營改增下物流企業的納稅籌劃與探析

李紅浩

摘要：近年來，隨著新興產業的發展，物流業這一生產性服務產業取得了長足的進步，電子物流的興起也為物流業的發展打開了新的局面。本文通過實例分析，在了解營改增這項規劃的基礎上，探析了該措施對物流業納稅籌劃的影響，并就此對企業如何更好的應對營改增規定提出了建議。

關鍵詞：物流業 營改增 納稅籌劃

一、營業稅改征增值稅政策簡述

2012年，國務院發布了在交通運輸業和部分現代服務業中實行營改增的試點方案，隨著成效的顯著，試點范圍以上海為起點逐步擴大。國家推行營業稅改征增值稅政策的目的是減輕現代物流產業的稅收，既完善了稅率也減輕了物流產業運轉的負擔。

營改增這一新型稅收策略對我國稅制是一個良好的補充，避免了重復征稅的現象發生，而且增值稅的征收還解決了混合營銷等問題。稅制的更新使社會分工更加明確，稅負減少為企業擴大經營規模、完善投資結構提供了可能，利于實現二三產業的交融發展。但是稅制的改變增加了稅率征收的復雜性，降低了效率，還可能出現避稅的問題，而且營業稅的消逝造成了相應的稅種空缺，在短時期內難以很好的解決。

二、“營改增”對物流業的影響及納稅籌劃的必要性

我國物流業發展起步晚，在制度和管理方面相對不夠完善。從稅制來看，我國物流業經常發生重復征稅問題，企業間缺乏流通，稅率過高加重物流成本，嚴重阻礙了物流業的整體發展。因此，我國為了重點推進物流業這一新興產業的發展，推出了“營改增”的試點方案，從政策上減緩了物流業的運營負擔。

營業稅改征增值稅后，降低了物流業納稅的基數，改善了重復征稅的情況，促使物流業加大科技和規模投入，提高產業運營質量，帶動第三、四方物流的發展，為形成專業化、集成化的物流產業提供條件。但是在實際運行中，物流業的納稅額卻不降反增，例如改革前海陸空運輸的營業稅為3%，改革后上升到了11%等等，這都表明營改增政策對于物流業來說并不是百利無一害，因而要想更好的在這種條件下生存，物流業就必須進行強有效的納稅籌劃，為自身發展謀取更大的空間。

納稅籌劃就是指企業為了減輕稅務、追求利益最大化而對涉稅業務采取的稅務調整措施，以綜合性、目的性、前瞻性為著落點，使企業在合法的基礎上擁有更大的利潤增值空間。物流業在營改增的問題下，正是需要進行納稅籌劃來推進產業發展。

三、營改增下物流業的納稅籌劃及探析

（一）明確劃分納稅種類，不同性質分項核算

物流業是一個集合運輸、存儲、運送、信息整理等功能在內的復合型新興產業，這就決定了物流業所涉及的經營領域是多樣化的，而不同的涉稅領域對稅率的使用范圍也是不同的。例如，交通運輸業的增值稅率為11%，部分現代服務業的稅率為6%，如果不進行劃分的話就有可能在無形中多繳了稅款，增加了企業負擔。而且我國《交通運輸業和部分現代服務業營業稅改征增值稅試點相關事項的規定》中指出，納稅人需要自行核算不同納稅對象的收入，否則就按照高適用稅率征稅。因此為了減輕稅負，我國物流產業就必須依據收入性質積極劃分納稅種類，對免稅、零稅等稅種更要嚴謹處理核算，使物流業的納稅行為更趨于合理化、科學化。《關于將鐵路運輸和郵政業納入營業稅改增值稅試點的通知》，試點納稅人中的一般納稅人提供電影放映、倉儲、裝卸搬運、收派服務，可以選擇簡易計稅繳納增值稅，據此物流企業可以把這些與物流有關項目執行簡易3%增值稅征收率，分別核算，可以降低稅賦。

（二）明確發票種類，完善發票管理

營業稅改征增值稅政策的推出，就意味著發票的納稅身份發生了變化，營業稅的納稅人變為了增值稅的納稅人。不同性質的發票實用的范圍和發揮的作用不同，增值稅的專屬發票擁有抵扣稅款的功能，對于減輕產業稅負有很大作用，而在這其中小規模納稅人是不可以抵扣稅款的，但是小規模納稅人的稅率相對較低，所以在與一般納稅人的選擇上也存在著利弊差異，但就目前物流業的運行情況來看，選擇一般納稅人可能更為有利。而且在開具增值稅專有發票時，要爭取拖延開票時間，并提前收集到所有增值稅發票，以此來幫助企業減輕壓力。稅種的增加就代表著發票種類的增加，愈趨復雜的發票類別就更貼近于生活要求物流業認真了解營改增政策規劃，學習不同發票的特性和開具后果，也可以在開發票之前與客戶進行協商，在不違反法律規定的基礎上實現商戶之間的共贏。

（三）充分利用稅收優惠政策

營改增試點后，各地政府陸續出臺了財政補貼的措施，對稅負上升的納稅人給予一定程度的補貼，雖然只是權益之計，但企業在試點初期要將其應用于納稅籌劃中。例如根據根據國家稅務局精神，正式實施營改增之后，如果試點納稅人稅賦增加較多，根據各省出臺的營改增過渡性財政扶持政策實施辦法，對于物流運輸業3%增加到11%的企業，向財政申請扶持資金，因此企業在進行納稅籌劃的過程中應充分把握這一優惠。

四、結束語

在經濟全球化的大背景下，我國物流產業的發展前景是明朗的，國家對于新興產業的支持力度也在不斷加強。但要想做到趨利避害、謀求利益的最大化，就必須合理處理好企業內部的人員、資產、部門的管理工作，此次營改增試點政策對于物流業來說既是機遇也是挑戰，物流業必須在充分認識營改增的基礎上對財務納稅進行規劃，不斷提高產業技術水平和總體實力，為企業發展營造一個積極穩定的環境。

參考文獻：

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