高校會計專業稅收實訓教學設計研究

王萍萍

摘要：本文通過對高校企業稅收實訓教學現狀的分析，來研究設計企業稅收實訓課程，使學生能夠更好地學習和掌握企業稅收，提高企業稅收實訓的教學效果，使學校與社會能更好的融合。

關鍵詞：稅收實訓 稅收項目合作 教學設計

稅法課程是會計專業的重要課程之一，在企業中，會計也必須處理稅務方面的事情。針對大部分同學畢業后還是去企業工作的現實，因此會計專業的企業稅收實訓課程的設置就顯得尤為必要。

一、企業稅收實訓課程現狀

大部分中小企業會計招聘的職位描述中都要求人員要處理與公司業務相關的稅務及納稅申報工作，為了適應企業的要求，許多高校都在著手設計企業稅收實訓課，但仍存在以下問題：

（一）沒有專門的企業稅收課程

部分高校重視會計賬務處理，比如開設會計實訓專題以及財務會計綜合案例課程，并沒有開設稅收實訓這門課程。學生只能在開設的會計模擬實訓課程簡要的接觸稅收知識，沒有得到系統化的稅收訓練。

（二）缺乏必要的稅收申報軟件

雖然企業對稅收采取網上申報和手工申報相結合結合的方式，但網上申報更趨于主流。進行網上申報需要配備相應的軟件，然而，部分高校缺少必要的設施，致使學生不能很好的練習納稅申報。

（三）缺乏合適的稅收實訓資料

有些高校選取的資料過于強調“真實”，實訓答案過于單一，體現不了企業的復雜和變化性。而有些資料過于虛假，使學生感覺跟做稅法作業區別不大，達不到實訓的效果。

二、企業稅收實訓課程的教學設計

企業稅務方面的工作主要包括管理增值稅專用發票，編制納稅申報表，進行抄報稅，申請報批公司稅務優惠政策的手續，管理公司的稅務證照等。根據這些崗位職責來設計企業稅收實訓課程尤為必要。為了讓學生既能全面掌握稅收實訓知識，又能更全面的體會企業稅收流程，可按單人流程式和項目合作式方法來進行，具體操作如下：

（一）學生單人流程式企業稅收實訓模擬

1、實訓的時間選擇

企業納稅有一定的時期，而國家要求許多稅種都是按月申報，一般把項目定在企業一個月的經濟業務進行稅收處理較合適，因為月中包含一個完整的會計周期，商業和經濟的量不會太復雜的一個月。根據實際加工企業稅務，經濟核算一般都選擇在十一月典型。

2、管理稅務發票

我國有許多類型的稅務發票，每張發票都有它的適用范圍。常見的，如增值稅發票，增值稅發票，機動車銷售發票，銷售發票統一商品，農產品的收購，發票，運輸發票。學生應該在實訓課程中懂得如何辨別發票的真偽，如何開具發票，如何管理發票等。

3、填寫納稅申報表

納稅申報，是由稅務機關指定，納稅人填寫文書的一種申報程序。一般應包括納稅人名稱、稅種、應納稅項目、應納稅款、稅款屬期等內容。教師選取不同行業、不同企業的稅務資料，在上課前把不同稅種的空白納稅申報表發給學生，讓學生根據所得資料填寫納稅申報表，進而鞏固所學知識。

4、進行抄報稅

抄稅，稅務機關把稅收信息寫入IC卡→打印各種報表。報稅，把抄稅后的IC卡和打印輸出的各種稅收報告交給稅務局辦稅服務廳的工作人員，他們將根據報稅要求，讀取IC卡稅務信息，然后與各種輸出報表相比，進行報稅處理。進行此項操作需要學校提高必要的稅收申報軟件，學生運用軟件進行網上申報。

（二）學生項目合作式企業稅收模擬

學生項目合作式企業稅收模擬強調學生相互間的協作學習，倡導利用集體的智慧共同解決現實問題。具體操作如下：

1、確定實訓角色

在實訓課程中，針對教師分配到各小組的任務，讓學生進行角色扮演，模擬企業的稅務會計、事務所的稅務師、稅務局的柜面人員等崗位。企業日常的稅務處理和編制納稅申報表、抄報稅等由企業會計負責，稅收規劃或者企業所得稅匯算清繳由事務所等第三方機構來處理，稅局人員負責認證發票、審核錄入申報表、打印稅票等工作。這樣學生可以全面體驗稅務會計的工作。

2、分配小組成員

企業的稅務會計人員角色業務量大，也是稅務實訓的重點，因此需要分配三個人，事務所稅務人員角色配備一人，稅局人員配備一人，一共每組需要五人。每個角色的人員相互合作，共同完成教師所分配的項目，如果其中有一個角色配合不好，將會影響整組的效率。因此每組都需要配備一名組長，由組長來協調解決內部問題，如果內部實在解決不了再求助老師。這樣就更加接近社會。

3、角色調換

項目式合作模擬不同于學生單人流程式訓練，在項目合作的角色體驗中，每個學生都是對自己所扮演的角色體會較深，而難以對整個流程掌握全面。為了讓學生得到更好的訓練，就必須讓學生之間互調角色。

4、業務調換

教師分配給每組的項目要盡量不一樣，選取的項目要接近盡可能多的行業。每訓練完一個行業，就換成另一個行業。這樣學生可以接觸多方面。同時學生做完以后可以交換答案，提高上課效率。

為了督促學生學習，就必須對實訓效果進行考核。既要考核學生的學習態度，又要考核學生的實際動手能力，還要考核學生的分析能力、應變能力以及解決能力。可以采用校企聯合考核方式。既要考核學生平時的實訓作業，還要考核學生的期末考試。這些評價能有效地調動學生的學習氣氛和訓練效果。

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