符等，通過預(yù)決算數(shù)據(jù)質(zhì)量監(jiān)督檢查能夠反映事業(yè)單位會計內(nèi)部控制的效果。

二、事業(yè)單位會計內(nèi)部控制制度的解決建議

（一）提高事業(yè)單位內(nèi)部從業(yè)人員的素質(zhì)

員工是企業(yè)的根本，事業(yè)單位內(nèi)部從業(yè)人員素質(zhì)的提高對各項工作的開展都有極大的幫助。加強從業(yè)人員基礎(chǔ)知識的教育，使其知道事業(yè)單位會計內(nèi)部控制為何物，使其明白單位會計內(nèi)部控制的重要性；加強從業(yè)人員的職業(yè)道德教育，使其認識到每位從業(yè)人員理應(yīng)各司其職，以避免集權(quán)現(xiàn)象的發(fā)生；保證各從業(yè)人員的職業(yè)操守和職業(yè)道德，從而確保事業(yè)單位會計內(nèi)部控制制度的有效實施。

（二）深化對事業(yè)單位會計內(nèi)部控制的認識

除加強從業(yè)人員的素質(zhì)外，事業(yè)單位也應(yīng)深化對事業(yè)單位會計內(nèi)部控制的認識。事業(yè)單位的管理人員要切實認識會計內(nèi)部控制的重要性，進而鼓勵全體員工加強對事業(yè)單位會計內(nèi)部控制的認識，以規(guī)范自身行為。

（三）完善事業(yè)單位內(nèi)部控制制度

健全的制度是管理的基礎(chǔ)，完善事業(yè)單位內(nèi)部控制制度是事業(yè)單位會計內(nèi)部控制的關(guān)鍵。首先，事業(yè)單位結(jié)合自身的特點確立一套符合自身的控制制度且有重點，這樣的制度實施起來才有針對性。第二，在人員調(diào)配問題上應(yīng)使各個職位的員工形成相互合作并相互制約的關(guān)系，這樣能有效杜絕徇私舞弊、集權(quán)現(xiàn)象的發(fā)生。

（四）強化預(yù)決算制度的執(zhí)行

做好預(yù)算對于事業(yè)單位會計內(nèi)部控制是十分重要的，首先，堅決杜絕報假賬的行為，對于各項賬單應(yīng)嚴格復(fù)查；第二，做好每一預(yù)算期的報表，尤其要重視各個項目的完整性，以待日后復(fù)查及下一預(yù)算期的預(yù)算調(diào)整。第三，事業(yè)單位應(yīng)當在全面清理核實收入、支出、資產(chǎn)、負債，并辦理年終結(jié)賬的基礎(chǔ)上編制決算，如實反映年度內(nèi)全部收支。

（五）多途徑的監(jiān)督制度

強化從業(yè)人員自身素質(zhì)對于事業(yè)單位的監(jiān)督有極大的幫助，此外，健全的監(jiān)督制度也十分重要。事業(yè)單位的審計監(jiān)督可以實施內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督并行的模式，這能防止內(nèi)部員工徇私舞弊、不愿指認，規(guī)范各從業(yè)人員的行為。而各個事業(yè)單位也應(yīng)根據(jù)情況制定相應(yīng)輔助的監(jiān)督制度，以使事業(yè)單位會計內(nèi)部控制制度發(fā)揮效用。

三、結(jié)束語

事業(yè)單位的營運對于我國社會有著重要的意義，健全的事業(yè)單位會計內(nèi)部控制制度有利于事業(yè)單位開展單位內(nèi)部控制的各項活動，從而使得事業(yè)單位發(fā)揮其社會效益和經(jīng)濟效益。現(xiàn)行的事業(yè)單位會計內(nèi)部控制制度存在較為明顯的紕漏，因此，應(yīng)及時完善，以使其監(jiān)督事業(yè)單位的運營。

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